ملخص
من المهم معرفة أنه إذا كنت مقيمًا في المملكة المتحدة، فسيتم تقييم دخلك العالمي الناتج خلال السنة الضريبية المعنية لأغراض ضريبية. على سبيل المثال، إذا كنت مقيمًا في المملكة المتحدة وتمتلك عقارًا مؤجرًا في إسبانيا، فسيتعين عليك الإفصاح عن دخل الإيجار الأجنبي في إقرارك الضريبي في المملكة المتحدة ودفع الضريبة على الأرباح. أما إذا لم تكن مقيمًا في المملكة المتحدة (وهذا يختلف عن الإقامة)، فقد تتمكن من الاستفادة من قاعدة التحويلات المالية إذا لم تقم بتحويل الدخل الخارجي إلى المملكة المتحدة.
لكنني أدفع ضريبة على هذا الدخل في إسبانيا بالفعل. فلماذا عليّ دفع الضريبة مرتين؟ نقطة ممتازة. ما لم يُعفى الدخل بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، يحق للدولة التي نشأ فيها الدخل فرض ضريبة عليه. إذا لم يُعفى الدخل بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، يُقيّم الدخل في المملكة المتحدة ويُطالب بالإعفاء من الازدواج الضريبي. يُعرف هذا الإعفاء باسم "إعفاء الائتمان الضريبي الأجنبي"، ويجب أن تكون مقيمًا في المملكة المتحدة لتقديم طلب للحصول عليه. بدلاً من ذلك، قد تتمكن من المطالبة بالضريبة الأجنبية المدفوعة كمصروف. عادةً، يخضع الدخل من العقارات للضريبة في الدولة التي نشأ فيها وكذلك في الدولة التي يقيم فيها دافع الضرائب. مثال: ببساطة، يمكن غالبًا المطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي على أساس الأقل من بين:
- مقدار الضريبة الأجنبية المدفوعة على الدخل
- مقدار الضريبة البريطانية المستحقة على الدخل الأجنبي
لنفترض أن جو يؤجر عقارًا في إسبانيا. بعد تحويل اليورو إلى الجنيه الإسترليني، يبلغ دخله الإجمالي 15000 جنيه إسترليني، ونفقاته 3000 جنيه إسترليني. يدفع جو ضريبة إسبانية قدرها 2280 جنيهًا إسترلينيًا على الأرباح. وهو مقيم ويعمل في المملكة المتحدة، ويخضع لضريبة بنسبة 40%. يجب على جو الإفصاح عن هذا الدخل في إقراره الضريبي في المملكة المتحدة، لكن بإمكانه المطالبة بإعفاء من ضريبة الدخل الأجنبي حتى لا يدفع الضريبة مرتين على نفس الدخل. تبلغ أرباح جو من الإيجار 12000 جنيه إسترليني، وستخضع للضريبة في المملكة المتحدة بنسبة 40%، أي ما مجموعه 4800 جنيه إسترليني. الضريبة المدفوعة مسبقًا في إسبانيا أقل من هذا المبلغ، وبالتالي يمكن المطالبة بها كائتمان ضريبي. هذا يعني أن الضريبة المستحقة على دخله من الإيجار في إسبانيا في المملكة المتحدة ستكون 4800 جنيه إسترليني ناقص 2280 جنيهًا إسترلينيًا، أي 2520 جنيهًا إسترلينيًا.
تطبيقات أخرى لتقنية التحليل الحراري التفاضلي كما ذُكر سابقًا، يخضع المقيمون في المملكة المتحدة للضريبة على دخلهم العالمي، مثل دخل العمل، وأرباح الأسهم، أو مكاسب رأس المال. مع ذلك، يخضع غير المقيمين في المملكة المتحدة ممن لديهم دخل في المملكة المتحدة للضريبة البريطانية على ذلك الدخل ما لم يُعفى بموجب بنود اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ذات الصلة. ورغم وجود أوجه تشابه في معظم الاتفاقيات الضريبية، إلا أن هناك اختلافات بين الدول. على سبيل المثال، تُعفي العديد من الاتفاقيات المعاشات التقاعدية، ولكن
بعض تسمح المعاهدات للمملكة المتحدة بفرض ضرائب على بعض المعاشات التقاعدية الحكومية في المملكة المتحدة. قد يكون فهم اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي معقدًا للغاية. ننصح بالتواصل مع فريق المحاسبة لدينا، وفي الوقت نفسه، طلب المشورة من مستشار في البلد الذي تقيم فيه أو الذي تتلقى منه دخلك. الأقاليم التي لديها اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي: انظر أدناه قائمة بالأقاليم التي لديها اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع المملكة المتحدة. يُرجى ملاحظة أن محتوى وشروط كل اتفاقية قد تختلف
| ألبانيا | قبرص | إسرائيل | منغوليا | سلوفينيا |
| الجزائر | الجمهورية التشيكية | إيطاليا | الجبل الأسود | جزر سليمان |
| أنتيغوا وبربودا | الدنمارك | ساحل العاج | مونتسيرات | إسبانيا |
| الأرجنتين | مصر | جامايكا | المغرب | سريلانكا |
| أرمينيا | إستونيا | اليابان | ناميبيا | السودان |
| أستراليا | أثيوبيا | جيرسي | هولندا | سوازيلاند |
| النمسا | جزر فوكلاند | الأردن | نيوزيلندا | السويد |
| أذربيجان | جزر فارو | كازاخستان | نيجيريا | سويسرا |
| البحرين | فيجي | كينيا | النرويج | تايوان |
| بنغلاديش | فنلندا | كيريباتي | سلطنة عمان | طاجيكستان |
| بربادوس | فرنسا | كوريا | باكستان | تايلاند |
| بيلاروسيا | غامبيا | كوسوفو | بنما | ترينيداد وتوباغو |
| بلجيكا | جورجيا | الكويت | بابوا غينيا الجديدة | تونس |
| بليز | ألمانيا | لاتفيا | فيلبيني | ديك رومى |
| بوليفيا | غانا | ليسوتو | بولندا | تركمانستان |
| البوسنة والهرسك | اليونان | ليبيا | البرتغال | توفالو |
| بوتسوانا | غرينادا | ليختنشتاين | قطر | الإمارات العربية المتحدة |
| جزر العذراء البريطانية | غيرنسي | ليتوانيا | رومانيا | أوغندا |
| بروناي | غيانا | لوكسمبورغ | روسيا | أوكرانيا |
| بلغاريا | هونغ كونغ | مقدونيا | القديس كريستوفر | أوروغواي |
| بورما | هنغاريا | مالاوي | المملكة العربية السعودية | الولايات المتحدة الأمريكية |
| كندا | أيسلندا | ماليزيا | السنغال | أوزبكستان |
| جزر كايمان | الهند | مالطا | صربيا | فنزويلا |
| تشيلي | أندونيسيا | موريشيوس | سيراليون | فيتنام |
| الصين | أيرلندا | المكسيك | سنغافورة | زامبيا |
| كرواتيا | جزيرة مان | مولدوفا | جمهورية سلوفاكيا | زيمبابوي |
