ضريبة أرباح رأس المال عند الطلاق

ضريبة أرباح رأس المال على الطلاق قبل أبريل 2023

قبل أبريل 2023 كان الوضع بشأن ضريبة أرباح رأس المال كما يلي، ولكن اقرأ أدناه التغييرات التي طرأت بعد أبريل 2023 والتي تعتبر كبيرة.

إن معرفة موقفك فيما يتعلق بضريبة أرباح رأس المال (CGT) عند المرور بالطلاق قد يكون أمراً محيراً، ومن المفهوم أنه آخر شيء يخطر ببالك عندما ينهار الزواج.

ومع ذلك، يجب أن تكون على دراية وأن تعرف موقفك.

حالياً، لا يتعين عليك دفع ضريبة أرباح رأس المال إذا قمت بنقل ملكية عقار إلى زوجك أو زوجتك أو شريكك المدني - وهذا بموجب قاعدة عدم الربح/عدم الخسارة المتعلقة بنقل الأصول بين الزوجين.

مع ذلك، قد تكون ملزمًا بدفع ضريبة أرباح رأس المال على الممتلكات التي تنقلها إلى شريكك السابق في حال انتهاء الزواج. عند انفصال الزوجين، تُمدد فترة الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال بين الزوجين، ولكن حتى نهاية السنة الضريبية للانفصال فقط.

إذا قمت بنقل ملكية عقار في السنوات الضريبية التي تلي الانفصال، فقد تكون مسؤولاً عن ضريبة أرباح رأس المال.

إذا قمت بنقل ملكية عقار في السنة الضريبية التي عشتما فيها معًا في أي وقت، فلن تكون هناك ضريبة أرباح رأسمالية مستحقة.

ومع ذلك، إذا تم نقل الملكية خلال سنة ضريبية لم تعيشوا فيها معًا، فقد تكونون مسؤولين عن ضريبة أرباح رأس المال.

ما الذي يُعتبر "معيشة مشتركة"؟

يتم التعامل معك أنت وزوجك أو شريكك المدني على أنكما تعيشان معًا ما لم تكونا منفصلين:

• بموجب أمر قضائي
• بموجب صك انفصال رسمي يتم تنفيذه تحت ختم رسمي (في اسكتلندا، يجب أن يشهد على الصك)
• في مثل هذه الظروف التي من المرجح أن يكون الانفصال فيها دائمًا

في كلتا الحالتين، يجب أن يكون الزواج أو الشراكة المدنية قد انتهى. إذا لم ينتهِ الزواج أو الشراكة المدنية، ولكنكما لا تعيشان في نفس المنزل، فسيتم اعتباركما تعيشان معًا لأغراض ضريبة أرباح رأس المال.

السؤال الأكثر شيوعًا الذي نتلقاه هو: لا يتم تبادل أي أموال مقابل العقار، فلماذا ستكون هناك ضريبة أرباح رأس المال مستحقة؟

لا تزال مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية تعتبر نقل الملكية بمثابة تصرف وبالتالي تخضع لضريبة أرباح رأس المال، على الرغم من عدم تبادل أي أموال فعلية.

ستحتاج إلى الحصول على تقييم للعقار في تاريخ نقل الملكية لحساب ما إذا كان هناك ربح. تشترط مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) حساب الربح باستخدام القيمة السوقية وقت نقل الملكية. توجد إعفاءات ضريبية يمكن المطالبة بها من ضريبة أرباح رأس المال إذا كنت قد سكنت في العقار في أي وقت. يمكنك المطالبة بإعفاء عن الفترة التي سكنت فيها العقار، بالإضافة إلى الأشهر التسعة الأخيرة من ملكيتك له.

في قضايا الطلاق، غالبًا ما يكون منزل العائلة هو أكبر الأصول. مع ذلك، إذا تم نقل ملكية العقار خلال تسعة أشهر من تاريخ الانتقال الرسمي، فلن تُفرض ضريبة أرباح رأس المال، حيث ستكون مشمولًا بإعفاء السكن الخاص. أما إذا تم نقل ملكية منزل العائلة بعد تسعة أشهر من تاريخ الانتقال، وكان تاريخ النقل يقع ضمن السنة الضريبية التالية للانفصال، فقد تُفرض ضريبة أرباح رأس المال.

مثال

انفصل جو وزوجته في الأول من ديسمبر/كانون الأول 2021. وبموجب قواعد ضريبة أرباح رأس المال بين الزوجين، يُشترط على جو نقل ملكية أي عقار قبل نهاية السنة الضريبية في 5 أبريل/نيسان 2022 لتجنب دفع هذه الضريبة. إذا انتقل جو من منزل عائلته في الأول من ديسمبر/كانون الأول 2021 ولم يكتمل نقل ملكية العقار حتى الأول من يونيو/حزيران 2022، فإن عملية البيع ستُدرج في السنة الضريبية التالية، وقد تُستحق ضريبة أرباح رأس المال. مع ذلك، ولأن العقار المنقول هو منزل عائلة جو، وكان دائمًا مسكنه الرئيسي، فإن ضريبة أرباح رأس المال المستحقة مُغطاة بموجب إعفاء السكن الخاص، حيث تم النقل في غضون تسعة أشهر من انتقال جو من العقار، وبالتالي لن تُستحق أي ضريبة أرباح رأس مال.

إذا كان جو ينقل ملكية عقار آخر لم يكن مسكنه الرئيسي ولم يسكن فيه قط، فلن يكون مؤهلاً للحصول على إعفاء السكن الخاص، وسيتعين إكمال عملية النقل خلال السنة الضريبية للانفصال، في هذه الحالة قبل 5 أبريل 2022 لتجنب أي ضريبة على أرباح رأس المال.

إذا كان جو بصدد نقل ملكية عقار آخر اشتراه قبل عشر سنوات ولم يكن مسكنه العائلي، ولكنه سكن فيه لمدة عام واحد عند شرائه، فسيكون بإمكانه المطالبة بالإعفاء الضريبي للسكن الخاص عن الفترة التي سكن فيها العقار والأشهر التسعة الأخيرة من ملكيته. مع ذلك، قد يخضع جو لضريبة أرباح رأس المال على الربح الناتج عن الفترة التي لم يسكن فيها العقار. لذا، سيتعين على جو نقل ملكية العقار خلال السنة الضريبية للانفصال لتجنب دفع ضريبة أرباح رأس المال. أما إذا نقل جو ملكية العقار بعد السنة الضريبية للانفصال، فقد يكون ملزمًا بدفع ضريبة أرباح رأس المال.

تحديثات ضريبة أرباح رأس المال لعام 2023

بالنظر إلى التعديلات الواردة في قانون المالية لعام 2023 والتي تؤثر على الأفراد المطلقين، يبدو أن الوقت الحالي مناسب لإعادة النظر في إطار ضريبة أرباح رأس المال (CGT) بعد الانفصال أو الطلاق.

توجد قوانين الضرائب ذات الصلة التي تحكم نقل الأصول بين شخص يعيش مع زوجه أو شريكه المدني في القسم 58 من قانون ضريبة المكاسب الخاضعة للضريبة لعام 1992.

قبل التعديلات التي أُدخلت بموجب قانون المالية لعام 2023، نصّت المادة 58 على أن عمليات نقل الأصول بين الزوجين أو الشريكين المدنيين المقيمين معًا تُنفذ وفقًا لمبدأ "لا ربح ولا خسارة" خلال أي سنة ضريبية يقيمان فيها معًا. ويشير هذا إلى أن أي مكاسب أو خسائر ناتجة عن النقل تُؤجل إلى حين تصرف الزوج أو الشريك المدني المتلقي في الأصول. ويُعاملون على أنهم قد حصلوا على الأصول بالتكلفة الأصلية التي دفعها الزوج أو الشريك المدني الناقل.

في حالات انفصال الزوجين أو الشريكين المدنيين، كان مبدأ عدم الربح أو الخسارة ينطبق فقط على التصرفات التي تتم في الجزء المتبقي من السنة الضريبية التي حدث فيها الانفصال. بعد ذلك، تُعامل عمليات النقل كتصرفات عادية لأغراض ضريبة أرباح رأس المال.

بالنظر إلى أن إجراءات الطلاق تستغرق عادةً ما يصل إلى ثمانية أشهر لإتمامها، وغالبًا ما تمتد لفترة أطول، فإن تأجيل القرارات المتعلقة بتقسيم الأصول بين الزوجين المطلقين قد ينطوي في كثير من الأحيان على التزامات ضريبية غير مرغوب فيها تتعلق بأرباح رأس المال. اعتبارًا من أبريل 2023، تم دمج التعديلات في التشريع بموجب المادة 41 من قانون المالية (رقم 2) لعام 2023

1. أصبح بإمكان الأزواج المطلقين أو الشركاء المدنيين الآن تنفيذ عمليات نقل لا تنطوي على ربح أو خسارة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات من السنة التي يتوقفون فيها عن التعايش.
2. يشمل مبدأ عدم الربح أو الخسارة الأصول التي ينقلها الزوجان المطلقان أو الشريكان المدنيان فيما بينهما كجزء من اتفاقية طلاق رسمية. وهذا يعني أنه حتى في حالات الطلاق المطولة التي تمتد لسنوات عديدة، لا داعي لاستمرار المخاوف المتعلقة بضريبة أرباح رأس المال، كما كان الحال سابقاً.
3. يحق للزوج أو الشريك المدني الذي يحتفظ بحصة في مسكنه الزوجي السابق أن يطالب بإعفاء السكن الخاص (PRR) عند بيعه.
4. يمكن للأفراد الذين نقلوا حصتهم في منزل الزوجية السابق إلى زوجهم السابق أو شريكهم المدني، والذين يحق لهم الحصول على جزء من العائدات عند بيعه في نهاية المطاف، تطبيق نفس المعاملة الضريبية على تلك العائدات كما فعلوا عند نقل حصتهم الأولية في المنزل.

تقدم التعديلات التي تم إدخالها ابتداءً من أبريل 2023 حلاً معقولاً للتشريعات غير المفيدة سابقاً والتي أثرت على الأزواج خلال فترة صعبة بالفعل في حياتهم.

للحصول على مزيد من المعلومات حول الاستفسارات العامة المتعلقة بضريبة أرباح رأس المال، يرجى الاطلاع على صفحة ضريبة أرباح رأس المال .

UKLandlordTax.co.uk هو الاسم التجاري لشركة Thandi Nicholls Ltd Accountants، المكتب المسجل: مركز الصناعات الإبداعية، طريق جلايشر، ولفرهامبتون WV10 9TG.

مسجلة في إنجلترا. رقم الشركة 7319439. المديرة: إس إس ثاندي، حاصلة على بكالوريوس في الآداب