أعمال تأجير العقارات - ضريبة الملاك في المملكة المتحدة

الرئيسية » أعمال تأجير العقارات

هل يُعتبر العقار المؤجر مشروعاً تجارياً؟

إذا كنت تمتلك عقارًا مؤجرًا يمثل مصدر دخلك الرئيسي، أو إذا كنت تمتلك أكثر من عقار مؤجر واحد وتستحوذ على المزيد من العقارات بقصد تأجيرها، فإن ذلك يعتبر عملاً تجاريًا.

في المملكة المتحدة، يدير معظم مُلّاك العقارات أعمال تأجير العقارات. توجد قواعد خاصة بتأجير الغرف، والشقق المفروشة لقضاء العطلات، والفنادق، ودور الضيافة، وهي مستثناة من هذه المقالة.

أساس تحديد "الإيجار"

يُحتسب الإيجار نقدًا إذا كان إجمالي دخلك أقل من 150,000 جنيه إسترليني. يمكنك اختيار استخدام أساس الاستحقاق إذا كان دخلك أقل من 150,000 جنيه إسترليني. أما إذا كان إجمالي الدخل أكثر من 150,000 جنيه إسترليني، فيجب تسجيل الإيرادات والمصروفات باستخدام أساس الاستحقاق.

المصاريف المسموح بها

القاعدة الأساسية للمصروفات المسموح بها هي أن تُتكبّد بالكامل وحصرياً في سياق أعمال التأجير. من المهم التمييز بين تكاليف الإيرادات والصيانة من جهة، والتكاليف الأولية والرأسمالية من جهة أخرى. تُعامل التكاليف الرأسمالية وتكاليف التأسيس والتحسينات التي تُجرى على العقار عادةً على أنها تزيد من التكلفة الأساسية للاستثمار لأغراض ضريبة أرباح رأس المال، وذلك عند حساب الربح الناتج عن بيع العقار الاستثماري.

يُعدّ التمييز بين رأس المال والإيرادات أمراً غير واضح المعالم. فعلى سبيل المثال، إذا اشتريتَ عقاراً بغرض تأجيره وقمتَ ببعض أعمال التجديد قبل تأجيره، تُعتبر هذه النفقات إيرادات. أما إذا اشتريتَ عقاراً لم يكن في حالة جيدة ودفعتَ ثمناً أقل بكثير نتيجةً لذلك، فمن المرجح أن تُعتبر أعمال التجديد رأسمالية.

تشمل المصاريف المسموح بها التأمين، ورسوم وكيل الإدارة، والإصلاحات والصيانة، والخدمات، والتكاليف الإدارية، والسفر (إلى العقار لغرض العمل العقاري فقط)، وتكاليف التمويل للعقارات التجارية، وأي مصاريف إيرادات أخرى متعلقة بالعقار. أما بالنسبة للعقارات السكنية (باستثناء وحدات الإيجار السياحي المفروشة)، فتُحتسب تكاليف التمويل (الفوائد والرسوم المصرفية) المدفوعة كائتمان ضريبي بنسبة 20% من المبلغ المدفوع مقابل الضريبة المستحقة على دخل الإيجار بعد خصم المصاريف الأخرى.

تقتصر تكلفة التجهيزات والأثاث المنقول على تكلفة استبدال القطع فقط. لا يمكنك المطالبة بتكلفة قطعة جديدة لا تحل محل قطعة سابقة في العقار.

إذا كان لديك وكيل تأجير، فقد يتحمل تكاليف أخرى نيابة عنك والتي عادة ما تكون مسموحة.

خسائر

بينما تُضاف الأرباح إلى الدخل الخاضع للضريبة للمكلف، لا يمكن عادةً تعويض الخسائر مقابل الدخل من مصادر أخرى. تُرحّل الخسائر لتعويض أرباح الإيجار المستقبلية، مع بعض القيود البسيطة.

الإقرارات الضريبية

إذا تلقيت دخلاً غير خاضع للضريبة، وترتب عليه التزام ضريبي، فأنت ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بحلول 5 أكتوبر التالي لتاريخ 5 أبريل من السنة الضريبية المعنية. يجب أن يتضمن إقرار ضريبة الدخل للتقييم الذاتي صفحة العقارات في المملكة المتحدة أو صفحة العقارات الأجنبية، حسب الاقتضاء.

يجب تقديم جميع إقرارات ضريبة الدخل للتقييم الذاتي للسنة المنتهية في 5 أبريل بحلول 31 أكتوبر التالي في حال استخدام الإقرار الورقي، أو بحلول 31 يناير التالي في حال تقديمه إلكترونيًا. يُؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة المستحقة جميع إيرادات المؤجر الأخرى وبدلاته، ولذلك، فإن العملية معقدة.

بيع العقار

عند بيع العقار، قد تخضع أي زيادة في قيمته لضريبة أرباح رأس المال. تُحسب هذه الزيادة بطرح تكاليف الاستحواذ ونفقات التحسين (قيمة العقار في 31 مارس 1982 بالإضافة إلى نفقات التحسين منذ ذلك التاريخ، إذا كان العقار مملوكًا في 31 مارس 1982) من عائدات البيع. تتوفر بعض الإعفاءات، بالإضافة إلى مبلغ إعفاء سنوي شخصي. كما تتوفر إعفاءات كبيرة إذا كان المالك قد سكن في العقار كمسكنه الخاص الوحيد والرئيسي في أي وقت منذ 31 مارس 1982. في حال وجود خسارة رأسمالية، تُخصم هذه الخسارة من أي أرباح أخرى محققة خلال العام أو تُرحّل إلى العام التالي، ويمكن تعويضها مقابل الأرباح المستقبلية. إذا كنت مقيمًا في المملكة المتحدة وتخضع لضريبة على عقار سكني، أو إذا كنت غير مقيم وقمت ببيع أي عقار (سواء كانت هناك ضريبة مستحقة أم لا)، فيجب عليك تقديم تقرير ودفع الضريبة إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) في غضون 60 يومًا من إتمام عملية البيع.

مسكن

تُعتبر مقيمًا في المملكة المتحدة إذا كنت تقيم فيها عادةً ولا تسافر إلى الخارج إلا لقضاء العطلات أو رحلات العمل القصيرة. إذا كنت تقيم في المملكة المتحدة لمدة 183 يومًا أو أكثر في أي سنة ضريبية، فأنت تُعتبر تلقائيًا مقيمًا فيها لتلك السنة الضريبية. أما إذا لم تكن في المملكة المتحدة إطلاقًا في أي سنة ضريبية، فأنت تُعتبر غير مقيم فيها لتلك السنة الضريبية. إذا كنت تعتقد أنك قد تكون غير مقيم، فيجب عليك اجتياز عدة اختبارات.

هذه المذكرة عبارة عن نظرة عامة. لا ينبغي الاعتماد عليها لأغراض الضرائب، إذ لا يمكنها تقديم تحليل شامل للقانون في أي ظرف من الظروف. الضرائب معقدة، لذا يُنصح باستشارة مختصين في شؤون الضرائب بما يتناسب مع ظروفك الخاصة.

هل لديك سؤال لخبراء الضرائب لدينا المختصين بملاك العقارات؟

إذا كانت لديك أي مشكلة تتعلق بضريبة العقارات تُثير حيرتك أو قلقك، فلا تتردد بالتواصل معنا. جميع أعضاء فريقنا يُحبّون التحدث إليك، وخاصةً عندما يُساعد ذلك أشخاصًا مثلك على الشعور براحة البال.