تسليط الضوء 69: حملة مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية على مخططات الملكية ذات المسؤولية المحدودة

في تطورات حديثة، أصدرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) النشرة رقم 69، مسلطةً الضوء على  مخطط للتهرب الضريبي يستخدمه ملاك العقارات من خلال شركات ذات مسؤولية محدودة (LLPs) للتحايل على ضريبة أرباح رأس المال (CGT). يتضمن هذا المخطط، الذي تم تسويقه لملاك العقارات، نقل ملكية العقارات المؤجرة إلى شركة ذات مسؤولية محدودة، ثم تصفية الشركة لاحقًا لنقل الأصول إلى شركة تابعة. وقد أوضحت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية

كيف يُزعم أن الخطة تعمل 

عادةً ما تتبع الخطة هذه الخطوات: 

1. تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة : يتم دمج شركة قائمة غير مسجلة في شركة ذات مسؤولية محدودة.
2. نقل العقارات : يقوم المالك بنقل العقارات المؤجرة، والتي غالباً ما تكون مصحوبة بأرباح رأسمالية كبيرة متراكمة، إلى شركة ذات مسؤولية محدودة بالقيمة السوقية.
3. التصفية : بعد فترة قصيرة، يتم وضع الشركة ذات المسؤولية المحدودة في التصفية الطوعية للأعضاء (MVL).
4. نقل الأصول : ثم يتم بيع العقارات إلى شركة محدودة مملوكة للمالك أو الأطراف المرتبطة به. 

يزعم مؤيدو هذا النظام أنه يسمح لأصحاب العقارات بما يلي: 

• نقل العقارات إلى شركة دون التسبب في الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال عند التأسيس. 

• تجنب ضريبة أرباح رأس المال على مساهمة العقار في شركة الشراكة ذات المسؤولية المحدودة. 

• تحقيق زيادة معفاة من الضرائب في التكلفة الأساسية لضريبة أرباح رأس المال لقيمة العقار وقت المساهمة. 

• إلغاء التزامات ضريبة نقل ملكية الأراضي (SDLT) على عمليات نقل الملكية. 

• احصل على مزايا ضريبية محتملة على الميراث من خلال الإعفاء من ضريبة الممتلكات التجارية (BPR). 

ومع ذلك، صرحت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بأن هذه الادعاءات غير صحيحة وأن الخطة لا تعمل كما هو مقصود. 

التغييرات التشريعية وآثارها 

للتصدي لهذا التهرب الضريبي، أضافت الحكومة المادة 59AA إلى قانون ضريبة الأرباح الرأسمالية لعام 1992، اعتبارًا من 30 أكتوبر 2024. وتنص هذه المادة على أن مساهمة أحد الأعضاء بأصل في شركة ذات مسؤولية محدودة تُعدّ بمثابة تصرف. ويُعامل العضو كما لو أنه تصرف مباشرةً قبل المساهمة بالأصل، وتخضع الأرباح المتراكمة حتى تاريخ المساهمة للضريبة. ويضمن هذا التغيير عدم قدرة مُلاك العقارات على تأجيل التزامات ضريبة الأرباح الرأسمالية باستخدام شركات ذات مسؤولية محدودة كوسيط. 

علاوة على ذلك، بمجرد دخول شركة ذات مسؤولية محدودة في التصفية، يتم التعامل معها كشركة لأغراض ضريبية، وتخضع أي مكاسب ناتجة عن التصرف في الأصول لضريبة أرباح رأس المال. 

مخاطر استخدام هذه المخططات 

قد يؤدي الانخراط في هذه المخططات للتهرب الضريبي إلى عواقب مالية وخيمة. موقف مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية واضح: محاولة استخدام تصفية الشركات ذات المسؤولية المحدودة للتهرب من الالتزامات الضريبية غير فعالة وقد تؤدي إلى ما يلي: 

• التزامات ضريبية إضافية تتجاوز المبلغ الذي تم تجنبه في البداية. 

• فوائد على الضرائب غير المدفوعة. 

• العقوبات المفروضة على عدم الامتثال. 

• الرسوم القانونية والتكاليف الأخرى المرتبطة بها. 

من الضروري أن يفهم أصحاب العقارات أن مثل هذه المخططات لا توفر المزايا الضريبية المتوقعة ويمكن أن تؤدي إلى أعباء مالية أكبر. 

طلب المشورة المهنية 

إذا كنت تفكر في إعادة هيكلة أعمالك العقارية أو كنت بصدد تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة، فمن الضروري استشارة متخصصين في الضرائب أو مستشارين قانونيين. بإمكانهم تقديم إرشادات مصممة خصيصًا لظروفك الخاصة والمساعدة في ضمان الامتثال لقوانين الضرائب السارية. 

للحصول على مزيد من المعلومات حول موقف مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية والتغييرات التشريعية، يُرجى زيارة الإرشادات الرسمية على موقع GOV.UK. تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة تُستخدم للتهرب من ضريبة أرباح رأس المال (مقال رقم 69) – GOV.UK 

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG