تأجير بيوت العطلات المفروشة - ما تحتاج إلى معرفته لاحقًا

تضمنت ميزانية الربيع لعام 2024 إعلانًا بإلغاء وضع تأجير بيوت العطلات المفروشة (FHL) اعتبارًا من أبريل 2025. فما هي الآثار المترتبة على أصحاب أعمال تأجير بيوت العطلات المفروشة الذين يقررون مواصلة أعمالهم - وكذلك أولئك الذين يرغبون في بيعها؟

ملخص حالة FHL

عندما يُصنّف نشاط تأجير العقارات كنشاط تأجير عقارات عائلية، فإنه لا يُعتبر نشاطًا تجاريًا، ولكنه يتمتع بعدد من المزايا الضريبية التي لا تنطبق على أنشطة التأجير العامة. وهذه المزايا هي:

• يمكن تطبيق الإعفاء من مسؤولية التخلص من أصول الأعمال (BADR) عند التخلص من الأعمال التجارية؛
• يمكن المطالبة بالإعفاء من التأجيل والترحيل؛
• يمكن خصم تكاليف التمويل بالكامل؛
• يمكن المطالبة ببدلات رأس المال للمعدات والآلات؛
• يمكن توزيع الأرباح بشكل استراتيجي على الشركاء بسهولة؛
• تُعتبر الأرباح بمثابة دخل ذي صلة لغرض حساب البدل السنوي للمعاش التقاعدي.

يعني إلغاء وضع "تأجير العقارات العائلية" فقدان هذه المزايا، ولكن على الرغم من أن هذا لن يدخل حيز التنفيذ حتى عام 2025، فقد تم الإعلان عن قاعدة لمكافحة التحايل الضريبي. ستمنع هذه القاعدة الحصول على ميزة ضريبية من خلال استخدام عقود غير مشروطة للحصول على إعفاء من ضريبة أرباح رأس المال بموجب قواعد تأجير العقارات العائلية الحالية. وتسري هذه القاعدة اعتبارًا من 6 مارس 2024، وهو تاريخ الميزانية.

لا تزال التفاصيل المتعلقة بهذه القاعدة قيد الانتظار، لذا يوجد حاليًا غموض حول ما إذا كانت الإعفاءات الضريبية على أرباح رأس المال عند التصرف ستنطبق أم لا.

استمر في السماح

لعلّ أبرز تغيير يطرأ على استمرارية الأعمال التجارية هو تقييد الإعفاءات من تكاليف التمويل (وخاصة فوائد الرهن العقاري). وبدلاً من ذلك، تُمنح الإعفاءات على شكل تخفيض بالسعر الأساسي، بحد أقصى 20% على الأقل مما يلي:

• تكاليف التمويل؛ أو
• ربح الإيجار؛ أو
• إجمالي دخل المالك المعدل

لا ينبغي الاستهانة بتأثير هذا التغيير. ففي أسوأ الأحوال، وكما هو الحال مع مُلّاك العقارات عمومًا، قد يترتب على ذلك التزام ضريبي حتى وإن تكبّد نشاط التأجير خسارة نقدية. يوضح المثال التالي ذلك.

قبل وبعد

جين دافعة ضرائب من الشريحة العليا براتب قدره 70,000 جنيه إسترليني. تقوم بتأجير منازل ريفية ساحلية ضمن برنامج تأجير المنازل العائلية المؤهل. بلغ دخلها في السنة المالية 2024-2025 مبلغ 20,000 جنيه إسترليني. هناك مصاريف مسموح بها (باستثناء تكاليف التمويل) بقيمة 9,000 جنيه إسترليني. مع ذلك، تدفع جين أيضًا فوائد بقيمة 12,000 جنيه إسترليني على قرضين استُخدما لشراء العقارات وتحسينها. في السنة المالية 2024-2025، تُعتبر الفوائد مصروفًا قابلاً للخصم، مما يعني أن جين تكبدت خسارة قدرها 1,000 جنيه إسترليني. في حين أنه لم يعد بالإمكان خصم خسائر تأجير المنازل العائلية من الدخل العام، إلا أنه لا توجد ضريبة مستحقة على دخل تأجير المنازل العائلية. 

كيف سيتغير هذا الوضع في الفترة 2025-2026؟

بافتراض ثبات الأرقام، تبلغ الأرباح قبل احتساب تكاليف التمويل 11,000 جنيه إسترليني (مع تجاهل خسارة 1,000 جنيه إسترليني من العام السابق لإجراء مقارنة مباشرة). في هذه الحالة، يقتصر التخفيض الضريبي على الأقل من بين 20% من:

• الفائدة: 12000 جنيه إسترليني × 20% = 2400 جنيه إسترليني؛ و
• أرباح الإيجار: 11000 جنيه إسترليني × 20% = 2200 جنيه إسترليني.

لا داعي للنظر في دخلها السنوي المُعفى هنا، لأن راتبها بعد خصم الإعفاء الشخصي سيكون أعلى من أي من المبلغين المذكورين أعلاه. لذا، سيتعين على جين دفع ضريبة بنسبة 40% على مبلغ 11,000 جنيه إسترليني، أي 4,400 جنيه إسترليني، مطروحًا منها 2,200 جنيه إسترليني، ليصبح المجموع 2,200 جنيه إسترليني، على الرغم من أن نتيجة العمل، من الناحية النقدية، هي خسارة قدرها 1,000 جنيه إسترليني.

تجدر الإشارة إلى أنه تم استخدام 11,000 جنيه إسترليني فقط من الفوائد المدفوعة لحساب تخفيض الضريبة هنا. ويمكن ترحيل المبلغ المتبقي وقدره 1,000 جنيه إسترليني لزيادة المبلغ القابل للإعفاء بالسعر الأساسي في السنة الضريبية التالية. يصبح الوضع أكثر تعقيدًا في حال وجود خسائر، وسيكون من المهم للملاك الاحتفاظ بسجلات واضحة، خاصةً عند تطبيق نظام ضريبة المبيعات على العقارات (MTD ITSA) على الملاك بدءًا من عام 2026. ومن الواضح أن هذا سيكون له تأثير أقل على الملاك الذين تتمتع عقاراتهم بعبء ديون منخفض نسبيًا.

مخصصات رأس المال

سيكون من المهم أيضاً أن تدرك جين أن مخصصات المعدات والآلات لن تكون متاحة بعد الآن. وبدلاً من ذلك، سيتعين عليها التقدم بطلب للحصول على الإعفاءات الأكثر تقييداً لاستبدال الأدوات المنزلية.

ليس من الواضح حاليًا ما سيحدث في عام 2025 حيث تم المطالبة ببدلات رأس المال سابقًا، أو الخسائر التي تم حسابها بما في ذلك خصومات تكاليف التمويل - أي ما إذا كانت هناك حاجة إلى إعادة صياغة.

تأثير ذلك على مخصصات المعاشات التقاعدية

أما الأمر الآخر الذي يجب مراعاته فهو ما إذا كان استبعاد أرباح تأجير المساكن العائلية سيؤثر على المخصص السنوي للمعاش التقاعدي. وقد يؤثر ذلك على الأفراد بطريقتين:

• في حالة الدخل الآخر المتواضع نسبياً، قد تكون أرباح FHL قد زادت من البدل السنوي، وهو الأقل بين 60,000 جنيه إسترليني و"الأرباح ذات الصلة"، لذلك سيكون من المهم مراعاة ذلك عند التخطيط للمساهمات؛
• في حال كان الدخل الآخر مرتفعاً نسبياً، ربما كانت أرباح برنامج الإسكان المدعوم من الحكومة قد أدخلت الفرد سابقاً ضمن قواعد التخفيض التدريجي. لكن هذا قد لا يكون هو الحال الآن.

هل أحتاج إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لعقار للإيجار طويل الأجل؟

إذا تجاوز إجمالي دخلك من برنامج تأجير المساكن العائلية، قبل الخصومات، الحد الأدنى للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، فسيتعين عليك التسجيل في هذه الضريبة. يبلغ الحد الأدنى للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 أبريل 2024 مبلغ 90,000 جنيه إسترليني.

بيع الممتلكات

ليس سراً أن عدداً من تدابير الميزانية المتعلقة بالعقارات كانت تهدف إلى تشجيع بيع العقارات الثانوية. وتتيح فترة السماح لمدة عام في إلغاء وضع "تأجير الأراضي للعائلات" للمالكين فرصة للتفكير والاستفادة من الإعفاءات الضريبية على أرباح رأس المال (مع مراعاة قواعد مكافحة التحايل التي لم تُحدد بعد).

إذا قرر المالكون أن التغييرات غير مقبولة لدرجة تستدعي إيقاف النشاط التجاري، فسيكون من المهم ضمان استحقاقهم لإعفاءات ضريبة الأعمال. ولأن النشاط التجاري غير مسجل كشركة، فإن توقف النشاط التجاري هو الشرط الأساسي للإعفاء. ويمكن حينها بيع أصول النشاط التجاري (العقارات) واعتبارها تصرفات مرتبطة بالنشاط التجاري خلال ثلاث سنوات.

نظرًا لعدم وجود تفاصيل حتى الآن بشأن أي أحكام انتقالية متاحة، فمن الضروري أن يتم الإلغاء خلال السنة الضريبية 2024-2025، وأن يستمر وضع FHL لمدة عامين تنتهي بتاريخ الإلغاء. ولا يزال من غير الواضح كيف يمكن تطبيق ذلك في سياق إلغاء وضع FHL. وقد يُطبّق الشرط الحالي الذي ينص على ضرورة استيفاء معايير التأهيل خلال الاثني عشر شهرًا الأخيرة من العمل. 

ومع ذلك، من الممكن وضع قواعد معينة، على سبيل المثال، أن التوقف في 2024-2025 سيؤهل طالما أن النشاط التجاري كان مؤهلاً في السنتين الضريبيتين السابقتين.

إذا كانت لديك أي أسئلة حول كيفية تأثير هذا الموضوع عليك، فاتصل بنا – ضريبة الملاك في المملكة المتحدة

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG