الإعفاء من الضرائب على المساكن المتعددة – ما هو؟

يُعدّ الإعفاء من ضريبة المساكن المتعددة (MDR) أحد الإعفاءات من ضريبة نقل ملكية الأراضي (SDLT) عند شراء أي عقار في إنجلترا وأيرلندا الشمالية. وتوجد قواعد مماثلة للإعفاء من ضريبة المساكن المتعددة في اسكتلندا وويلز.

بموجب المادة 58د، الجدول 6ب من قانون المالية لعام 2003، يمكنك المطالبة بإعفاء من ضريبة العقارات المتعددة عند شراء أكثر من مسكن واحد، إذا كانت المعاملة (أو عدد من المعاملات المرتبطة) تتضمن حقوق ملكية أو إيجار في أكثر من مسكن. بالنسبة للعديد من مُلاك العقارات، ينطبق هذا عند شراء عقارين أو أكثر.

كيف يتم احتساب الإعفاءات المتعلقة بالمساكن المتعددة؟

مثال

تم شراء خمسة منازل مقابل مليوني جنيه إسترليني في الأولمن أكتوبر 2023.

سعر الشراء وضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) بشكل فردي هما:

استخدام إعفاء المساكن المتعددة: 

مليونا جنيه إسترليني مقسومة على 5 تساوي 400 ألف جنيه إسترليني

تبلغ ضريبة نقل الملكية المستحقة على مبلغ 400,000 جنيه إسترليني 19,500 جنيه إسترليني (3% من 250,000 جنيه إسترليني + 8% من 150,000 جنيه إسترليني).

19500 جنيه إسترليني مضروبة في 5 تساوي 97500 جنيه إسترليني.

هذا يمثل أكثر من 1% من مليوني جنيه إسترليني، أي 20 ألف جنيه إسترليني، وبالتالي فإن المبلغ المستحق هو 97500 جنيه إسترليني.

إن تقديم مطالبة باستخدام MDR من شأنه أن يوفر ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) بقيمة 7000 جنيه إسترليني. 

لاحظ أنه في المثال أعلاه، يتم تطبيق معدل ضريبة نقل الملكية العقارية الأعلى بنسبة 3٪ لأن عملية النقل تتم لأكثر من عقار سكني واحد.

شراء ستة مساكن أو أكثر؟

عندما يشتري المشتري ست وحدات سكنية أو أكثر في "صفقة واحدة"، يمكنه اختيار اعتبارها معاملة غير سكنية وتطبيق معدلات ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) المطبقة على المعاملات غير السكنية. قد يكون هذا مفيدًا لأن معدلات الضريبة غير السكنية أكثر ملاءمة.

تعني المعاملة الواحدة عقدًا واحدًا، وليس معاملة أرض واحدة. ولا يؤثر اختلاف مواعيد إتمام معاملات العقارات المختلفة ضمن العقد الواحد على التحليل. لذا، يُعتبر شراء ست شقق أو أكثر بموجب عقد واحد، مع إتمامها في أوقات مختلفة عند بدء تشغيلها، معاملة واحدة. (يُنصح المشتري بحساب ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) بناءً على إعفاء المساكن المتعددة ومعدلات الضرائب غير السكنية لمعرفة أيّهما يُعطي نتيجة أفضل)

عند الحصول على كل من العقارات السكنية وغير السكنية، من الضروري تقسيم المقابل بين نوعي العقارات ثم حساب الإعفاءات المتعلقة بالمساكن المتعددة في المعاملات السكنية.

إذا قام المشتري بشراء أرض غير سكنية وأرض سكنية في معاملة واحدة وطالب بإعفاءات متعددة للمساكن فيما يتعلق بأي مساكن، فسيتم تطبيق معدل الضريبة الأعلى بنسبة 3٪ إذا كان العنصر غير السكني ضئيلاً أو مصطنعاً بشكل مصطنع.

لا يُتاح الإعفاء الخاص بالمساكن المتعددة في الحالات التالية:

– ينطبق المعدل الأعلى بنسبة 15% على عمليات الاستحواذ على حصص في المساكن؛

– تُطبق أحكام الإعفاء من رسوم التأسيس لصناديق الاستثمار العقاري المعتمدة وخطط الملكية المشتركة التعاقدية المعتمدة؛ أو

– يتم المطالبة بالإعفاء الجماعي، أو إعفاء إعادة الإعمار، أو إعفاء الاستحواذ، أو إعفاء المؤسسات الخيرية.

قاعدة الثلاث سنوات

في حال تقديم طلب للحصول على إعفاء من ضريبة نقل الملكية (MDR) انخفض عدد المساكن (عن طريق البيع أو الدمج أو غير ذلك) خلال السنوات الثلاث التالية للشراء، يجب إعادة حساب الإعفاء. إذا كان هناك مبلغ إضافي مستحق من ضريبة نقل الملكية (SDLT)، فيجب تقديم إقرار ضريبي جديد ودفع المبلغ الإضافي خلال 14 يومًا من تاريخ انخفاض عدد المساكن (30 يومًا للمعاملات التي تم تنفيذها قبل 1 مارس 2019).

متطلبات التقديم

لا يُطبّق نظام الإعفاء من ضريبة الدمغة إلا إذا قُدّم الطلب عند تقديم إقرار ضريبة الدمغة على الأراضي أو بتعديل الإقرار خلال سنة واحدة من تاريخ تقديمه. ولن تقبل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية الطلبات المقدمة خارج هذه الفترة، كما أنها غير ملزمة بإبلاغ دافع الضرائب باستحقاقه لهذا الإعفاء. ( سكيور سيرفيس ليمتد [2020] (TC07555)، سميث هومز [2020] (TC07914))

إعفاءات الملاحق والمساكن المتعددة

تم رفض طلبات الإعفاء الضريبي للمساكن المتعددة في عدد من القضايا المتعلقة بالعقارات السكنية الملحقة. فعلى الرغم من أن هذه الملحقات كانت كافية لتلبية الاحتياجات المعيشية الأساسية للسكان، إلا أنها تفتقر إلى بعض الميزات الضرورية، بما في ذلك عدم كفاية الخصوصية والأمان (عدم وجود أبواب قابلة للقفل)؛ وعدم وجود مرافق مطبخ أو منطقة طعام مناسبة (حيث احتوت غرفة المرافق المخصصة لتناول الطعام على مرحاض فقط دون مساحة للجلوس)؛ وعدم إمكانية الوصول إليها إلا من خلال قربها من المنزل الرئيسي؛ وعدم وجود أنظمة تحكم منفصلة في التدفئة والمياه الساخنة. ( Fiander and Brower v HMRC (2021), Wilkinson [2021] (TC08059), Mason [2021] (TC08216))

مع ذلك، يُمكن المطالبة بإعفاءات ضريبية للملحقات إذا استوفت الملحقة الشروط المحددة من قِبل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، ولدينا خبرة في تقديم مطالبات ناجحة. إذا كنت بصدد شراء عقار ملحق، يُرجى التواصل معنا في أقرب وقت ممكن لمعرفة ما إذا كان بالإمكان تقديم مطالبة بإعفاءات ضريبية لتقليل مبلغ ضريبة الدمغة على شراء العقار. 

الأراضي والمباني غير السكنية

لا ينطبق قانون MDR على الاستحواذ على أرض فضاء أو مبنى غير سكني حاصل على ترخيص بناء - إذ يجب أن يكون هناك مظهر مادي يدل على وجود مسكن أو مبنى قيد الإنشاء أو التعديل لاستخدامه كمسكن (لكن الأمر يخضع للظروف والظروف لتحديد المظهر المادي الدقيق الذي يفي بالاختبار القانوني). لادسون بريستون ضد مصلحة الضرائب والجمارك [2022].

إذا كانت لديكم أي استفسارات أخرى حول هذا الموضوع، فيرجى التواصل معنا على الرقم 01902 711370 أو عبر البريد الإلكتروني enquiries@uklandlordtax.co.uk إذا كانت لديكم أي أسئلة أو كنتم بحاجة إلى مساعدة خبرائنا.

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG