آخر التغييرات في ضريبة الميراث 

لطالما كانت ضريبة الميراث من أكثر القضايا إثارة للجدل في السياسة الضريبية بالمملكة المتحدة. ورغم أن نسبة ضئيلة فقط من التركات تدفعها حاليًا، إلا أن تجميد العتبات الضريبية، وارتفاع أسعار العقارات، والإصلاحات الرئيسية المرتقبة، تعني أن المزيد من العائلات ستتأثر بها في السنوات القادمة.

تشرح هذه المقالة أحدث التغييرات في ضريبة الميراث، مع التركيز على القواعد الجديدة القائمة على الإقامة، وحدود الإعفاءات، وإصلاحات المعاشات التقاعدية، وما تعنيه هذه التغييرات بالنسبة لتخطيط التركات في المملكة المتحدة.

التحول من نظام ضريبة الميراث القائم على محل الإقامة إلى نظام ضريبة الميراث القائم على محل الإقامة (ابتداءً من أبريل 2025)

من أبرز الإصلاحات التحول عن النظام التقليدي القائم على محل الإقامة. فابتداءً من 6 أبريل 2025، سيتم تحديد ضريبة الميراث بناءً على وضع إقامة الفرد في المملكة المتحدة، وليس محل إقامته الدائم.

• من سيقع عليه العقاب؟ أي شخص كان مقيمًا في المملكة المتحدة لمدة 10 سنوات من السنوات العشرين الماضية سيخضع لضريبة الميراث على أصوله في جميع أنحاء العالم.
• بعد مغادرة المملكة المتحدة: سيستمر المقيمون السابقون في الخضوع لضريبة الميراث في المملكة المتحدة لمدة تتراوح بين 3 و 10 سنوات، وذلك حسب تاريخ إقامتهم.

• التأثير على الصناديق الاستئمانية: قد تشهد بعض الصناديق الاستئمانية المرتبطة بمقيمين في المملكة المتحدة دخول الأصول الأجنبية ضمن نطاق ضريبة الميراث.

يؤثر هذا الإصلاح بشكل خاص على العائلات المتنقلة دوليًا وغير المقيمين الذين كانوا يعتمدون سابقًا على قواعد الإقامة للتخطيط الضريبي.

وضع حدود قصوى للإعفاءات الضريبية على الممتلكات الزراعية والتجارية (اعتباراً من أبريل 2026)

لعقود من الزمن، كان الإعفاء من ضريبة الممتلكات الزراعية (APR) والإعفاء من ضريبة الممتلكات التجارية (BPR) أمراً حيوياً للمزارع العائلية والشركات، وغالباً ما كان يؤدي إلى إخراج هذه الأصول بالكامل من نطاق ضريبة الميراث.

اعتبارًا من أبريل 2026، سيتم وضع حد أقصى لهذه الإعفاءات:

• إعفاء بنسبة 100% يصل إلى مليون جنيه إسترليني لكل فرد
• في حالة تجاوز المبلغ مليون جنيه إسترليني، سيتم تطبيق تخفيض بنسبة 50% فقط.

قد يؤدي هذا التغيير إلى زيادة الالتزامات الضريبية على العقارات العائلية الكبيرة والمزارع والشركات التي يديرها أصحابها. وقد حذرت جماعات المزارعين بالفعل من أن هذه السياسة قد تجبرهم على بيع الأصول أو إعادة هيكلتها.

ستخضع المعاشات التقاعدية لضريبة الميراث (اعتبارًا من أبريل 2027)

اعتبارًا من 6 أبريل 2027 ، أموال المعاشات التقاعدية غير المستخدمة ومستحقات الوفاة في التركة الخاضعة للضريبة لأغراض ضريبة الميراث.

• من المسؤول؟ سيُطلب من الممثلين الشخصيين (PRs) الإبلاغ عن ضريبة الميراث المستحقة ودفعها، بدلاً من مديري خطط المعاشات التقاعدية.
• ما الذي يشمله ذلك؟ المعاشات التقاعدية غير المستخدمة ذات المساهمة المحددة (DC)، وأموال السحب، وبعض المزايا المقطوعة.
• ما الذي لا يزال مستثنى؟ مدفوعات الوفاة أثناء الخدمة من خطط المعاشات التقاعدية المسجلة.

من المتوقع أن يؤثر هذا الإصلاح على عشرات الآلاف من العائلات، حيث تقدر مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية أن العديد من العقارات ستواجه فواتير متوسطة جديدة تبلغ حوالي 34000 جنيه إسترليني.

ثبات العتبات وارتفاع الإيرادات

حتى قبل هذه الإصلاحات، كانت المزيد من العقارات تدفع بالفعل ضريبة الميراث لأن البدلات الرئيسية لا تزال مجمدة:

• نطاق الإعفاء الضريبي (NRB): 325,000 جنيه إسترليني
• نطاق الإعفاء الضريبي للسكن (RNRB): 175,000 جنيه إسترليني (للعقارات التي تنتقل إلى الأحفاد المباشرين)
  

تم تجميد هذه العتبات حتى أبريل 2028 على الأقل، مما أدى إلى دخول المزيد من العقارات في نطاق ضريبة الميراث مع ارتفاع قيم العقارات والأصول.

• بين أبريل ويوليو 2025، بلغت إيرادات ضريبة الميراث 3.1 مليار جنيه إسترليني، بزيادة قدرها 200 مليون جنيه إسترليني على أساس سنوي.
• تشير التوقعات إلى أن الإيرادات قد تتجاوز 14 مليار جنيه إسترليني بحلول عام 2029-2030 إذا لم يتم إجراء المزيد من الإصلاحات.

العيوب الرئيسية لقواعد ضريبة الميراث الجديدة

• زيادة فرص التعرض للمقيمين في المملكة المتحدة على المدى الطويل ممن يمتلكون أصولاً عالمية.
• زيادة التكاليف على المزارعين وأصحاب الأعمال بسبب تحديد سقف للإعانات.
• المعاشات التقاعدية - التي كانت في السابق أداة آمنة لتخطيط الميراث - تخضع الآن لضريبة الميراث.
• المزيد من الأسر متوسطة الدخل تقع ضحية تجميد العتبات.
• انتقال العبء الإداري إلى المنفذين والممثلين الشخصيين.

ماذا يعني هذا بالنسبة لتخطيط التركة؟

تؤكد هذه التغييرات على أهمية التخطيط الاستباقي للتركة. وقد تشمل الخطوات التي ينبغي مراعاتها ما يلي:

• بالنسبة لأصحاب العقارات الذين يمتلكون عقارات في شركة ذات مسؤولية محدودة - يمكن أن يساعدك استخدام هيكل شركة الاستثمار العائلية على تجنب ضريبة الميراث على نمو قيمة أصول العقارات الأساسية.
• مراجعة وضع الإقامة إذا كنت تتنقل دوليًا.
• إعادة النظر في استراتيجيات توريث المزارع أو الأعمال التجارية في ضوء سقف الإعفاءات البالغ مليون جنيه إسترليني.
• تقييم خيارات سحب المعاش التقاعدي قبل أبريل 2027 للحد من التعرض لضريبة الميراث في المستقبل.
• تقديم هدايا خلال الحياة لتقليل قيمة التركة، على الرغم من أن القواعد قد تتشدد في المستقبل.
• استكشاف التبرعات الخيرية ، حيث أن التبرع بنسبة 10٪ من التركة يمكن أن يقلل من معدل ضريبة الميراث إلى 36٪.

الأسئلة الشائعة حول تغييرات ضريبة الميراث

ما هي قواعد ضريبة الميراث الجديدة اعتبارًا من أبريل 2025؟

ستنتقل المملكة المتحدة إلى نظام قائم على الإقامة، حيث سيتم فرض ضرائب على المقيمين لفترات طويلة على الأصول العالمية.

هل ستخضع المعاشات التقاعدية لضريبة الميراث؟

نعم، اعتبارًا من أبريل 2027، ستشكل معظم أموال المعاشات التقاعدية غير المستخدمة جزءًا من التركة لأغراض ضريبة الميراث.

ماذا يحدث للإعانات التجارية والزراعية؟

ابتداءً من أبريل 2026، سيتم تحديد سقف الإعفاء بنسبة 100% عند مليون جنيه إسترليني، مع إعفاء بنسبة 50% فوق ذلك.

هل تتغير عتبات ضريبة الميراث؟

لا، ستبقى أسعارها مجمدة عند 325,000 جنيه إسترليني (NRB) و175,000 جنيه إسترليني (RNRB) حتى عام 2028 على الأقل.

من ينبغي عليه مراجعة تخطيطه العقاري الآن؟

ملاك الأراضي، والمزارعون، وأصحاب الأعمال، وأصحاب المعاشات التقاعدية الكبيرة، والعائلات المتنقلة دوليًا.

تُعدّ أحدث إصلاحات ضريبة الميراث من أهم التغييرات التي شهدتها العقود الماضية. ورغم أنها تهدف إلى تحديث النظام، إلا أنها ستزيد العبء الضريبي على العديد من العائلات، لا سيما تلك التي تمتلك مزارع أو شركات أو مدخرات تقاعدية كبيرة.

إذا كنت معرضًا للتأثر، فمن الضروري مراجعة خططك مبكرًا وطلب المشورة من متخصص في تخطيط التركات أو الضرائب.

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG