ضريبة أرباح رأس المال لغير المقيمين

يجهل العديد من غير المقيمين إمكانية لضريبة أرباح رأس المال لغير المقيمين على مبيعات العقارات في المملكة المتحدة أو الحاجة إلى تقديم الإقرارات والدفع المبكر.

ابتداءً من 6 أبريل 2015، أصبح غير المقيمين في المملكة المتحدة خاضعين لضريبة أرباح رأس المال على التصرفات في العقارات السكنية الواقعة في المملكة المتحدة. وقد تم توسيع نطاق هذه الضريبة، اعتبارًا من 6 أبريل 2019، لتشمل التصرفات المباشرة وغير المباشرة في المصالح المتعلقة بالأراضي في المملكة المتحدة (وتشمل الأراضي المباني والمنشآت سواء كانت سكنية أو غير ذلك، مثل المباني التجارية).

التخلص غير المباشر هو التخلص من حصة ملكية بنسبة 25٪ (أو أكثر) في شركة حيث 75٪ من إجمالي أصولها تعزى إلى الأراضي والمباني في المملكة المتحدة (TCGA 1992، الجدول 1A).

معدلات ضريبة أرباح رأس المال

تشمل عمليات التصرف، على سبيل المثال، المبيعات الفعلية والهبات المباشرة والهبات إلى الصناديق الاستئمانية مع معدلات مطبقة للأفراد بنسبة 18٪ و/أو 28٪ أو 10٪ و/أو 20٪ فيما يتعلق بالتصرف في العقارات السكنية أو غير السكنية، على التوالي.

الحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي ودفع الضريبة إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية

في حالة التصرف في الأرض، يُطلب من غير المقيم ليس فقط تقديم إقرار مناسب إلى HMRC ولكن أيضًا سداد أي التزامات ضريبة أرباح رأس المال الناشئة عن التصرف في نفس وقت تقديم الإقرار (FA 2019، المادة 14 والجدول 2).

في حالة إجراء عمليات بيع متعددة خلال نفس السنة الضريبية، يجب تقديم إقرار منفصل لكل عقار (إلا إذا تم تبادل العقود وإتمام الصفقة في نفس التاريخ).

هل الموعد النهائي يعتمد على التبادل أم على الإنجاز؟

يجب تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية في موعد أقصاه اليوم الستين الذي يلي إتمام عملية التصرف (وليس تبادلها) فيما يتعلق بعمليات التصرف التي تمت في أو بعد 27 أكتوبر 2021 (قانون المالية 2022، المادة 23(2)) للامتثال للقواعد الجديدة المتعلقة بضريبة أرباح رأس المال لغير المقيمين.

بالنسبة للتصرفات التي تمت قبل هذا التاريخ، كان الموعد النهائي هو اليوم الثلاثين الذي يلي إتمام الصفقة. ومع ذلك، لا يقتصر الأمر على تقديم الإقرار الضريبي فحسب، بل يجب أيضًا دفع أي ضريبة أرباح رأسمالية افتراضية تنشأ عن التصرف بحلول تاريخ تقديم الإقرار (أي التاريخ الذي يجب فيه تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية) (قانون المالية لعام 2019، الجدول 2، الفقرتان 6 و17(1)).

ومع ذلك، لا يلزم تقديم أي إقرار إذا كان تاريخ التقديم يقع في أو بعد التاريخ الذي قدم فيه غير المقيم إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية الإقرار الضريبي العادي الذي يتضمن تقييمًا ذاتيًا يأخذ في الاعتبار التصرف، أو يقع في أو بعد التاريخ الذي طُلب فيه من غير المقيم (بموجب إشعار) تقديم الإقرار الضريبي العادي إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية للسنة الضريبية ذات الصلة.

حساب CGT الافتراضي

عند حساب ضريبة الأرباح الرأسمالية الافتراضية، يجوز خصم الخسائر الرأسمالية على عمليات التصرف التي يكون تاريخ تبادلها (وليس تاريخ إتمامها) والذي أدى إلى الخسائر، سابقًا لتاريخ إتمام عملية التصرف التي أدت إلى الربح الرأسمالي. تجدر الإشارة إلى أن غير المقيمين، من بين أمور أخرى، يحق لهم الحصول على الإعفاء السنوي من ضريبة الأرباح الرأسمالية والإعفاء الضريبي على المساكن الخاصة.

لسوء الحظ، حتى في حال عدم وجود ضريبة أرباح رأسمالية افتراضية، يجب تقديم الإقرار الضريبي. غرامات ورسوم تأخير: سيؤدي عدم تقديم الإقرار الضريبي أو عدم سداد أي ضريبة أرباح رأسمالية افتراضية في الوقت المحدد إلى فرض رسوم تأخير وغرامة تأخير.

مطالبات السداد

يجوز تقديم طلبات استرداد الضريبة، عند الاقتضاء. على سبيل المثال، قد يتم تقديم إقرار ضريبي وإعفاء ضريبة أرباح رأس المال الافتراضية على أساس معدل مفترض قدره 28%، ولكن يتضح لاحقًا خلال السنة الضريبية أن المعدل الصحيح هو 18%.

للحصول على المساعدة في الوفاء بهذه الالتزامات، يرجى الاتصال بنا على الرقم 0800 907 8633 ، أو عبر البريد الإلكتروني tax@fixedfeetr.com أو عبر نموذج الاتصال الإلكتروني .

إذا أعجبك هذا المقال حول ضريبة أرباح رأس المال لغير المقيمين، فلماذا لا تطلع على منشورنا حول تكاليف شراء العقارات بغرض التأجير أو بدل العقارات ؟

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG