ضريبة الأرباح الرأسمالية المتعلقة بالطلاق - تحديثات لعام 2023

قد لا يُمثل ضريبة أرباح رأس المال مصدر قلق واضح للأزواج والشركاء المدنيين الذين يمرون بمرحلة الطلاق. وكما هو الحال غالبًا، فإن الجهل بقوانين الضرائب قد يؤدي إلى عواقب وخيمة.

مع التغييرات التي تم إدخالها في قانون المالية لعام 2023 والتي تؤثر على الأطراف المطلقة، يبدو الآن وقتًا مناسبًا لمراجعة إطار ضريبة أرباح رأس المال بعد الانفصال والطلاق.

توجد التشريعات الضريبية ذات الصلة التي تتناول نقل الأصول بين فرد يعيش مع زوجه أو شريكه المدني في القسم 58 من قانون ضريبة المكاسب الخاضعة للضريبة لعام 1992. 

قبل التعديلات التي أدخلها قانون المالية لعام 2023، نصّت المادة 58 على أن عمليات نقل الأصول بين الزوجين أو الشريكين المدنيين اللذين يعيشان معًا تتم على أساس "عدم الربح أو الخسارة" في أي سنة ضريبية يستمر فيها تعايشهما. وهذا يعني تأجيل أي مكاسب أو خسائر ناتجة عن عملية النقل إلى حين تصرف الزوج أو الشريك المدني المتلقي في الأصول، والذي يُعامل على أنه قد حصل على الأصل بنفس التكلفة الأصلية للزوج أو الشريك المدني الناقل.

في حالات انفصال الزوجين أو الشريكين المدنيين، لا يُطبق مبدأ عدم الربح أو الخسارة إلا على أي عمليات تصرف في الفترة المتبقية من السنة الضريبية التي حدث فيها الانفصال. بعد ذلك، تُعامل عمليات النقل كعمليات تصرف عادية لأغراض ضريبة أرباح رأس المال. 

بما أن إجراءات الطلاق تستغرق في المتوسط ​​ثمانية أشهر، وكثيراً ما تستغرق وقتاً أطول بكثير، فإن تأخير البت في تقسيم الأصول بين الزوجين المطلقين قد يُرتب التزامات ضريبية غير مرغوب فيها على أرباح رأس المال. واعتباراً من أبريل 2023، تم إدخال تعديلات على التشريعات بموجب المادة 41 من قانون المالية (رقم 2) لعام 2023

• سيكون أمام الأزواج المنفصلين أو الشركاء المدنيين مدة تصل إلى ثلاث سنوات بعد السنة التي يتوقفون فيها عن العيش معًا لإجراء تحويلات لا تحقق ربحًا ولا خسارة.
• سيُطبق مبدأ عدم الربح أو الخسارة أيضاً على الأصول التي ينقلها الزوجان المنفصلان أو الشريكان المدنيان فيما بينهما كجزء من اتفاقية طلاق رسمية. لذا، حتى في حالة الطلاق المطوّل الذي يستمر لسنوات عديدة، لن يكون هناك داعٍ للقلق بشأن ضريبة أرباح رأس المال كما كان الحال سابقاً.
• يحق للزوج أو الشريك المدني الذي يحتفظ بمصلحة في منزل الزوجية السابق المطالبة بإعفاء السكن الخاص (PRR) عند بيعه.  
• الأفراد الذين نقلوا حصتهم في منزل الزوجية السابق إلى زوجهم السابق أو شريكهم المدني، والذين يحق لهم الحصول على نسبة مئوية من العائدات عند بيع ذلك المنزل في نهاية المطاف، يمكنهم تطبيق نفس المعاملة الضريبية على تلك العائدات عند استلامها والتي تم تطبيقها عندما نقلوا حصتهم الأصلية في المنزل إلى زوجهم السابق أو شريكهم المدني.

تمثل التغييرات التي تم إدخالها اعتبارًا من أبريل 2023 حلاً معقولاً لما كان تشريعًا غير مفيد يؤثر على الأزواج في وقت عصيب بالفعل في حياتهم.

بصفتنا شركة محاسبة نتعامل مع العديد من العملاء من مُلّاك العقارات، فإن أصولهم العقارية تُشكّل جانبًا هامًا لأي عميل يمرّ بتجربة الطلاق. إذا احتاج أيٌّ من القراء إلى أيّ مساعدة لفهم كيفية تأثير هذه التغييرات عليهم، يُرجى التواصل معنا على الرقم 01902711370 أو عبر البريد الإلكتروني enquiries@uklandlordtax.co.uk

إذا أعجبك هذا المقال، فربما عليك قراءة مقال آخر حول كيفية تعامل الملاك مع رسوم نقل الملكية أو حول ضريبة الميراث في المملكة المتحدة لغير المقيمين .

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG