أحدث التغييرات في ضريبة الميراث (IHT) 

لطالما كانت ضريبة الميراث (IHT) من أكثر المجالات جدلاً في السياسة الضريبية في المملكة المتحدة. وبينما لا يدفعها حاليًا سوى عدد قليل من التركات، فإن تجميد عتبات الإرث، وارتفاع قيم العقارات، والإصلاحات الكبرى القادمة تعني أن المزيد من العائلات ستتأثر بها في السنوات القادمة.

تشرح هذه المقالة أحدث التغييرات في ضريبة الميراث، مع التركيز على القواعد الجديدة القائمة على الإقامة، وحدود الإعفاء، وإصلاحات المعاشات التقاعدية وما تعنيه بالنسبة للتخطيط العقاري في المملكة المتحدة.

التحول من ضريبة الميراث على أساس الموطن إلى ضريبة الميراث على أساس الإقامة (من أبريل 2025)

من أهم الإصلاحات التخلي عن النظام التقليدي القائم على محل الإقامة. ابتداءً من 6 أبريل 2025، سيتم تحديد ضريبة الميراث بناءً على إقامة الفرد في المملكة المتحدة، وليس محل إقامته.

• من سيُعاقب؟ أي شخص مقيم في المملكة المتحدة لعشر سنوات من السنوات العشرين الماضية سيخضع لضريبة الميراث على أصوله في جميع أنحاء العالم.
• بعد مغادرة المملكة المتحدة: سيستمر المقيمون السابقون في الخضوع لشبكة ضريبة الميراث في المملكة المتحدة لمدة تتراوح بين 3 إلى 10 سنوات، اعتمادًا على تاريخ إقامتهم.

• التأثير على الصناديق الاستئمانية: قد يتم إدخال الأصول الأجنبية لبعض الصناديق الاستئمانية المرتبطة بمقيمين في المملكة المتحدة ضمن نطاق ضريبة الميراث.

يؤثر هذا الإصلاح بشكل خاص على الأسر المتنقلة دوليًا والأشخاص غير المقيمين الذين اعتمدوا في السابق على قواعد الإقامة للتخطيط الضريبي.

حدود الإعفاءات الضريبية على الممتلكات الزراعية والتجارية (اعتبارًا من أبريل 2026)

على مدى عقود من الزمان، كان إعفاء الممتلكات الزراعية (APR) وإعفاء الممتلكات التجارية (BPR) أمرًا حيويًا للمزارع والشركات العائلية، وغالبًا ما كان يؤدي إلى إزالة هذه الأصول بالكامل من شبكة IHT.

اعتبارًا من أبريل 2026، سيتم تحديد سقف لهذه الإعفاءات:

• إعفاء بنسبة 100% يصل إلى مليون جنيه إسترليني لكل فرد
• فوق مليون جنيه إسترليني، سيتم تطبيق إعفاء بنسبة 50% فقط.

قد يزيد هذا التغيير من الالتزامات الضريبية على العقارات العائلية الكبيرة، والمزارع، والشركات التي يديرها مالكوها. وقد حذّرت جمعيات المزارعين بالفعل من أن هذه السياسة قد تُجبر على بيع الأصول أو إعادة هيكلتها.

معاشات التقاعد ستخضع لضريبة الميراث (اعتبارًا من أبريل 2027)

اعتبارًا من 6 أبريل 2027 ، أموال المعاشات التقاعدية غير المستخدمة وفوائد الوفاة في التركة الخاضعة للضريبة لأغراض ضريبة الميراث.

• من المسؤول؟ سيُطلب من الممثلين الشخصيين الإبلاغ ودفع ضريبة الميراث المستحقة، وليس من قِبل إدارة نظام التقاعد.
• ما يشمل؟ معاشات المساهمة المحددة غير المستخدمة، وصناديق السحب، وبعض المزايا الإجمالية.
• ما الذي يبقى مستثنى؟ مدفوعات الوفاة أثناء الخدمة من أنظمة التقاعد المسجلة.

ومن المتوقع أن يؤثر هذا الإصلاح على عشرات الآلاف من الأسر، حيث تقدر هيئة الإيرادات والجمارك أن العديد من العقارات ستواجه فواتير جديدة متوسطة تبلغ حوالي 34 ألف جنيه إسترليني.

عتبات مجمدة وإيرادات متزايدة

حتى قبل هذه الإصلاحات، كانت أعداد متزايدة من العقارات تدفع بالفعل ضرائب الميراث لأن المخصصات الرئيسية لا تزال مجمدة:

• شريحة المعدل الصفري (NRB): 325,000 جنيه إسترليني
• شريحة الإقامة الخالية من الضرائب (RNRB): 175,000 جنيه إسترليني (للممتلكات التي تنتقل إلى الأحفاد المباشرين)
  

وقد تم تجميد هذه العتبات حتى أبريل/نيسان 2028 على الأقل، مما أدى إلى جر المزيد من العقارات إلى شبكة ضريبة الميراث مع ارتفاع قيم الممتلكات والأصول.

• في الفترة ما بين أبريل ويوليو 2025، بلغت إيرادات ضريبة الميراث 3.1 مليار جنيه إسترليني، بزيادة قدرها 200 مليون جنيه إسترليني على أساس سنوي.
• وتشير التوقعات إلى أن الإيرادات قد تتجاوز 14 مليار جنيه إسترليني بحلول عام 2029-2030 إذا لم يتم إجراء المزيد من الإصلاحات.

العيوب الرئيسية لقواعد ضريبة الميراث الجديدة

• تعرض أكبر للمقيمين في المملكة المتحدة على المدى الطويل والذين لديهم أصول في جميع أنحاء العالم.
• زيادة التكاليف على المزارعين وأصحاب الأعمال بسبب الإعفاءات المحدودة.
• المعاشات التقاعدية - التي كانت في السابق أداة آمنة للتخطيط للميراث - أصبحت الآن خاضعة لضريبة الميراث.
• مزيد من العائلات ذات الدخل المتوسط ​​عالقة بسبب تجميد العتبات.
• انتقال العبء الإداري إلى المنفذين والممثلين الشخصيين.

ماذا يعني هذا بالنسبة للتخطيط العقاري

تُؤكد هذه التغييرات على أهمية التخطيط الاستباقي للتركة. قد تشمل الخطوات التي يُمكن أخذها في الاعتبار ما يلي:

• بالنسبة لمالكي العقارات الذين لديهم عقارات في شركة محدودة - فإن استخدام هيكل شركة الاستثمار العائلية يمكن أن يساعدك في تجنب ضريبة الميراث على النمو في قيمة الأصول العقارية الأساسية.
• مراجعة حالة الإقامة إذا كنت متنقلاً دولياً.
• إعادة النظر في استراتيجيات الخلافة في المزرعة أو الأعمال التجارية في ضوء سقف الإغاثة البالغ مليون جنيه إسترليني.
• تقييم خيارات سحب المعاش التقاعدي قبل أبريل 2027 للحد من التعرض لضريبة الميراث في المستقبل.
• تقديم هدايا مدى الحياة لتقليل قيمة العقار، على الرغم من أن القواعد قد تصبح أكثر صرامة في المستقبل.
• استكشاف التبرعات الخيرية ، حيث أن التبرع بـ 10% من التركة يمكن أن يخفض معدل ضريبة الميراث إلى 36%.

الأسئلة الشائعة حول تغييرات ضريبة الميراث

ما هي قواعد ضريبة الميراث الجديدة اعتبارًا من أبريل 2025؟

ستنتقل المملكة المتحدة إلى نظام يعتمد على الإقامة، حيث ستفرض ضرائب على المقيمين لفترة طويلة على أصولهم في جميع أنحاء العالم.

هل سيتم فرض ضريبة الميراث على المعاشات التقاعدية؟

نعم، اعتبارًا من أبريل 2027، ستشكل معظم صناديق التقاعد غير المستخدمة جزءًا من التركة الخاصة بضريبة الميراث.

ماذا يحدث للمساعدات التجارية والزراعية؟

اعتبارًا من أبريل 2026، سيتم تحديد الإعفاء بنسبة 100% عند مليون جنيه إسترليني، مع إعفاء بنسبة 50% فوق ذلك.

هل تتغير حدود ضريبة الميراث؟

لا، بل ستظل مجمدة عند 325 ألف جنيه إسترليني (NRB) و175 ألف جنيه إسترليني (RNRB) حتى عام 2028 على الأقل.

من الذي يجب عليه مراجعة تخطيطه العقاري الآن؟

أصحاب الأراضي والمزارعين وأصحاب الأعمال وأصحاب المعاشات التقاعدية الكبيرة والأسر المتنقلة دوليًا.

تُمثّل أحدث إصلاحات ضريبة الميراث بعضًا من أهم التغييرات منذ عقود. ورغم أنها تهدف إلى تحديث النظام، إلا أنها ستزيد العبء الضريبي على العديد من العائلات، وخاصةً تلك التي تمتلك مزارع أو شركات أو مدخرات تقاعدية كبيرة.

إذا كان من الممكن أن تتأثر، فمن الضروري مراجعة خططك مبكرًا وطلب المشورة من متخصص في تخطيط العقارات أو الضرائب.

Thandi Nicholls Ltd
Creative Industries Center
Glaisher Drive
Wolverhampton
West Midlands
WV10 9TG