ضريبة الدمغة على الأوراق المالية والملكية المشتركة

يُمكّن نظام الملكية المشتركة الفرد من امتلاك حصة في عقار ما كان ليتمكن من امتلاكه لولا ذلك. وكما هو الحال مع عمليات شراء العقارات الأخرى، ضريبة نقل ملكية الأراضي (SDLT) عند شراء عقار بنظام الملكية المشتركة في إنجلترا أو أيرلندا الشمالية. ولا تُطبق هذه الضريبة في اسكتلندا وويلز، حيث تُطبق بدلاً منها ضريبة معاملات الأراضي والمباني وضريبة معاملات الأراضي على التوالي.

ومما يزيد الأمر تعقيداً، وجود طرق مختلفة لدفع ضريبة نقل الملكية العقارية.

الشراء من خلال برنامج ملكية مشتركة معتمد

في حالة شراء عقار من خلال نظام ملكية مشتركة معتمد، هناك طريقتان يمكن من خلالهما دفع ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT):

• دفعة لمرة واحدة بناءً على القيمة السوقية الإجمالية للعقار؛ أو
• على مراحل.

تتوفر هذه الخيارات إذا تم منح عقد إيجار الملكية المشتركة من قبل جهة مؤهلة معتمدة، والتي قد تكون:

• هيئة الإسكان المحلية؛
• جمعية إسكان؛
• صندوق ائتماني للعمل الإسكاني؛
• الهيئة التنفيذية للإسكان في أيرلندا الشمالية؛
• لجنة المدن الجديدة؛ أو
• شركة تطوير عقاري.

الدفعة المقدمة

عند اتخاذ قرار بدفع ضريبة نقل الملكية العقارية مقدمًا، يتم اختيار القيمة السوقية. تُدفع الضريبة بناءً على القيمة السوقية للعقار في ذلك الوقت. عند اختيار هذا الخيار، يجب تقديم إقرار ضريبة نقل الملكية العقارية ودفع الضريبة لمرة واحدة كما لو تم شراء الملكية المطلقة أو الإيجارية بشكل كامل منذ البداية.

بموجب هذا المسار، لا يتم دفع أي ضريبة إضافية على نقل الملكية العقارية، حتى لو تم شراء حصة أكبر في العقار لاحقًا (المعروف باسم "التدرج").

يُنصح بهذا الخيار عندما تكون القيمة السوقية الإجمالية أقل من عتبة ضريبة نقل الملكية العقارية، أو عتبة المشتري لأول مرة، حسب الاقتضاء.

يمكن اختيار القيمة السوقية عند تقديم إقرار ضريبة نقل الملكية العقارية، أو خلال فترة 12 شهرًا بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار عن طريق تعديل الإقرار.

العقارات المؤجرة واختيارات القيمة السوقية

إذا كان العقار مملوكًا بنظام الإيجار طويل الأجل، ويمنح عقد الإيجار المشتري حق التملك الحر، فإن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية ستفرض ضريبة نقل الملكية العقارية على القيمة السوقية للتملك الحر. وتُحدد هذه القيمة عند أول بيع، كما هو منصوص عليه في عقد الإيجار. وينطبق هذا عادةً على المنازل.

في حال عدم سماح عقد الإيجار للمشتري بامتلاك العقار ملكية تامة، وعند اختيار القيمة السوقية، يُدفع ضريبة نقل الملكية العقارية على أساس علاوة السوق المفتوحة. وهذه العلاوة هي التي تُدفع في ذلك الوقت لأكبر حصة من العقار التي يمكن للمشتري امتلاكها بموجب شروط عقد الإيجار.

دفع ضريبة الدمغة على مراحل

في حال عدم اختيار القيمة السوقية، يُدفع ضريبة نقل الملكية العقارية على مراحل. بالنسبة للمعاملة الأولى، تُفرض الضريبة على القسط المدفوع مقابل منح عقد الإيجار. إذا كان الإيجار السنوي مرتفعًا، تُؤخذ القيمة الحالية الصافية للإيجار في الاعتبار عند حساب ضريبة نقل الملكية العقارية المستحقة.

عند شراء أسهم إضافية في العقار، لا تُستحق ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) بعد وصول حصة الملكية إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC). وحتى ذلك الحين، لا يلزم إبلاغ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بالمعاملات اللاحقة.

بمجرد أن تصل الحصة إلى 80%، يصبح دفع ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) مستحقًا على المعاملة التي تتجاوز عتبة الـ 80% وعلى أي معاملات لاحقة. وتُدفع ضريبة نقل الملكية العقارية على إجمالي المبلغ المدفوع للعقار حتى الآن.

تُعامل المعاملات على أنها معاملات مرتبطة.

بموجب هذا الخيار، قد يكون مبلغ ضريبة نقل الملكية العقارية المستحقة أقل في البداية، ولكن إذا تم شراء أسهم لاحقة عندما تزداد قيمة العقار، فقد يكون إجمالي ضريبة نقل الملكية العقارية المستحقة أكثر.

أصبحت ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) من أكثر جوانب ضريبة الأملاك تعقيدًا بعد تطبيق الضريبة الإضافية ذات المعدل الأعلى. أواجه باستمرار أخطاءً كلّفت أحد العملاء آلاف الجنيهات الإسترلينية.

للتحدث عن وضعك فيما يتعلق بضريبة الدمغة على الأراضي، تواصل معنا على الرقم 0800 907 8633، أو عبر tax@fixedfeetr.com أو عبر نموذج الاتصال الإلكتروني.

إذا أعجبك هذا المقال حول ضريبة نقل الملكية العقارية والملكية المشتركة، فلماذا لا تطلع على منشورنا حول الآثار الضريبية لتأجير منزلك أو حملة تأجير العقارات؟

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG