المعاملة الضريبية على تحويلات العقارات

تُتيح عمليات تحويل العقارات فرصًا فريدة للاستفادة من معاملة ضريبة القيمة المضافة التفضيلية في ظل شروط محددة. فبينما تخضع أعمال البناء عادةً للضريبة القياسية لأغراض ضريبة القيمة المضافة، قد تُؤهل أنواع معينة من تحويل العقارات أو تجديدها للحصول على معدلات ضريبة قيمة مضافة مُخفضة أو حتى إعفاءً تامًا منها. تُركز هذه المقالة على آثار ضريبة القيمة المضافة على عمليات تحويل العقارات، وتحديدًا بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1994 .

من المهم ملاحظة أن مصطلح "مبنى" قد يشير أيضاً إلى "جزء من مبنى"، وأن خدمات مثل التصميم المعماري والمسح تخضع عموماً لتسعير معياري. جميع الإشارات الواردة هنا تُشير إلى قانون ضريبة القيمة المضافة لعام ١٩٩٤ ما لم يُذكر خلاف ذلك.

تعريف التحويل والبناء

يحدث "التحويل" عندما يُدمج جزء من هيكل قائم في المبنى الجديد. وهذا يختلف عن "البناء"، حيث لا يستخدم الهيكل الجديد أي أجزاء فوق الأساسات من مبنى قائم. ويُستثنى من ذلك الجدران المشتركة أو الواجهات المُحتفظ بها، والتي لا تنفي إمكانية اعتبار العمل بناءً.

تحويلات سكنية

في حالة "التحويل المؤهل"، يمكن تطبيق معدل مخفّض لضريبة القيمة المضافة على الخدمات المؤهلة، كما هو موضح في الجدول 7أ، المجموعة 6. تشمل الخدمات المؤهلة بشكل عام الأعمال المتعلقة بهيكل المبنى والخدمات المرتبطة به (مثل المياه والكهرباء والتدفئة). بالإضافة إلى ذلك، يمكن تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة على مواد البناء التي يوفرها مقدم هذه الخدمات، شريطة أن تكون جزءًا لا يتجزأ من المبنى.

ثلاثة أنواع من التحويلات المؤهلة:

1. تغير عدد المساكن الفردية: عملية تحويل يختلف فيها عدد المساكن الفردية بعد التحويل عن عددها قبل التحويل.

2. تحويل منزل إلى سكن متعدد الإشغال: عملية تحويل يتم فيها إنشاء مساكن متعددة الإشغال، ولكن لم تكن موجودة قبل عملية التحويل.

3. تحويل سكني خاصالتحويل: هو تحويل المبنى ليصبح مخصصاً لغرض سكني ذي صلة بعد التحويل، ولم يكن مستخدماً لهذا الغرض سابقاً. تشمل الأغراض السكنية ذات الصلة دور رعاية المسنين، ودور الأيتام، ومراكز الرعاية التلطيفية.

مثال 1: تغيير عدد المساكن

قامت أنيت بتحويل مبنى مكون من ست شقق إلى ثلاث شقق. وبما أن عدد الوحدات السكنية قد تغير، فإن هذا يُعتبر تحويلاً مؤهلاً.

مثال 2: تحويل المبنى إلى مبنى متعدد الإشغال

قام بينيديكت بتحويل مستودع صغير إلى غرفتين نوم منفصلتين، مما أدى إلى إنشاء مساكن متعددة الإشغال حيث لم تكن موجودة من قبل. وهذا يُعد تحويلاً لمبنى سكني متعدد الإشغال.

مثال 3: تحويل سكني خاص

تشتري كلوي مصنعًا وتحوله إلى دار رعاية للمتعافين من إدمان المخدرات. ولأن التحويل يتم لغرض سكني مشروع، يمكن للمقاول الذي تعاقدت معه كلوي تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المخفّض، شريطة إصدار شهادة تؤكد الاستخدام المقصود.

تجديد المباني الفارغة

تُطبق معدلات ضريبة القيمة المضافة المخفّضة أيضًا على تجديدات العقارات التي ظلت غير مأهولة لمدة عامين على الأقل. وتتشابه شروط الخدمات المؤهلة مع شروط تحويل المساكن. وينطبق المعدل المخفّض على العقارات التي كانت تُستخدم سابقًا كمساكن أو لأغراض سكنية ذات صلة، شريطة تقديم شهادة تُؤكد استخدامها المقصود.

المثال الرابع: تجديد عقار فارغ

تقوم ديانا بتجديد مسكن متعدد الوحدات السكنية ظلّ شاغراً لأكثر من عامين، كما هو موثق في سجلات ضريبة المجلس المحلي. ويحقّ للمقاول تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المخفّض، شريطة أن يبقى العقار شاغراً خلال فترة التجديد.

تحويلات لصالح جمعيات الإسكان

بينما تخضع معظم عمليات التحويل لضريبة القيمة المضافة المخفّضة، فإن عمليات التحويل التي تُجرى لصالح جمعيات الإسكان قد تُعفى من الضريبة تمامًا. ينطبق هذا عند تحويل مبنى غير سكني إلى مساكن أو لأغراض سكنية ذات صلة. يجب أن يتم التوريد إلى جمعية إسكان وفقًا لما هو مُعرّف في التشريع. كما تُعفى مواد البناء المُستخدمة أثناء عملية التحويل من الضريبة تمامًا. تشمل المباني غير السكنية، لهذا الغرض، تلك التي لم تُستخدم كمساكن أو لأغراض سكنية ذات صلة لمدة عشر سنوات على الأقل.

ومع ذلك، لا يحق للمقاولين من الباطن الحصول على تصنيف صفري لأنهم يقدمون خدماتهم للمقاول الرئيسي، وليس مباشرة إلى جمعية الإسكان.

مواد البناء ومعالجة ضريبة القيمة المضافة

تخضع العناصر المدمجة في المبنى أثناء عملية التحويل عمومًا لمعاملة ضريبة القيمة المضافة للخدمة الرئيسية، شريطة أن تكون مؤهلة كمواد بناء. يجب أن تخضع المواد غير المؤهلة للضريبة القياسية.

خاتمة

قد يكون التعامل مع ضريبة القيمة المضافة لتحويلات العقارات معقدًا، لا سيما عند تحويل جزء فقط من المبنى. لمزيد من التفاصيل، يُرجى مراجعة إشعار ضريبة القيمة المضافة رقم 708، الذي يقدم إرشادات شاملة حول هذا الموضوع.

للحصول على مزيد من المعلومات حول ضريبة دخل العقارات، يمكنك الرجوع إلى أدلة ضريبة دخل العقارات .

إذا كنت تفكر في إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة لأغراض الاستثمار العقاري، فإن الشركات ذات المسؤولية المحدودة يقدم رؤى قيّمة.

بالإضافة إلى ذلك، لآلة حاسبة ضريبة معاملات الأراضي مساعدتك في تقدير التزامات ضريبة معاملات الأراضي لعمليات شراء العقارات.

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG