أيام يوم
ساعات
دقائق دقيقة
ثانية ثانية
أيام يوم
ساعات ساعة
دقيقة دقيقة
ثوانٍ ثانية
تخضع الأرباح الناتجة عن العقارات التي تستوفي شروط تأجير بيوت العطلات المفروشة للضريبة وفقًا لقواعد حساب ضريبة أعمال التأجير. أما إذا تم تقديم خدمات مادية (كما هو الحال في الفنادق)، فإنها تُعتبر تجارة وتُعامل كعمل حر وليس كتأجير بيوت عطلات مفروشة.
على الرغم من أنها ليست تجارة بالمعنى الحرفي، إلا أن تأجير بيوت العطلات المفروشة يُعامل كنشاط تجاري معينة ، وبالتالي يتمتع ببعض المزايا الضريبية مقارنةً بأنواع التأجير الأخرى. وتشمل هذه المزايا بموجب القواعد الخاصة ما يلي:
• بدلات رأس المال على الأثاث والمفروشات، إلخ.
• إعفاءات من ضريبة أرباح رأس المال للتجار.
• تُحتسب الأرباح ضمن الدخل لأغراض المعاش التقاعدي.
يجب حساب الربح أو الخسارة من تأجير بيوت العطلات المفروشة لكل عام ينتهي في 5 أبريل وبشكل منفصل عن أي عقار إيجار آخر لضمان أن تقتصر المزايا الخاصة على بيوت العطلات المفروشة التي تستوفي الاختبارات المؤهلة أدناه.
للتأهل كإيجار عطلات مفروش، يجب أن يكون مكان الإقامة في المملكة المتحدة أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية وأن يكون مؤجراً تجارياً. تخضع جميع العقارات التي تملكها في المملكة المتحدة للضريبة كنشاط تأجير عطلات مفروش واحد، بينما تخضع جميع العقارات التي تملكها في دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية الأخرى للضريبة كنشاط تجاري منفصل. يجب الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل نشاط.
يُقصد بـ"التجاري" التأجير على أساس تجاري بهدف تحقيق الربح. قد لا يُدرّ التأجير خلال فترة توقف الموسم أي ربح، ولكنه يُساهم عادةً في تغطية تكاليف صيانة العقار. ويُمكن اعتبار هذا النوع من التأجير تجاريًا. في المقابل، لا يُعتبر التأجير للأصدقاء أو الأقارب بإيجار رمزي أو بدون إيجار تأجيرًا تجاريًا.
يُعتبر مكان الإقامة "مؤثثاً" إذا كان يحق للزائر استخدام الأثاث. وينبغي توفير أثاث كافٍ للإقامة العادية.
إذا استوفى مكان الإقامة هذه المعايير، فسيتعين على العقار اجتياز اختبارات التأهيل التالية التي تساعد في تحديد ما يلي:
يجب استيفاء جميع الاختبارات الأربعة التالية لكي يُعتبر مكان التأجير مكانًا مفروشًا لقضاء العطلات:
في حالة الاحتفاظ بعقار ما فقط لتأجيره كمسكن عطلات مفروش ولكنه في الواقع مغلق لجزء من السنة لعدم وجود عملاء، يمكنك خصم جميع النفقات مثل التأمين والفوائد وما إلى ذلك بشرط عدم وجود استخدام خاص.
في حال تأجير جزء فقط من العقار كإقامة مفروشة لقضاء العطلات، يجب توزيع الإيرادات والمصروفات على أساس معقول. وسيكون من الضروري تطبيق توزيع مماثل عند التصرف في العقار لأغراض الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال.
يحق لشركات تأجير بيوت العطلات المفروشة الحصول على بدلات رأسمالية على الأثاث والأجهزة المنزلية وغيرها من المعدات الموجودة داخل العقار، بينما لا يحق لشركات تأجير بيوت العطلات غير المفروشة الحصول على هذه البدلات. وفي حال استخدام أي من هذه المعدات لأغراض شخصية، يجب إجراء تعديل مناسب.
لا توجد بدلات رأسمالية لتكلفة العقار نفسه أو الأرض التي يقع عليها.
قد تتوفر المزايا التالية في حال استيفاء العقار لشروط تأجير العطلات المفروشة:
• إعفاءات التخلص من أصول الأعمال
• إعفاءات ترحيل أصول الأعمال
• إعفاءات للهدايا والمعاملات المماثلة
تُحتسب أرباح تأجير بيوت العطلات المفروشة ضمن الدخل الخاضع للضريبة في المملكة المتحدة لأغراض المعاش التقاعدي. ويمكن أن تصل مساهمات المعاش التقاعدي (بما في ذلك مساهمات صاحب العمل) إلى أقل من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة أو 40,000 جنيه إسترليني (إلا إذا تجاوز الدخل 200,000 جنيه إسترليني أو تم صرف استحقاقات المعاش التقاعدي مسبقًا، وفي هذه الحالة قد تُفرض قيود إضافية على المبلغ الذي يمكن دفعه). وتوجد قواعد لاستخدام البدلات غير المستخدمة من السنوات السابقة.
خسرت إحدى القضايا الأخيرة (مصلحة الضرائب والجمارك ضد نيكوليت فيفيان باوسون) دافعة الضرائب عندما طالبت بإعفاء ضريبي على ممتلكات الأعمال في عقار إيجار سياحي عادي. ولكي يكون هذا الإعفاء متاحًا، يجب تقديم خدمات إضافية تجعله أقرب إلى خدمات الفنادق منه إلى مجرد عقار إيجار سياحي مفروش. وإلا، ستُضاف قيمة العقار إلى التركة لأغراض ضريبة الميراث.
عادةً ما تخضع عملية توريد أماكن الإقامة لقضاء العطلات من قبل تاجر مسجل في ضريبة القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة بالسعر القياسي* سواء كانت أماكن الإقامة لقضاء العطلات تستوفي اختبارات تأجير العطلات المفروشة المؤهلة أم لا، ولكن قد لا يكون هذا هو الحال بالنسبة للتأجير خارج الموسم.
بما أن معظم العملاء لن يتمكنوا من استرداد ضريبة القيمة المضافة، فلا جدوى من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلا إذا كان عليك التسجيل لأن حجم مبيعاتك يتجاوز 95000 جنيه إسترليني في أي فترة اثني عشر شهرًا.
*نظراً لأزمة كوفيد-19، هناك معدل مخفض خاص لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% للإمدادات التي تمت في الفترة من 15 يوليو 2020 إلى 30 سبتمبر 2021 و12.5% للإمدادات التي تمت في الفترة من 1 أكتوبر 2021 إلى 31 مارس 2022 عندما يعود المعدل إلى 20%.
بما أن الربح خاضع للضريبة كدخل إيجار، فإن التأمين الوطني من الفئة الرابعة غير مستحق الدفع.
إذا تكبدت خسارة في نشاط تأجير بيوت العطلات المفروشة في المملكة المتحدة، فلا يمكن إلا مقابل أرباح النشاط نفسه. وبالمثل، لا يمكن ترحيل الخسارة في نشاط تأجير بيوت العطلات المفروشة في المنطقة الاقتصادية الأوروبية إلا مقابل أرباح النشاط نفسه.
تُعتبر الإيرادات والمصروفات الناتجة عن عقار لم يعد مؤهلاً كإيجار عطلات مفروش دخلاً عقارياً، سواءً كان ذلك من داخل المملكة المتحدة أو من خارجها. وسيتم إضافتها إلى أي دخل آخر من عقارات الإيجار السياحي غير المفروشة.
عادةً ما تسقط أي خسائر، ولكن هناك قواعد خاصة في حالة وجود فجوة مؤقتة.
شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG
UKLandlordTax.co.uk هو الاسم التجاري لشركة Thandi Nicholls Ltd Accountants، المكتب المسجل: مركز الصناعات الإبداعية، طريق جلايشر، ولفرهامبتون WV10 9TG.
مسجلة في إنجلترا. رقم الشركة 7319439. المديرة: إس إس ثاندي، حاصلة على بكالوريوس في الآداب
