المطالبة بإعفاءات الإقامة الخاصة لفترات عدم الإشغال

مقدمة

اشترت سيلفيا عقارًا قبل عشر سنوات. سكنت فيه لمدة عامين قبل أن يُنتدبها صاحب عملها للعمل في منطقة أخرى من المملكة المتحدة. عاشت سيلفيا هناك لمدة خمس سنوات قبل أن تُنتدب للعمل في الخارج لمدة عام. بقيت في الخارج لمدة عام بعد انتهاء عملها قبل أن تعود إلى المملكة المتحدة لتسكن في العقار لمدة عام أخير.

لتقييم استحقاق سيلفيا للإعفاء من الإقامة الخاصة (PRR)، يجب مراعاة القواعد المحيطة بفترات عدم الإشغال.

عدم الإشغال

المبدأ الأساسي لنظام الإعفاء الضريبي على أساس الملكية (PRR) على أنه إذا شغل شخص ما عقارًا كمسكنه الوحيد أو الرئيسي طوال فترة ملكيته، فإنه يحصل على إعفاء كامل من ضريبة أرباح رأس المال على أي ربح ناتج عن بيعه. ومع ذلك، توجد حالات عديدة يُعامل فيها الشخص كما لو كان يشغل العقار، وبالتالي يحصل على إعفاء عن فترات كان غائبًا فيها عن العقار.

الفترة الأخيرة للملكية

لعلّ أكثر الحالات شيوعاً التي يُمكن فيها الحصول على إعفاء ضريبي رغم عدم شغل العقار هي الفترة الأخيرة من الملكية. ومنذ أبريل 2020، أصبحت هذه الفترة تسعة أشهر.

يهدف هذا الإعفاء إلى مساعدة البائعين الذين يواجهون صعوبة في إيجاد مشترٍ، ومع ذلك، فإن الفترة الأخيرة من ملكية العقار مؤهلة دائمًا للإعفاء طالما كان المسكن هو محل الإقامة الوحيد أو الرئيسي للمالك في مرحلة ما من فترة ملكيته. وذلك بغض النظر عن وجود صعوبة في إيجاد مشترٍ أو استخدام العقار خلال تلك الفترة.

في حالة كون الفرد من ذوي الاحتياجات الخاصة أو مقيمًا لفترة طويلة في دار رعاية، فإن الفترة النهائية للملكية هي 36 شهرًا.

تأخر الإشغال

هناك حالة أخرى تُعامل فيها فترة عدم السكن كفترة سكن، وهي حالة التأخير في الانتقال إلى مسكن. اعتبارًا من أبريل 2020، (PRR) بموجب المادة 223ZA من قانون ضريبة الأرباح الرأسمالية لعام 1992 (TCGA) للفترة بين شراء العقار والانتقال إليه، وذلك في حال استيفاء الشروط التالية:

• يتم شغل العقار في غضون عامين من تاريخ الشراء؛
• لم يكن العقار مسكناً لشخص آخر خلال فترة عدم الإشغال؛ و
• يحدث حدث مؤهل خلال فترة عدم الإشغال تلك.

الحدث المؤهل يعني أن التأخير كان إما بسبب اكتمال البناء أو التجديد أو إعادة الديكور أو التعديل على العقار، أو لأن الفرد لا ينتقل إلى السكن الجديد حتى يتخلص من مسكنه السابق.

حالات الغياب بموجب المادة 223

هناك ثلاثة أنواع من الغياب مدرجة في المادة 223 من قانون ضريبة أرباح رأس المال والتي يمكن اعتبارها مهنة معتبرة. 

1. الأولى هي فترة غياب لأي سبب من الأسباب تصل إلى ثلاث سنوات.

لكي يتم تطبيق الإعفاء، يجب أن تكون هناك فترة إشغال فعلي للعقار قبل وبعد فترة الغياب.

      2. أما الحالة الثانية، فهي عندما يعمل الفرد في وظيفة أو مكتب خارج المملكة المتحدة، حيث تُعتبر فترة غيابه، مهما طالت، بمثابة إقامة. ويشمل هذا الإعفاء أيضاً الفرد الذي يعيش مع زوج/زوجة يعمل في مكتب أو وظيفة خارج المملكة المتحدة.

يجب أن تُؤدّى جميع مهام العمل للفرد خارج المملكة المتحدة حتى يُطبّق الإعفاء. يمكن تجاهل أيام العطل في المملكة المتحدة، ولكن لا يمكن تجاهل العمل العرضي في المملكة المتحدة.

عندما يُمنع الفرد من العودة إلى عقار ما نتيجةً لطلب صاحب العمل منه الإقامة في مكان آخر، يتم تخفيف شرط شغل العقار بعد فترة الغياب.

     3. وأخيرًا، إذا مُنع فرد من الإقامة في عقار بسبب العمل في مكان آخر في المملكة المتحدة (أو نتيجة لشرط فرضه صاحب العمل يلزمه بالإقامة في مكان آخر)، فسيتم التعامل مع فترة الغياب التي لا تتجاوز أربع سنوات على أنها فترة إشغال.

ومرة أخرى، يتم تخفيف شرط شغل العقار بعد فترة من العمل في المملكة المتحدة إذا كان الفرد ممنوعًا من القيام بذلك بسبب وظيفته.

بجمع كل ذلك

فترات الغياب تراكمية ويمكن تطبيقها بالطريقة التي تُحقق لك أكبر فائدة. لذا دعونا نُلقي نظرة على كيفية تطبيق فترات الغياب المختلفة المُعتبرة على سيلفيا.

تُغطى السنتان الأوليان من الملكية بالإشغال الفعلي للعقار كمسكن وحيد أو رئيسي. وتُغطى أربع سنوات من أصل خمس سنوات من العمل في المملكة المتحدة بسبب العمل فيها، بينما تُغطى السنة المتبقية بموجب بدل "أي سبب". وتُغطى سنة العمل في الخارج بسبب العمل خارج المملكة المتحدة، وتُغطى السنة التي تُقضى في الخارج بعد انتهاء العمل بموجب بدل "أي سبب". وتُغطى السنة الأخيرة من الملكية بالإشغال الفعلي للعقار كمسكن رئيسي.

وبالتالي، يمكن لسيلفيا المطالبة البطالة كامل عن

سكن متعلق بالعمل

في حالة امتلاك الفرد لمسكن ولكنه يعيش في مكان آخر في عقار مرتبط بالعمل، فسيتم التعامل مع المسكن على أنه مسكون كمقر إقامة طالما كانت هناك نية لشغل العقار في الوقت المناسب كمقر إقامته الوحيد أو الرئيسي.

يُعتبر السكن مرتبطًا بالعمل إذا كان مُقدمًا بسبب عمل الشخص، وكان ضروريًا لأداء واجباته على النحو الأمثل، أو مُقدمًا لتحسين أدائها، أو مُقدمًا كجزء من ترتيبات أمنية خاصة. كما يُعتبر السكن مرتبطًا بالعمل إذا كان الفرد مُلزمًا تعاقديًا بالإقامة فيه لممارسة مهنة.

مثال: أنت تعمل لدى مزارع يشترط عليك بموجب عقد الإقامة في كوخ يوفره لك لممارسة أعمال الزراعة، وبالتالي يُعتبر الكوخ سكنًا مرتبطًا بالعمل. وبما أنك تملك عقارًا تنوي استخدامه كمسكنك الرئيسي في وقت لاحق، فسيُعامل العقار كمسكن طالما استمرت هذه النية.

قد تشعر بالقلق من أن يؤثر تأجير العقار على ذلك. لكنّ CG64555 يؤكد أن الإعفاء سيظل ساريًا حتى لو لم يُسكن العقار مطلقًا، وحتى لو تم تأجيره طوال فترة الملكية. طالما وُجدت نية لسكن العقار في وقت ما، فسيظل الإعفاء ساريًا.

يكمن التحدي في إثبات وجود هذه النية إذا ما تم الاستفسار عن هذا الادعاء من قبل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.

بمجرد زوال نية الإشغال، لن يتم التعامل مع العقار على أنه مشغول. 

هناك فترات غياب يمكن اعتبارها إشغالاً، بما في ذلك فترات العمل في أماكن أخرى بالمملكة المتحدة أو خارجها، وهذا من شأنه أن يساعدك. قد تكون مؤهلاً للحصول على إعفاء من الإقامة الدائمة، حتى لو لم تسكن العقار مطلقاً، إذا كان مطلوباً منك الإقامة في سكن مرتبط بالعمل، وكانت لديك نية حقيقية للسكن فيه مستقبلاً.

إذا كانت لديكم أي استفسارات أخرى حول هذا الموضوع، فيرجى التواصل معنا على الرقم 01902 711370 أو عبر البريد الإلكتروني enquiries@uklandlordtax.co.uk إذا كانت لديكم أي أسئلة أو كنتم بحاجة إلى مساعدة خبرائنا.

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG