وزيرة المالية راشيل ريفز عن مسودة الإجراءات التشريعية التالية فيما يتعلق بإلغاء الإعفاء الضريبي لتأجير بيوت العطلات المفروشة في بيانها أمام مجلس العموم أمس.
القواعد الحالية
توفر القواعد الحالية معاملة ضريبية مفيدة لتأجير بيوت العطلات المفروشة مقارنة بأعمال العقارات الأخرى في أربعة مجالات رئيسية بشكل عام:
- الإعفاء من قواعد تقييد تكلفة التمويل (التي تقيد فائدة القرض بالسعر الأساسي لضريبة الدخل لأصحاب العقارات الآخرين)
- قواعد أكثر فائدة لبدلات رأس المال
- إمكانية الحصول على إعفاءات من الضرائب على المكاسب الخاضعة للضريبة الناتجة عن تداول أصول الأعمال
- يُدرج هذا الدخل ضمن الأرباح البريطانية ذات الصلة عند حساب الحد الأقصى للإعفاء من المعاش التقاعدي
لكي تُعتبر العقارات مؤهلة كإيجار عطلات مفروش، يجب أن:
- يجب أن يكون العقار متاحًا للتأجير قصير الأجل للجمهور لمدة 210 أيام، وأن يتم تأجيره فعليًا لمدة 105 أيام أو أكثر في كل سنة ضريبية
- لا ينبغي استخدامه كإيجار طويل الأجل لأكثر من 31 يومًا لفترات طويلة
تم استحداث التمييز الخاص بتأجير بيوت العطلات المفروشة في عام 1984، مما وفر معاملة ضريبية مختلفة وأكثر فائدة للتأجير قصير الأجل ضمن قطاع الاستثمار العقاري
عرض تفصيلي
تاريخ العملية
سيكون لهذا الإجراء الأثر التالي:
- اعتبارًا من 6 أبريل 2025 أو بعده، وذلك لأغراض ضريبة الدخل وضريبة أرباح رأس المال
- اعتبارًا من 1 أبريل 2025 لضريبة الشركات ولضريبة الشركات على المكاسب الخاضعة للضريبة
القانون الحالي
يتضمن القانون الحالي بشأن القواعد الضريبية لتأجير بيوت العطلات المفروشة ما يلي:
- الجزء 3 من قانون ضريبة الدخل (التجارة والدخل الآخر) لعام 2005
- الجزء الرابع من قانون ضريبة الشركات لعام 2009
- الجزء 7 (وتحديداً المادتان 241 و241أ) من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992 وقانون بدلات رأس المال لعام 2001
التعديلات المقترحة
سيؤدي هذا التغيير إلى إزالة المزايا الضريبية التي حصل عليها ملاك العقارات المؤجرة للعطلات المفروشة حاليًا على حساب شركات العقارات الأخرى في 4 مجالات رئيسية من خلال:
- تطبيق قواعد تقييد تكلفة التمويل بحيث يقتصر سعر فائدة القرض على السعر الأساسي لضريبة الدخل
- إلغاء قواعد بدلات رأس المال للنفقات الجديدة والسماح بإعفاء استبدال السلع المحلية
- سحب إمكانية الحصول على إعفاءات من الضرائب على المكاسب الخاضعة للضريبة الناتجة عن تداول أصول الأعمال
- لم يعد هذا الدخل يُحتسب ضمن الأرباح ذات الصلة في المملكة المتحدة عند حساب الحد الأقصى للإعفاء من المعاش التقاعدي
بعد الإلغاء، ستشكل العقارات المؤجرة لقضاء العطلات المفروشة سابقًا جزءًا من أعمال العقارات الخاصة بالشخص في المملكة المتحدة أو في الخارج، وستخضع لنفس القواعد التي تخضع لها أعمال العقارات المؤجرة لقضاء العطلات غير المفروشة.
ستُطبق القواعد الانتقالية المحددة التالية:
- لن تكون الشركات التي تمتلك عقارات للإيجار طويل الأجل مؤهلة بعد الآن للحصول على معاملة تفضيلية رأسمالية أفضل، بل ستكون مؤهلة بدلاً من ذلك للحصول على "إعفاء استبدال الأدوات المنزلية" بما يتماشى مع شركات العقارات الأخرى . وفي حال وجود رصيد مستمر من نفقات الإيجار طويل الأجل لدى شركة إيجار طويل الأجل قائمة، فيمكنها الاستمرار في المطالبة ببدلات الاستهلاك على هذا الرصيد. أما أي نفقات جديدة يتم تكبدها في تاريخ السريان أو بعده، فيجب النظر فيها وفقًا لقواعد أعمال العقارات.
- بموجب القواعد الحالية، لا يمكن ترحيل الخسائر الناتجة عن أعمال العقارات المؤجرة للتأجير طويل الأجل (FHL) واستخدامها إلا لتغطية الأرباح المستقبلية لنفس أعمال العقارات المؤجرة للتأجير طويل الأجل. بعد التغييرات، ستُصبح العقارات المؤجرة للتأجير طويل الأجل السابقة جزءًا من أعمال العقارات الخاصة بالشخص في المملكة المتحدة أو خارجها، حسب الاقتضاء. وستشمل أعمال العقارات هذه حينها الأرباح والخسائر المجمعة لجميع العقارات في تلك الأعمال
- قد يتكبد الأفراد خسائر قابلة للترحيل من أعمالهم في مجال تأجير العقارات السكنية بعد الإلغاء - سيتم السماح بترحيل الخسائر الناتجة عن هذه الأعمال وإتاحتها للتعويض عن أرباح السنوات القادمة لأعمال العقارات في المملكة المتحدة أو في الخارج حسب الاقتضاء
- بموجب القواعد الحالية، تُعتبر عقارات FHL مؤهلة للحصول على إعفاءات من الضرائب ، وإعفاءات من تصرفات أصول الأعمال ، وإعفاءات من الهبات، وإعفاءات من القروض المقدمة للتجار، وإعفاءات من عمليات البيع التي تقوم بها الشركات ذات الحصص الكبيرة. بعد التغييرات، ستتوقف أهلية الحصول على هذه الإعفاءات. ومع ذلك، إذا تضمنت معايير الإعفاء شروطًا تنطبق في سنة لاحقة، فلن يتم المساس بهذه القواعد المحددة طالما تم استيفاء شروط FHL قبل الإلغاء.
- فيما يتعلق بالإعفاء من التخلص من أصول الأعمال، إذا تم استيفاء شروط قانون الإسكان العادل فيما يتعلق بنشاط تجاري توقف قبل تاريخ بدء سريان القانون، فقد يستمر تطبيق الإعفاء على عملية التخلص التي تتم خلال فترة الثلاث سنوات العادية التي تلي التوقف
- يوجد أيضًا قانون لمكافحة التحايل الضريبي - سيمنع هذا القانون الحصول على ميزة ضريبية من خلال استخدام العقود غير المشروطة للحصول على إعفاء من ضريبة أرباح رأس المال بموجب قواعد FHL الحالية - يسري هذا القانون اعتبارًا من 6 مارس 2024
إذا كنت تؤجر عقارًا عبر منصة Airbnb أو منصات مشابهة، فإن الحصول على المشورة الضريبية المناسبة أمر بالغ الأهمية. تواصل معنا - قسم ضرائب الملاك في المملكة المتحدة - لحجز مكالمة مع فريقنا من مستشاري الضرائب لمناقشة سبل التخطيط المسبق مع مراعاة التغييرات المذكورة أعلاه.
