مخصصات الاستهلاك والتلف لعقارك الاستثماري المؤجر

بدلات التلف والاهتراء

لقد تغيرت الآن إجراءات المطالبة ببدلات الاستهلاك. في الشقق المفروشة المؤجرة، يُعدّ استهلاك الأثاث المنزلي أمرًا لا مفر منه. سيأتي وقت يحتاج فيه المؤجر إلى توفير بدائل. من الناحية الضريبية، تُطبّق قواعد خاصة لتوفير إعفاء من تكلفة استبدال الأثاث المنزلي. هذه القواعد تنطبق فقط على الشقق السكنية المؤجرة، ولا تنطبق على الشقق المفروشة المخصصة للعطلات.

لا يوجد أي تخفيف للتكاليف الأولية

ومن سمات هذا الإعفاء أنه يُقدم لتغطية تكلفة الاستبدال، وليس التكلفة الأولية لتوفير المنتج.

شروط

يخضع الإعفاء الضريبي لتكلفة استبدال سلعة منزلية لاستيفاء الشروط التالية:

1. يقوم الفرد أو الشركة بممارسة أعمال عقارية تشمل تأجير منزل سكني واحد على الأقل.
2. يتم استبدال قطعة أثاث منزلية قديمة كانت مخصصة للاستخدام في العقار بقطعة أثاث منزلية جديدة مخصصة للاستخدام الحصري للمستأجرين. وبذلك، تصبح القطعة القديمة غير متاحة لهم.
3. لا يحظر مبدأ "الاستخدام الكلي والحصري" خصم تكلفة البند الجديد، بينما يُمنع خصم تكلفة البند نفسه. وينطبق هذا إما على أساس الاستحقاق لأن المصروفات رأسمالية وليست إيرادية، أو على أساس النقد حيث تحظر قواعد المصروفات الرأسمالية خصم تكلفة توفير أو تعديل أو التخلص من بند رأسمالي لاستخدامه في عقار سكني عادي.
4. لم يتم المطالبة ببدلات رأس المال فيما يتعلق بالبند الجديد.

يضمن الشرطان 3 و4 عدم منح الإعفاء مرتين لنفس النفقة. ولا يُتاح الإعفاء إلا بموجب قواعد استبدال الأدوات المنزلية في حال عدم توفره في غير هذه الحالة.

المفروشات المنزلية

الأدوات المنزلية هي أدوات مخصصة للاستخدام المنزلي. وتقدم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية القائمة التوضيحية التالية للأدوات التي تُصنف على أنها أدوات منزلية:

• الأثاث المتحرك مثل الأرائك والطاولات وهياكل الأسرة؛
• المفروشات مثل الستائر والسجاد والبسط؛
• الأجهزة المنزلية مثل الثلاجات والمجمدات والغسالات؛ و
• أدوات المطبخ مثل الأواني والأطباق وأدوات المائدة.

يُفرّق بين الأدوات المنزلية، التي تستحق الإعفاء، والتجهيزات الثابتة التي لا تستحقه. تشمل التجهيزات الثابتة المعدات والآلات المثبتة في العقار بحيث تصبح جزءًا منه، مثل الغلايات أو المشعات المائية المُثبّتة ضمن نظام التدفئة.

استبدال مماثل

يُمنح إعفاء، كخصم عند حساب الأرباح الخاضعة للضريبة من أعمال دخل العقارات، لتغطية تكلفة استبدال مماثل. إضافةً إلى ذلك، يُسمح بالمطالبة بأي تكاليف للتخلص من السلعة القديمة وشراء السلعة الجديدة (مثل تكاليف التوصيل). ويجب تخفيض الخصم المطالب به بمقدار عائدات بيع السلعة القديمة.

إذا كان البديل أفضل من الأصلي، فإن الخصم يقتصر على تكلفة بديل مكافئ للقطعة القديمة. على سبيل المثال، إذا تم استبدال ثلاجة بثلاجة وفريزر، يحق للمؤجر خصم تكلفة الثلاجة المكافئة إذا كانت هذه التكلفة أقل من تكلفة القطعة الجديدة.

هل تحتاج إلى مساعدة في فهم ما يمكنك وما لا يمكنك المطالبة به؟ حمّل دليل ضريبة الأملاك من هنا واطلع على القائمة الكاملة للعناصر التي يمكنك المطالبة بها مقابل دخل الإيجار.

دليل ضريبة دخل العقارات

إذا استمتعت بهذه التدوينة حول بدلات الاستهلاك والتلف لعقارك المُؤجر، فلماذا لا تطلع على دليلنا الذي يغطي خصم ضريبة فوائد الرهن العقاري في المملكة المتحدة أو بدل دخل العقار لاحقًا؟

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG