ما تحتاج إلى معرفته حول نقل الملكية إلى شركة ذات مسؤولية محدودة

يُنصح مُلاك العقارات عادةً بتفضيل امتلاك محافظ عقارية من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة على امتلاكها بأسمائهم الشخصية. فالشركة ذات المسؤولية المحدودة تُتيح بلا شك فرصًا للتخطيط الضريبي الفعال، مثل استخلاص الأرباح وحماية الثروة. ويجب التأكيد على أن اتباع نهج واحد يناسب الجميع قد يكون محفوفًا بالمخاطر، وينبغي دراسة استخدام الشركات لمُلاك العقارات على أساس كل حالة على حدة. 

عندما يُعتبر امتلاك العقار من قِبل شركة الخيار الأمثل، يتعين على مُلاك العقارات الذين يمتلكون عقارات بأسمائهم الشخصية مراعاة ضريبة أرباح رأس المال (CGT) وضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) كجزء من تكلفة نقل العقار إلى شركة. في حالة ضريبة أرباح رأس المال، يُعتبر نقل العقار من فرد إلى شركة بمثابة تصرف افتراضي لأغراض هذه الضريبة. ولأن المعاملة تتم بين أطراف ذات صلة، تُعامل قيمة التصرف وفقًا لقيمة السوق المفتوحة (المادة 18 من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992).

فعلى سبيل المثال، قد يؤدي تحقيق ربح قدره 100,000 جنيه إسترليني (بعد الإعفاءات السنوية) خلال فترة الملكية حتى نقل الملكية إلى التزامات بقيمة 18,000 جنيه إسترليني أو 28,000 جنيه إسترليني تخضع لها معدلات الضريبة الهامشية. 

لوحظ اهتمام كبير بإمكانية الاستفادة من الإعفاء الضريبي عند تأسيس الشركات بموجب المادة 162 من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992. وتتمثل آلية تطبيق المادة 162، عند استيفاء الشروط، في إعادة استثمار أي ربح في التكلفة الأساسية لأسهم الشركة. وفيما يلي الشروط المنصوص عليها في المادة 162(1):

"يقوم شخص بنقل عمل تجاري إلى شركة ككيان قائم، مع جميع أصول العمل، أو مع جميع تلك الأصول باستثناء النقد، ويتم نقل العمل كليًا أو جزئيًا مقابل أسهم تصدرها الشركة للشخص الذي ينقل العمل."

طُرحت هذه البنود القليلة كوسيلة لتأجيل ضريبة أرباح رأس المال عند نقل ملكية عقار إلى شركة ذات مسؤولية محدودة. الكلمة الأهم في التشريع هي "نشاط تجاري". لسوء الحظ، لم يعد من الممكن الحصول على موافقة مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) قبل إتمام المعاملة، لتحديد ما إذا كان العقار المنقول يُعتبر "نشاطًا تجاريًا قائمًا". وقد استندت المحكمة الضريبية بشكل كبير إلى قضية إليزابيث موين رامزي، [2013] UKUT 0226 (TCC). ورثت السيدة رامزي عقارًا في بلفاست يتألف من عشر شقق. في عام 2004، نُقل العقار إلى شركة TPQ مقابل أسهم فيها. كان السؤال المطروح أمام المحكمة هو ما إذا كان النقل يستوفي شروط المادة 162، وتحديدًا ما إذا كان ما نُقل إلى TPQ نشاطًا تجاريًا

صدر القرار بشأن المادة 162 لصالح السيدة رامزي بناءً على المعايير المحددة في جلسة المحكمة الابتدائية. وهذه أنشطة قال القاضي بيرنر إنها متوقعة في أي عمل تجاري

هل هناك مشروع جاد يتم السعي إليه بجدية أو مهنة جادة؟

هل توجد مهنة أو وظيفة يتم ممارستها بنشاط مع استمرارية معقولة أو ملحوظة؟

هل هناك قدر معين من الجوهر من حيث حجم المبيعات؟

هل تُجرى الأنشطة بطريقة منتظمة ووفقًا لمبادئ تجارية سليمة ومعترف بها؟.

هل هي من النوع الذي، مع مراعاة اختلافات التفاصيل، يصنعه عادة أولئك الذين يسعون إلى الربح منه؟.

كان عمل السيدة رامزي في العقار لمدة 20 ساعة أسبوعيًا تقريبًا عاملًا حاسمًا في فوزها بالاستئناف. تتضمن أدلة مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية النصائح التالية لموظفيها:

CG65715 – نقل الأعمال التجارية إلى شركة: شروط الإعفاء: معنى "الأعمال التجارية" – دليل داخلي لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية – GOV.UK (www.gov.uk)

 "يجب أن تقبل بأن الإعفاء من رسوم التأسيس سيكون متاحًا عندما يقضي الفرد 20 ساعة أو أكثر أسبوعيًا في القيام شخصيًا بأنواع الأنشطة التي تدل على وجود عمل تجاري."

على الرغم من أن البعض قد يميل إلى اعتبار دليل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بمثابة تفويض مطلق للحصول على إعفاء بموجب المادة 162، إلا أنه ينبغي توخي الحذر. ونلاحظ بالفعل تزايدًا في استفسارات مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية حول تطبيق المادة 162، لا سيما فيما يتعلق بالتخطيط القائم على النماذج. 

قبل الاعتماد على تطبيق الإعفاء بموجب المادة 162 تلقائيًا، يجب إثبات بعض الحقائق الرئيسية، بما في ذلك:

• كم عدد الساعات المتاحة للفرد فعلياً لإنجاز الأنشطة المتوقعة المحددة في قضية رامزي؟ على سبيل المثال، هل لديه وظيفة بدوام كامل تحد من توافره؟.
• في حال وجود طعن، ما هي الأدلة التي يمكن تقديمها لدعم الأنشطة التي تم تنفيذها؟.

استنادًا إلى خبرتنا في المادة 162، يمكننا تقديم رأي حول احتمالية تطبيق الإعفاء الضريبي من عدمه، وذلك فيما يتعلق بنقل ملكية عقار إلى شركة مقابل أسهم. يُرجى التواصل معنا على الرقم 01902711370 أو عبر البريد الإلكتروني enquiries@uklandlordtax.co.uk إذا كنتم ترغبون في مراجعة وضعكم فيما يتعلق بالإعفاء الضريبي المنصوص عليه في المادة 162.

إذا وجدت هذه المقالة مفيدة، فلماذا لا تقرأ دليلنا حول الرهون العقارية المتوافقة مع الشريعة الإسلامية أو كيف تؤثر ميزانية 2023 على الملاك؟

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG