التقييم الذاتي - كيف يعمل

دعونا نوضح ذلك من خلال مثال:

بدأت سارة بتأجير عقار في سبتمبر 2022 مقابل 15,000 جنيه إسترليني، مع مصاريف مسموح بها تبلغ 3,000 جنيه إسترليني سنويًا. لديها دخل آخر يخضع لإعفائها الشخصي وشريحة ضريبة الدخل الأساسية، لذا سيخضع هذا الدخل للضريبة وفقًا للشريحة الأعلى (40% حاليًا). لم يسبق لها تقديم إقرار ضريبي ذاتي.

ما هي مسؤولياتها؟

قبل 5 أكتوبر 2023،
يجب على سارة إبلاغ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بوجود مصدر دخل غير خاضع للضريبة لديها في غضون ستة أشهر من نهاية السنة الضريبية المعنية. وبما أن أرباح سارة من إيجار العقارات تُستلم لأول مرة في السنة الضريبية المنتهية في 5 أبريل 2023، فيجب عليها الإبلاغ في موعد أقصاه 5 أكتوبر 2023. وقد أصدرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية النموذج SA1 لتمكين دافعي الضرائب من الإبلاغ عن التزاماتهم الضريبية، ويمكن العثور على هذا النموذج على الموقع الإلكتروني الحكومي.

قبل 31 أكتوبر 2023 (اختياري):
إذا رغبت في تقديم إقرار ضريبي ورقي و/أو قيام مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بحساب التزاماتها الضريبية، فيجب تقديم الإقرار الضريبي الورقي لعام 2022/23 بحلول 31 أكتوبر 2023. تُفرض غرامة قدرها 100 جنيه إسترليني في حال تقديم الإقرار بعد هذا التاريخ.

قبل 30 ديسمبر 2023 (اختياري)
إذا كانت التزامات سارة أقل من 3000 جنيه إسترليني وتريد أن يتم تضمين هذه الالتزامات في رمز PAYE الخاص بها لعام 2024/25 (انظر أدناه)، فيجب عليها إما تقديم إقرار ورقي بحلول 31  أكتوبر 2023 أو تقديم إقرار إلكتروني قبل 30 ديسمبر 2023.

قبل 31 يناير 2024،
إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا ضريبيًا ورقيًا بحلول 31 أكتوبر 2023، فيجب عليها تقديم إقرار ضريبي إلكترونيًا بحلول 31 يناير 2024، وإلا ستُفرض عليها غرامة قدرها 100 جنيه إسترليني. (انظر "ماذا لو تأخرت؟" أدناه). هناك بعض الأفراد (مثل الأشخاص ذوي الحساسية السياسية) غير مسموح لهم بتقديم الإقرارات إلكترونيًا، لذا قد يُطلب منهم تقديم إقرار ورقي بحلول هذا التاريخ.

ما هي التزامات سارة الضريبية؟

بافتراض أن الدخل سيستمر بنفس المعدل حتى 5 أبريل 2024 على الأقل، فإن التزاماتها ستكون كالتالي:

السنة الضريبية، الضريبة المستحقة

2022/23 2800 جنيه إسترليني (الأرباح حتى 05/04/23 7000 جنيه إسترليني @ 40%)

2023/24 4800 جنيه إسترليني (أرباح سنوية قدرها 12000 جنيه إسترليني بنسبة 40%)

متى يحين موعد استحقاق ضرائبها؟

هل سارة موظفة؟
إذا كانت سارة موظفة، فستدفع ضريبة الدخل بموجب نظام الدفع عند الاستحقاق (PAYE). تحاول مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) تضمين تقديرات لدخل الإيجار في رموز PAYE، مما يعني إمكانية تحصيل الضريبة قبل عامين من الموعد المحدد. لذا، ننصحك بعدم طلب تضمين تقدير في رمزك من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.

تبلغ ضريبة سارة المستحقة عن السنة الضريبية 2022/2023 مبلغ 2800 جنيه إسترليني. وبشرط تقديم إقرارها الضريبي الذاتي لعام 2023 قبل 30 ديسمبر 2023، يمكن إدراج هذا المبلغ ضمن رمزها الضريبي للسنة الضريبية 2024/2025، حيث إنه أقل من 3000 جنيه إسترليني. هذا يعني أنه سيتم تحصيل الضريبة على أقساط في السنة المنتهية في 5 أبريل 2025، بدلاً من السنة المنتهية في 5 أبريل 2023، كما لو كانت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية قد أدرجت تقديرًا للدخل في رمز ضريبة الدخل المدفوعة مقدمًا (PAYE) للسنة الضريبية 2022/2023.

إذا تجاوزت قيمة الضريبة المستحقة على التقييم الذاتي لأي سنة ضريبية 3000 جنيه إسترليني، فلا يمكن إدراجها في رمز نظام الدفع المباشر للضرائب (PAYE). لذا، لن تتمكن سارة من إدراج مبلغ 4800 جنيه إسترليني المستحق عليها عن السنة الضريبية 2023/24 في رمزها للسنة الضريبية 2025/26. وبالتالي، سيترتب عليها دفع مبلغ 7200 جنيه إسترليني في 31 يناير 2025، وهو نفس العام الذي تم فيه تحصيل مبلغ 2800 جنيه إسترليني عن السنة الضريبية 2022/23 من خلال رمزها (انظر أدناه). لذلك، من المهم الاحتفاظ بمبلغ نقدي جانبًا لأي التزامات ضريبية.

إذا لم تكن سارة موظفة أو كان عليها التزام ضريبي يزيد عن 3000 جنيه إسترليني:
إذا كان صافي الالتزام الضريبي أقل من 1000 جنيه إسترليني أو 20% من إجمالي الضرائب والتأمين الوطني من الفئة الرابعة قبل خصم أي ضرائب، فإن الالتزامات الضريبية تستحق في 31 يناير التالي لنهاية السنة الضريبية، ولا توجد دفعات مقدمة. وبالتالي، سيتعين على سارة دفع 2800 جنيه إسترليني في 31 يناير 2024 و4800 جنيه إسترليني في 31 يناير 2025 إذا استوفت معيار الـ 20%.

إذا لم يتحقق أي من الشرطين، تُستحق دفعات مقدمة للسنة الضريبية التالية، تعادل نصف ضريبة الدخل والتزامات التأمين الوطني من الفئة الرابعة للسنة السابقة، وذلك في 31 يناير من السنة الضريبية التالية، والنصف الآخر بعد ستة أشهر في 31 يوليو. إذا زادت الالتزامات الضريبية للسنة التالية، يُستحق الرصيد المتبقي في 31 يناير التالي، وتزداد الدفعات المقدمة للسنة التالية. أما إذا انخفضت الالتزامات الضريبية للسنة التالية، فيُسدد الفرق، وتنخفض الدفعات المقدمة للسنة التالية. يمكن تقديم طلب لتخفيض الدفعات المقدمة إذا كان من المتوقع انخفاض الالتزامات الضريبية، على سبيل المثال، في حال توقف دخل الإيجار. إذا تم تخفيض الدفعات بشكل مفرط، تُفرض فائدة على المبلغ الزائد. في السنة الأولى التي تُستحق فيها الدفعات المقدمة، يتم فعليًا سداد ضريبة سنة ونصف دفعة واحدة. يتضح هذا جليًا باستخدام التزامات سارة كمثال توضيحي

إذا بقي دخل سارة والتزاماتها الضريبية على حالها، فستبقى مدفوعاتها ثابتة عند 2400 جنيه إسترليني في 31 يناير و31 يوليو من كل عام لاحق، لأن المدفوعات المقدمة ستُعادل الالتزامات الضريبية. هذا الأمر غير مرجح عمليًا، ولكن إذا كانت مستويات الدخل متقاربة سنويًا، فمن المرجح أن تكون المدفوعات في يناير ويوليو متقاربة أيضًا بعد السنوات الثلاث الأولى.

ماذا لو تأخرت؟

تُفرض غرامة تلقائية غير قابلة للاسترداد قدرها 100 جنيه إسترليني في حال عدم تقديم الإقرار الضريبي في الموعد المحدد (عادةً 31 يناير التالي لنهاية السنة الضريبية). يُعفى من هذه الغرامة في حال وجود عذر مقبول. إذا تجاوز التأخير ثلاثة أشهر، تُفرض غرامة قدرها 10 جنيهات إسترلينية عن كل يوم تأخير إضافي، بحد أقصى 90 يومًا. وإذا تجاوز التأخير ستة أشهر، تُفرض غرامة إضافية قدرها 300 جنيه إسترليني أو 5% من الضريبة المستحقة، أيهما أعلى. وإذا تم تقديم الإقرار بعد أكثر من اثني عشر شهرًا من الموعد النهائي (أي 31 يناير بعد 22 شهرًا من نهاية السنة الضريبية)، تُفرض غرامة إضافية قدرها 300 جنيه إسترليني أو 5% من الضريبة المستحقة، أيهما أعلى، بالإضافة إلى الغرامة المستحقة عن 31 يوليو السابق. في الحالات الخطيرة، قد تصل الغرامة إلى 100% من الضريبة المستحقة. في حال عدم السداد في الوقت المحدد، تُحتسب فوائد على أي مبلغ يُدفع متأخرًا. تُفرض غرامة بنسبة 5% إذا لم يتم سداد الضريبة المستحقة عن السنة الضريبية السابقة خلال 30 يومًا من تاريخ 31 يناير. وفي السنة الضريبية التالية، تُفرض غرامة إضافية بنسبة 5% إذا لم يتم السداد بحلول 31 يوليو، وإذا لم يتم السداد بحلول 31 يناير التالي، تُفرض غرامة ثالثة بنسبة 5%.

العقوبات مكلفة، ومن الضروري أن يضمن جميع دافعي الضرائب تقديم إقراراتهم في الوقت المحدد.

ماذا تفعل إذا لم تستطع الدفع؟

حاول التوصل إلى اتفاق مع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. يوجد حاليًا خط مساعدة لخدمة دعم مدفوعات الأعمال، ورقم الاتصال بهم هو 0300 200 3835.

السجلات التي تحتاج إلى الاحتفاظ بها وتحويل الضرائب إلى النظام الرقمي

في الوقت الحالي، يُطلب منكم الاحتفاظ بسجلات دقيقة تُوثّق دخلكم ونفقاتكم. اعتبارًا من 6 أبريل 2026، سيُطلب من أصحاب الدخل الإجمالي من الإيجارات الذي يزيد عن 50,000 جنيه إسترليني الاحتفاظ بسجلاتهم إلكترونيًا وتقديم تقارير دخلهم ونفقاتهم ربع سنوية إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) في غضون شهر واحد من نهاية الربع المعني. اعتبارًا من أبريل 2027، سيُطلب من أصحاب الدخل الإجمالي من الإيجارات الذي يزيد عن 30,000 جنيه إسترليني القيام بالأمر نفسه. وقد صرّحت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بأنه لن يطرأ أي تغيير على مواعيد الدفع نصف السنوية، على الرغم من تقديم التقارير ربع سنوية. 

ضريبة أرباح رأس المال (CGT)