أيام يوم
ساعات
دقائق دقيقة
ثانية ثانية
أيام يوم
ساعات ساعة
دقيقة دقيقة
ثوانٍ ثانية
إذا كنت مالك عقارات تمتلك أقل من 10 عقارات تقوم بتأجيرها في المملكة المتحدة، فإن هذا الدليل سيوفر لك فهمًا شاملاً لأساسيات ضريبة العقارات وضريبة أرباح رأس المال في المملكة المتحدة.
لقد قمنا بكتابة هذا الدليل لمنح ملاك العقارات في المملكة المتحدة فهمًا واضحًا لقواعد الضرائب الحالية كما تنطبق على العقار قبل التأجير وأثناء التأجير وعند بيع العقار في المملكة المتحدة.
نأمل بشكل خاص أن يجيب هذا على العديد من الأسئلة التي نتلقاها كل يوم من هؤلاء الملاك الجدد في مجال التأجير وغير المعتادين على التعامل مع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية والطريقة التي يعمل بها نظامنا الضريبي خارج نظام الدفع المباشر للضرائب.
يخضع دخل الأفراد من العقارات لضريبة الدخل سنويًا. لذا، يجب الاحتفاظ بسجلات لكل سنة تنتهي في 5أبريل . أما الأزواج أو الشركاء المدنيون الذين يؤجرون عقاراتهم بشكل مشترك، فيخضع دخلهم عادةً للضريبة على نصف الدخل، ما لم يتقاسموا الأرباح قانونيًا بحصص غير متساوية ويقدموا طلبًا رسميًا إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. في حالة الملكية المشتركة للعقار، لا تُعامل عادةً كشراكة، إلا إذا كان هناك نشاط تجاري أيضًا. ولا يشترط أن تنتهي الفترة المحاسبية للشراكات والشركات ذات المسؤولية المحدودة في 5أبريل .
هذا عقار غير سكني، بما في ذلك الأرض. إذا قمت بتأجير جزء من مقر عملك لكونه فائضًا مؤقتًا عن احتياجات العمل الحالية، فيمكن اعتبار الدخل والمصروفات، طالما استوفيت الشروط، أرباحًا تجارية. تكمن الميزة في أنه يصبح دخلًا خاضعًا للمعاش التقاعدي، ولكنه في هذه الحالة يخضع لضريبة التأمين الوطني من الفئة الرابعة.
توجد قواعد خاصة لتأجير العقارات المفروشة لقضاء العطلات. وتتمثل الميزة في أن أي أرباح رأسمالية ناتجة عن بيع العقار مؤهلة للحصول على إعفاءات ضريبية خاصة برواد الأعمال، أو إعفاءات تأجيل السداد، أو إعفاءات إعادة استثمار الأرباح. وللتأهل، يجب تأجير العقار تجاريًا لمدة لا تقل عن 105 أيام، وأن يكون متاحًا لمدة لا تقل عن 210 أيام في أي سنة ضريبية. توجد خيارات قد تساعد في حال عدم استيفاء شروط التأهل في سنة معينة. إذا تم تأجير العقار لنفس الشخص لأكثر من 31 يومًا متتالية، فلا تُحتسب هذه المدة. علاوة على ذلك، إذا تجاوز مجموع فترات التأجير التي تزيد عن 31 يومًا 155 يومًا في السنة الضريبية، فلا يُعتبر العقار مؤهلًا كعقار مفروش لقضاء العطلات. ولا يمكن خصم الخسائر الناتجة عن تأجير العقارات المفروشة لقضاء العطلات من الدخل الآخر.
إذا قمت بتأجير غرفة مفروشة في منزلك، بشرط ألا تكون مكتبًا، فيمكنك الاستفادة من إعفاء تأجير الغرف بدلًا من دفع الضريبة على صافي الربح. وقد زادت قيمة إعفاء تأجير الغرف بشكل ملحوظ اعتبارًا من 6أبريل 2016 إلى مبلغ ثابت يصل إلى 7500 جنيه إسترليني سنويًا لكل أسرة، أو 3750 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا لكل زوجين، ويُخصم هذا الإعفاء من إجمالي الإيجارات المستلمة. لا يمكنك خصم أي نفقات عند الاستفادة من إعفاء تأجير الغرف، كما أنه لا يُسبب خسارة. يُعد هذا الإجراء أبسط من توزيع جميع نفقات المنزل، وعادةً ما يكون أكثر فائدة.
ستكون هذه تأجيرات أخرى لا تُصنّف كإيجارات عطلات مفروشة، أو لا تُطالب فيها بإعفاء ضريبي خاص بتأجير الغرف. اعتبارًا من 6أبريل 2016، يُطبّق إعفاء جديد على النفقات الفعلية لاستبدال الأثاث. لا يُمكن المطالبة بالإعفاء على النفقات المُخصصة لشراء قطع رأسمالية جديدة لا تُعدّ بدائل مُماثلة.
يتم احتساب الإيرادات والمصروفات على أساس نقدي، بشرط ألا يتجاوز إجمالي الدخل 150,000 جنيه إسترليني. ويتم احتسابها على أساس الاستحقاق إذا اخترت هذا الأساس أو إذا كان إجمالي الدخل يزيد عن 150,000 جنيه إسترليني
يجب الإعلان عن أي دخل إيجار مُستلم قبل خصم أي رسوم للوكيل، والتي يجب إدراجها ضمن المصروفات. يجب حماية أي ودائع مُستلمة من خلال برنامج معتمد، أو سيتولى وكيلك أمرها. لا ينبغي إدراج الودائع المُستلمة ضمن دخلك.
يمكن خصم إعفاء دخل العقار البالغ 1000 جنيه إسترليني من دخل الإيجار (شريطة ألا يكون الدخل مستلماً من جهة ذات صلة) بدلاً من خصمه من أي نفقات. ولا يُنصح بالمطالبة بهذا الإعفاء إلا إذا كانت نفقاتك أقل من 1000 جنيه إسترليني وأقل من قيمة الإيجار الفعلي المستلم. ولا المطالبة بأي نفقات إذا كنت تطالب بإعفاء دخل العقار. صُمم هذا الإعفاء خصيصاً لمساعدة أصحاب دخل الإيجار المنخفض على تجنب الإفصاح عن دخلهم ودفع الضرائب عليه، وليس كإجراء عام لتوفير الضرائب.
القاعدة العامة هي أن تُنفق هذه المصروفات بالكامل وحصرياً على أعمال إيرادات الإيجار. وهذه القواعد هي نفسها تماماً قواعد مصروفات التشغيل.
تُعتبر الفوائد المدفوعة ورسوم الترتيب على أي قرض يُمنح لشراء أو تحسين العقار المؤجر، بالإضافة إلى أي رسوم بنكية على حساب بنكي منفصل خاص بالعقار المؤجر، تكاليف تمويلية. أما في حالة الرهن العقاري ذي الأقساط، فإن عنصر الفائدة فقط هو الذي يُحتسب ضمن التكاليف التمويلية، وليس إجمالي الأقساط.
بالنسبة للعقارات التجارية، ووحدات الإيجار المفروشة لقضاء العطلات (انظر أعلاه) والعقارات السكنية المملوكة لشركات ذات مسؤولية محدودة، يتم السماح بتكاليف التمويل بالكامل.
أما بالنسبة للعقارات السكنية الأخرى المملوكة للأفراد أو الشراكات، فإن تكاليف التمويل مقيدة ولا يمكن المطالبة إلا بنسبة 20٪ من تكاليف التمويل مقابل الالتزام الضريبي على صافي دخل الإيجار بعد خصم جميع النفقات والخسائر الأخرى المرحلة ولكن قبل أي تكاليف تمويل.
أفضل طريقة لشرح ذلك هي من خلال المثال:
جو مُعلّم يبلغ من العمر 49 عامًا، ويدفع ضرائب بنسبة 40%. اشترى عقارًا سكنيًا للاستثمار بغرض تأجيره. ولأنه يمتلك العقار منذ فترة، فإن الدين المُستحق عليه منخفض نسبيًا. إليك كيفية احتساب تكاليف التمويل:
| الفعلي الربح | الربح الخاضع للضريبة | |
| إجمالي الإيجارات | £7,200 | £7,200 |
| تكاليف الإصلاحات وغيرها من التكاليف القابلة للخصم الضريبي | £1,000 | £1,000 |
| فوائد الرهن العقاري | £2,500 | – |
| صافي ربح الإيجار | £3,700 | £6,200 |
| الضريبة بنسبة 40% | £2,480 | |
| تخفيض الفائدة بنسبة 20% على مبلغ 2500 جنيه إسترليني | £500 | |
| صافي الضريبة المستحقة على دخل الإيجار | £1,980 | |
| معدل الضريبة الفعلي على الربح الفعلي | 53.51% |
كما ترون، يبلغ معدل الضريبة الفعلي 53.51%، وهو أعلى من معدل الضريبة الهامشية لجوي البالغ 40%. في حال كان الملاك يعتمدون بشكل كبير على التمويل العقاري، فقد تتجاوز الضريبة المستحقة صافي دخل الإيجار.
ينبغي أن يحصل دافعو الضرائب ذوو المعدل الأساسي (20٪) على إعفاء كامل بشرط ألا يتسبب دخل الإيجار قبل الفائدة في دخولهم في معدل الضريبة الأعلى.
قد يرغب دافعو الضرائب ذوو الدخل المرتفع في التفكير بشراء عقارات جديدة من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة، حيث تُعتبر تكاليف التمويل قابلة للاسترداد بالكامل. مع ذلك، يميل المقرضون إلى فرض معدل فائدة أعلى على القروض المقدمة للشركات ذات المسؤولية المحدودة.
يمكن المطالبة بتكاليف أعمال الصيانة التي أُجريت على العقار بشرط ألا تكون تحسينات رأسمالية. إذا كنت تسكن في العقار قبل تأجيره، فإن الأعمال التي أُجريت قبل التأجير تُعتبر صيانةً للعقار نتيجةً للاستخدام الشخصي وليس لأغراض التأجير. لا تنسَ تضمين تكلفة شهادة سلامة الغاز، إن وُجدت.
لا يمكنك المطالبة بأي أتعاب قانونية تتعلق بشراء العقار، أو أي رسوم لعقد الإيجار الأولي إذا كانت مدته تزيد عن سنة. أما الأتعاب القانونية المتعلقة بتجديد عقد الإيجار، أو عقد إيجار قصير الأجل لمدة تقل عن سنة، أو إخلاء العملاء، أو تحصيل الإيجار، أو رسوم الإدارة والمحاسبة، فهي جميعها قابلة للمطالبة.
من المهم أن تؤمّن على العقار، ويمكن المطالبة بقسط التأمين على المباني و/أو محتوياتها. أما أقساط التأمين على الحياة فلا يمكن المطالبة بها.
يجوز لك دفع إيجار الأرض إذا كانت الشقة. يدفع المستأجر عادةً الرسوم أو ضريبة المجلس، ولكن إذا تكبدت أي تكاليف أو كانت هناك فترات شغور دفعتَ خلالها هذه التكاليف، فيمكنك المطالبة بها.
إذا كنت تدفع أي رسوم خدمات أو مقابل أي خدمات أخرى متعلقة بالتأجير، مثل الكهرباء في المناطق المشتركة، فيجب عليك المطالبة بها. إذا كان العقار عبارة عن شقة مفروشة للإيجار السياحي، فمن المرجح أن تدفع مقابل الكهرباء والغاز والماء ورخصة التلفزيون والهاتف وخدمات أخرى.
إذا كنت بحاجة إلى شخصٍ ما للقيام بخدمة منتظمة، كالتنظيف مثلاً، فننصحك بدفع مبلغ ثابت مقابل هذه الخدمة وعدم توفير أي أدوات أو مواد، حتى يُعامل كعامل مستقل. أما إذا وظفتَ عاملة نظافة لمدة ساعة واحدة أسبوعياً ووفرتَ لها جميع المواد، فمن المرجح أنها تُعتبر موظفة. يُرجى العلم أنه في حال توظيفك لموظف، يجب عليك الالتزام بقوانين العمل.
هل تسافر إلى العقار لإجراء أعمال الصيانة أو لحل مشاكل المستأجرين؟ إذا كان الأمر كذلك، فيجب عليك المطالبة بتكاليف السفر. يمكنك المطالبة بمعدل الأميال المعتمد، وهو 45 بنسًا لكل ميل للسيارات لأول 10,000 ميل عمل يتم قطعها في السنة الضريبية، و25 بنسًا لكل ميل إضافي. إذا كان لديك وكيل إدارة، فإن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية تعتبر هذا مكان عملك وليس منزلك. يجب أن تكون المسافة المقطوعة معقولة - فإذا كنت تعيش في لندن وتقضي أسبوعًا في عطلة في كورنوال، فإن المرور لمدة عشر دقائق للتأكد من أن منزل العطلات المجاور على ما يرام لا يجعل الرحلة رحلة عمل! إذا كان هناك وكيل إدارة محلي لعقارك في كورنوال، فلن تتمكن أيضًا من المطالبة بتكاليف الأميال من لندن إلى كورنوال.
إذا كنت بحاجة إلى الإعلان عن المستأجرين، فيمكنك المطالبة بهذا المصروف.
قد تشمل هذه التكاليف البريد، والقرطاسية، والمكالمات الهاتفية، ومصاريف إدارية أخرى. إما أن يتم إجراء حساب معقد لتبرير هذه التكاليف، أو يمكن المطالبة بها بناءً على ساعات العمل في المكتب:
| عدد ساعات العمل شهرياً | المطالبة الشهرية |
| 25 أو أكثر | £10 |
| 51 أو أكثر | £18 |
| 101 أو أكثر | £26 |
من غير المرجح أن يكون هناك مبرر لفرض رسوم على استخدام منزلك كمكتب إلا إذا كنت تدير عددًا من العقارات بنفسك.
على سبيل المثال، يمكن المطالبة برسوم ترخيص المساكن متعددة الإشغال. كما يمكن المطالبة بأي نفقات أخرى تم تكبدها كلياً وحصرياً لأغراض العمل في مجال العقارات.
لا يُمكن خصم تكلفة شراء أو تحسين عقار سكني (مثل إضافة ملحق) من دخل العقار كنفقة إيرادية. والفرق بين النفقات الرأسمالية والإيرادية ليس واضحًا تمامًا. فإذا اشتريت عقارًا وقمت بتجديده فقط قبل تأجيره، تُعتبر هذه نفقات إيرادية. أما إذا اشتريت عقارًا بسعر أقل بكثير من سعره المعتاد نظرًا لحالته السيئة، ثم أجريت عليه أعمال ترميم كبيرة، فمن المرجح أن تُعتبر هذه النفقات نفقات رأسمالية.
لا يمكن المطالبة ببدل الهياكل والمباني للمباني غير السكنية (انظر أدناه) للعقارات السكنية.
ومع ذلك، فإن معظم النفقات الرأسمالية مؤهلة للإعفاء لأغراض ضريبة أرباح رأس المال عند بيع العقار، لذلك من المهم الاحتفاظ بسجلات وإيصالات النفقات المتكبدة.
لا يُسمح بأي تكاليف ونفقات مرتبطة بشراء عقار لم يتم إتمامه.
في حين أن الفائدة المستحقة هي خصم مسموح به، لا يمكن المطالبة بسداد أي رأس مال على قرض أو رهن عقاري تم الحصول عليه لشراء/تحسين العقار.
إذا كنت تستخدم العقار لأغراض خاصة، وهو الأرجح إذا كان مكانًا مفروشًا للإيجار لقضاء العطلات أو إذا كنت لا تطالب بإعفاء إيجار غرفة في منزلك الخاص، فيجب تقييد أي نفقات يتم المطالبة بها لاستخدامها الخاص.
إذا كنت قد سكنت عقارًا سابقًا، فلا يمكنك المطالبة بأي نفقات تتعلق بفترة سكنك فيه. لذا، تُعتبر أي صيانة للعقار قبل تأجيره الأول مسؤولية خاصة. في المقابل، إذا كنت قد دفعت قسط التأمين السنوي في الأول منأبريل ، ثم غادرت العقار بنية تأجيره في الأولمن أكتوبر التالي، فستطالب بنصف قسط التأمين المدفوع، حتى وإن كان قد دُفع أثناء سكنك في العقار.
تتوفر بدلات رأسمالية لشراء التجهيزات والمعدات والآلات. يوجد بدل استثمار سنوي للإنفاق يصل إلى مليون جنيه إسترليني، وذلك من 1يناير 2019 حتى 31ديسمبر 2021، حيث عاد إلى 200 ألف جنيه إسترليني. وبما أن معظم الملاك لن ينفقوا أكثر من الحد السنوي أو يطالبوا ببدل سيارة، فلن يتم التطرق إلى السيارات والنفقات المؤهلة التي تتجاوز الحد السنوي.
فيما يلي أمثلة على النفقات المؤهلة للحصول على بدل الاستثمار السنوي:
القائمة ليست شاملة، ويجب عليك الحصول على مزيد من النصائح منا، خاصة إذا تجاوزت نفقاتك الحد السنوي.
إذا قمت ببيع أصل سبق لك المطالبة ببدلات رأس المال عليه، فسيتم أخذ العائدات في الاعتبار وقد يؤدي ذلك إلى فرض رسوم دخل إضافية.
في حين أنه لا يمكن المطالبة ببدلات رأس المال على النفقات المتعلقة بالعقار، إلا أن هناك نطاقًا محدودًا للمطالبة بالأدوات التي تستخدمها لصيانة العقار، ولكن هذا لا يشمل الأدوات التي تقدمها للمستأجر.
في حال لم يكن العقار السكني مخصصًا للإيجار السياحي المفروش، أو لم يُطالب بإعفاء إيجار الغرفة/بدل دخل العقار، يُسمح باحتساب نفقات استبدال قطع الأثاث والأجهزة المنزلية كمصروف، بعد خصم أي عائدات من بيع القطعة المستبدلة. أما تكلفة الأصول التي لا تُعتبر بدائل فلا تُحتسب كمصروف.
إذا تجاوزت المصاريف والبدلات المذكورة أعلاه دخل العقارات، فستكون هناك خسارة. وعادةً ما تُرحّل الخسائر إلى المستقبل مقابل دخل العقارات المستقبلي، إلا إذا كانت الخسارة ناتجة عن عقار غير مؤجر لأغراض تجارية.
لا تزيد الفوائد ورسوم التمويل الأخرى المقيدة (كما هو موضح أعلاه) من الخسارة. مع ذلك، إذا لم يُستخدم الإعفاء بنسبة 20% في السنة الضريبية، فيمكن ترحيله واستخدامه في السنوات اللاحقة لتخفيض الضريبة على دخل الإيجار.
من المرجح أن تنخفض الخسائر العامة المرحلة على العقارات السكنية بشكل كبير حيث أن تكاليف التمويل مقيدة بالكامل الآن.
لا يُسمح بخصم الخسائر الناتجة عن تأجير المساكن العادية من الدخل الآخر. أما إذا كانت خسائرك ناتجة عن فائض بدلات رأس المال، فيمكن خصمها من الدخل الآخر.
يمكن امتلاك العقارات إما باسم فرد أو باسم شركة ذات مسؤولية محدودة. كما يمكن امتلاكها في صناديق استئمانية، أو في صناديق تقاعد ذاتية الإدارة، والتي لا نتناولها هنا.
قبل فرض القيود على المطالبة برسوم التمويل، ما لم تكن تنوي الاحتفاظ بالعقارات لفترة طويلة ولا تحتاج إلى استخدام الدخل، لم نكن ننصح بتسجيل عقاراتك في شركة ذات مسؤولية محدودة. أما الآن، فيجب دراسة هذا الأمر بشكل فردي، حيث يعتمد على مقدار الفائدة المدفوعة في كل حالة.
للحصول على شرح أكثر تفصيلاً، يرجى الاطلاع على مقالتنا الشاملة حول كل ما يتعلق بضريبة أرباح رأس المال للشركات ذات المسؤولية المحدودة.
في عام 2008، تم تبسيط حساب الأرباح الرأسمالية على النحو التالي:
عائدات البيع مطروحًا منها أي تكاليف بيع X
تكلفة الأصل شاملة الشراء بالإضافة إلى أي نفقات تحسين* Y
الربح الرأسمالي س - ص
إذاتم شراء الأصل قبل 31مارس 1982، يُستبدل سعره بالقيمة السوقية في ذلك التاريخ مضافًا إليها أي نفقات تحسين لاحقة. أما بالنسبة لغير المقيمين، فقد تكون القيمة السوقية في 5أبريل 2015 للعقارات السكنية، وفي5 أبريل 2019 للعقارات غير السكنية، مضافًا إليها أي نفقات تحسين لاحقة، وذلك في حال كان الأصل مملوكًا في ذلك التاريخ (انظر أدناه).
لا تشمل نفقات التحسين أي تكاليف صيانة أو تمويل. إذا قمت بإجراء أعمال تحسين على عقار ثم بعته فورًا، فقد يُعامل ذلك كدخل تجاري وليس كربح رأسمالي.
تُناقش بعض الإعفاءات أدناه. بعد خصم هذه الإعفاءات، يُمنح إعفاء سنوي قدره 12,300 جنيه إسترليني للفترة من 2020/21 إلى 2025/26 لكل فرد، ويُخصم هذا المبلغ من صافي الأرباح بعد الخسائر في السنة الضريبية. بالنسبة للعقارات السكنية/غير السكنية، تُفرض الضريبة بنسبة 18%/10% على أي فائض في شريحة المعدل الأساسي المتاحة لأغراض ضريبة الدخل، وبنسبة 28%/20% على المتبقي، ما لم يكن بالإمكان المطالبة بإعفاء التخلص من أصول الأعمال.
الأرباح الناتجة عن بيع العقارات السكنية في المملكة المتحدة بعد 5أبريل 2015 ، والأراضي والعقارات التجارية في المملكة المتحدة بعد 5أبريل 2019، بالنسبة لغير المقيمين. في حال امتلاك الأصل في التاريخ المحدد، يُحتسب الربح افتراضيًا باستخدام القيمة السوقية للعقار في 5أبريل 2015/2019،للضريبة حسب الاقتضاء، مع خصمها وأي نفقات تحسينات أُنفقت منذ ذلك التاريخ من عائدات البيع. بدلاً من ذلك، يمكن اختيار التوزيع الزمني أو استخدام الربح/الخسارة الفعلي. أما في حال شراء الأصول بعد التاريخ المحدد، فيُحتسب الربح بالطريقة المعتادة.
يتم الإبلاغ عن مبيعات العقارات التجارية في إقرار ضريبة التقييم الذاتي الخاص بك للسنة الضريبية ذات الصلة، ويتم دفع الضريبة في 31يناير التالي لنهاية تلك السنة الضريبية.
يُطلب من المقيمين في المملكة المتحدة الإبلاغ عن أي ضريبة أرباح رأسمالية مستحقة عند بيع عقار سكني فقط، ودفع هذه الضريبة خلال 60 يومًا من تاريخ إتمام البيع. يجب تقديم التقرير والدفع عبر خدمة العقارات الرقمية الجديدة التابعة لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية. في حال تقديم إقرار ضريبي ذاتي، يجب أيضًا إدراج عملية البيع في هذا الإقرار، وسيتم خصم الضريبة المدفوعة مسبقًا. كما يُمكن استخدام الإقرار الضريبي الذاتي لتحديث أي أرقام تقديرية، أو في حال عدم تقديمه، يجب تعديل إقرار ضريبة الأرباح الرأسمالية خلال 12 شهرًا. لا يلزم تقديم تقرير خلال 60 يومًا في حال عدم وجود ضريبة أرباح رأسمالية مستحقة، ولكن يجب تضمين التفاصيل في الإقرار الضريبي الذاتي إذا كان يستوفي معايير الإفصاح.
إن التصرف في عقار تم استخدامه كمسكن خاص رئيسي طوال فترة الملكية معفى من الضرائب ولا يلزم الإبلاغ عنه إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
إذا كنتَ غير مقيم في المملكة المتحدة وقمتَ ببيع عقار فيها، فيجب عليك الإبلاغ عن الربح/الخسارة ودفع أي ضريبة أرباح رأسمالية مستحقة لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) خلال 60 يومًا من تاريخ إتمام عملية البيع. وقد تترتب عليك أيضًا مسؤولية ضريبية إذا قمتَ ببيع أي أصل آخر وعدتَ إلى المملكة المتحدة في غضون خمس سنوات من مغادرتك. وكما هو الحال بالنسبة للمقيمين في المملكة المتحدة، ستحتاج إلى إدراج الربح في إقرارك الضريبي.
إذا كان العقار في أي وقت من الأوقات مسكنك الخاص الوحيد أو الرئيسي، فيحق لك الحصول على بعض الإعفاءات الضريبية المتعلقة بالمسكن الخاص. لا يجوز للأزواج المتزوجين أو الشركاء المدنيين أو الأفراد غير المتزوجين امتلاك أكثر من مسكن خاص رئيسي واحد في الوقت نفسه. إذا تم استخدام العقار بالكامل كمسكنك الخاص الوحيد، ولم يتم تأجيره أو ممارسة أي نشاط تجاري آخر فيه طوال فترة ملكيتك، فسيتم تطبيق الإعفاء الضريبي الخاص بالمسكن الخاص بالكامل عادةً. في حال تكبدت خسارة رأسمالية على مسكنك الخاص الرئيسي، فلا يمكنك المطالبة بهذه الخسارة مقابل مكاسب أخرى.
إذا كانت مساحة العقار تزيد عن نصف هكتار (حوالي 1.25 فدان)، فسيتعين عليك إثبات أن المساحة الإضافية مطلوبة للاستمتاع المعقول بالعقار مع مراعاة حجم وطبيعة المسكن، وإلا سيتم تقييد الإعفاء الخاص بالسكن الخاص.
تُعتبر الأشهر التسعة الأخيرة (ثلاث سنوات في حال كنت من ذوي الإعاقة أو تنتقل إلى دار رعاية طويلة الأجل) مؤهلة للإعفاء الضريبي سواءً كنت تقيم فعلياً في العقار أم لا، شريطة أن تكون قد شغلت العقار كمسكنك الخاص الرئيسي في وقت ما. لذا، إذا غادرت العقار، وقمت بتأجيره لمدة تسعة أشهر، ثم بعته في نهاية هذه الفترة، فلن يكون هناك أي ربح خاضع للضريبة.
إذا كنت تمتلك أكثر من مسكن غير مؤجر، فيمكنك اختيار أحد المسكنين ليكون مسكنك الرئيسي. يجب القيام بذلك خلال سنتين من تاريخ امتلاك العقار الثاني، وبعد ذلك، يمكنك تعديل هذا الاختيار. يجب أن تستخدم كلا العقارين كمسكن لك، فعلى سبيل المثال، إذا كان لديك مسكن رئيسي ومنزل لقضاء العطلات تستخدمه شخصيًا، فعليك التفكير في اختيار أحدهما.
إذا لم يتم اختيار أي خيار، فإن الأمر يعتمد على الواقع، وعموماً، يكون العقار هو الأكثر استخداماً. في حالة وجود عقارين، يمكن تحقيق بعض الوفورات في ضريبة أرباح رأس المال من خلال الاستخدام الدقيق للخيار - على الرغم من أن تقليص الفترة النهائية من 36 شهراً إلى 9 أشهر يجعل هذا الأمر أقل فائدة.
إذا اخترتَ أن يكون العقار الثاني (وفقًا للشروط المذكورة أعلاه) مسكنك الخاص الرئيسي، ثم اخترتَ بعد أسبوع واحد أن يعود منزلك المعتاد ليصبح مسكنك الرئيسي مرة أخرى، فستحصل على إعفاء ضريبي لمدة تسعة أشهر على بيع المنزل الثاني. أما الربح الرأسمالي الناتج عن بيع المنزل الرئيسي لمدة أسبوع واحد، فيُفترض أن يُغطّى بالإعفاء السنوي.
اعتبارًا من 6أبريل 2015، لا يمكنك اختيار عقار ليكون مقر إقامتك الخاص الرئيسي في سنة ضريبية معينة إذا كان في بلد مختلف عن بلد إقامتك ولم تقم بشغله لأكثر من 90 يومًا في تلك السنة الضريبية.
إذا كان لديك مكتب في المنزل، فلا تستخدمه حصراً لأغراض عملك، وإلا فقد تخضع لضريبة أرباح رأس المال. أي مساحة مخصصة للاستخدام التجاري حصراً لا تخضع للإعفاء الضريبي الخاص بالسكن، وستكون الأرباح الناتجة عن الاستخدام التجاري خاضعة للضريبة.
إذا قمت بتأجير غرفة في منزلك لشخص ما، وكان يتناول الطعام معك ويستخدم المرافق، فلن يكون هناك أي قيد على الإعفاء الضريبي للمسكن الخاص. أما إذا قمت بتأجير غرفة دون تقديم أي خدمات، فسيتم فقدان جزء من الإعفاء الضريبي للمسكن الخاص، ولكنك ستكون مؤهلاً للحصول على إعفاء التأجير بشرط أن تكون قد سكنت في العقار في نفس الوقت.
لا يُتاح الإعفاء الضريبي على التأجير إلا إذا كان العقار يُستخدم من قِبل المالك كمسكن خاص رئيسي ويشغله مستأجرون في الوقت نفسه. وتُحدد حدود هذا الإعفاء بأقل القيم التالية: الربح، أو الإعفاء الضريبي المستحق على المسكن الخاص، أو 40,000 جنيه إسترليني لكل فرد.
إذا اضطررت إلى الإقامة في سكن مرتبط بالعمل لفترة من الزمن، فيمكنك المطالبة بإعفاء السكن الخاص الرئيسي على مسكن تملكه في تلك الفترة، بشرط أن تكون قد اشتريته بقصد العيش فيه، حتى لو قمت بتأجيره.
يُعتبر السكن مرتبطًا بالوظيفة إذا:
توجد قواعد لمكافحة التهرب تمنع مديري شركاتهم من الادعاء بأن السكن مرتبط بالعمل.
يُتاح الإعفاء الضريبي عند التخلص من أصول الأعمال في حال التخلص من أصول تجارية أو وحدات سكنية مفروشة للإيجار السياحي. وقد ينطبق هذا الإعفاء أيضًا في حال بيع عقار تجاري كان يُستخدم في تجارتك أو من قِبل شركتك الشخصية خلال السنوات الثلاث السابقة للتصرف. إذا كنتَ مؤهلًا للحصول على هذا الإعفاء، فإن معدل الضريبة ينخفض من 18%/20/28% إلى 10% من الأرباح، بحد أقصى مليون جنيه إسترليني طوال فترة حياتك. ولأن هذا الإعفاء غير متاح لمعظم مُلّاك العقارات، فلا توجد تفاصيل إضافية، ويُنصح باستشارة مختص.
هذا متاحٌ لتأجير العقارات المفروشة لقضاء العطلات ولبعض الأصول التجارية. إذا أعدت استثمار كل أو جزء من عائداتك، فقد تتمكن من تأجيل الربح عن طريق المطالبة بإعفاء الترحيل. ولأن هذا الإعفاء غير متاح لمعظم الملاك، فلا توجد تفاصيل إضافية، ويُنصح باستشارة مختص.
يتم دفع ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي (SDLT) تدريجياً على النحو التالي:
| معدل ضريبة نقل الملكية على الشريحة ذات الصلة | |||||
| نوع العقار الذي تم شراؤه: | المساكن السكنية | المساكن السكنية | غير سكني | ||
| سكان المملكة المتحدة* | المقيمون خارج المملكة المتحدة | ||||
| العقارات السكنية المملوكة بالفعل: | لا أحد | واحد أو أكثر | لا أحد | واحد أو أكثر | |
| للأفراد فقط: | |||||
| سعر الشراء يقع ضمن النطاق | |||||
| أول 40,000 جنيه إسترليني (في حال كانت التكلفة الإجمالية أقل من 40,000 جنيه إسترليني)* | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| أول 125,000 جنيه إسترليني (إذا كانت التكلفة الإجمالية أكثر من 40,000 جنيه إسترليني) | 0% | 3% | 2% | 5% | 0% |
| أكثر من 125,000 جنيه إسترليني إلى 150,000 جنيه إسترليني | 2% | 5% | 4% | 7% | 0% |
| من 150 ألف جنيه إسترليني إلى 250 ألف جنيه إسترليني | 2% | 5% | 4% | 7% | 2% |
| من 250 ألف جنيه إسترليني إلى 925 ألف جنيه إسترليني | 5% | 8% | 7% | 10% | 5% |
| من 925,000 جنيه إسترليني إلى 1,500,000 جنيه إسترليني | 10% | 13% | 12% | 15% | 5% |
| أكثر من 1,500,000 جنيه إسترليني | 12% | 15% | 14% | 17% | 5% |
*إذا كان سعر شراء العقار أقل من 40,000 جنيه إسترليني، فلا توجد ضريبة نقل ملكية، ولكن إذا كان 40,000 جنيه إسترليني أو أكثر، فإن معدل 2٪ لغير المقيمين والمعدل الإضافي البالغ 3٪ ينطبق على كامل سعر الشراء في حالة امتلاك عقار سكني واحد أو أكثر بالفعل.
إذاكان أحد المشترين غير مقيم، غير المقيمين في المملكة المتحدة على كامل الصفقة. وبالمثل، إذا كان أحد المشترين يمتلك بالفعل مسكنًا آخر، تُطبق الرسوم الإضافية على كامل الصفقة. مع ذلك، إذا تبيّن أنك مقيم في المملكة المتحدة لمدة 183 يومًا على الأقل خلال أي فترة 365 يومًا متواصلة في فترة السنتين التي تبدأ قبل 364 يومًا من تاريخ الشراء وتنتهي بعد 365 يومًا من تاريخ الشراء، فيمكنك المطالبة باسترداد نسبة 2%. يشمل هذا الشخص الذي يعود إلى المملكة المتحدة للإقامة ويشتري عقارًا.
بالنسبة للمشترين لأول مرة لمنزل يستخدم كمقر إقامتهم الرئيسي ويكلف أقل من 500000 جنيه إسترليني، يتم تخفيض الرسوم بحيث يتم فرض رسوم على أول 300000 جنيه إسترليني بنسبة 0% والباقي بنسبة 5%.
بالنسبة للشركات، تُطبق رسوم المساكن السكنية على جميع المعاملات، سواءً لعقار واحد أو أكثر، حتى في حال عدم امتلاك أي عقارات. وتُفرض رسوم بنسبة 15% على العقارات التي تزيد قيمتها عن 500,000 جنيه إسترليني. كما قد تُفرض ضريبة سنوية على المساكن المغلفة (ATED) على الشركات ذات المسؤولية المحدودة في حال تجاوزت قيمة العقارات 500,000 جنيه إسترليني (انظر أدناه).
"غير مقيم في المملكة المتحدة" في هذا السياق أنك لم تكن متواجدًا في المملكة المتحدة لمدة لا تقل عن 183 يومًا قبل تاريخ الشراء. لذا، فبينما قد تكون مقيمًا لأغراض ضريبة الدخل، قد لا تكون مقيمًا لأغراض ضريبة الدمغة على الأراضي.
لا يُطبق معدل الضريبة الإضافي البالغ 3% على مالكي أكثر من عقار في حال بيع المسكن الرئيسي واستبداله بمسكن آخر خلال ثلاث سنوات من تاريخ البيع. أما إذا تم شراء مسكن رئيسي جديد قبل بيع المسكن القديم، فيجب دفع معدل الضريبة الإضافي البالغ 3%، ويمكن استرداده لاحقًا إذا تم بيع المسكن السابق خلال ثلاث سنوات من تاريخ شراء المسكن الثاني.
إذا كنت متزوجًا أو مرتبطًا بشراكة مدنية، فلا يمكنك امتلاك أكثر من عقار واحد بينكما. قد يفاجئك فرض رسوم بنسبة 3% إذا لم تكن على دراية بها. على سبيل المثال، إذا اشتريت عقارًا ليسكن فيه ابنك الطالب أثناء دراسته الجامعية، أو إذا كنت تسكن في عقار مستأجر وتملك عقارًا استثماريًا وترغب في شراء عقار للسكن فيه. إذا كنت تفكر في شراء عدة عقارات ولا تملك أيًا منها، يُنصح بشراء أغلى عقار أولًا.
اسكتلندا – ضريبة معاملات الأراضي والمباني – https://revenue.scot/taxes/land-buildings-transaction-tax
ويلز – ضريبة معاملات الأراضي – https://gov.wales/land-transaction-tax-calculator
إذا كانت الشركة تمتلك عقارًا سكنيًا تزيد قيمته عن 500,000 جنيه إسترليني، فيجب عليها تقديم إقرار ضريبة العقارات السنوية (ATED) في الأولمن أبريل من كل عام بحلول 30أبريل من ذلك العام. ويُشترط إجراء التقييم في تاريخ الشراء أو الأول من أبريل 2022، أيهما أحدث،يليه إعادة تقييم أخرى في الأولمن أبريل 2027، ثم كل خمس سنوات بعد ذلك. وفي حال تأجير العقار لطرف ثالث لأغراض تجارية، فلا يُفترض دفع أي ضريبة، ولكن يبقى تقديم الإقرار الضريبي سنويًا إلزاميًا.
إذا كنت تمتلك أكثر من 10 عقارات، فنفترض أنك على دراية بالأساسيات المذكورة أعلاه، أو أن لديك مستشارًا ضريبيًا يتولى الأمر نيابةً عنك. إذا لم يكن لديك مستشار ضريبي، فيُرجى التواصل معنا على الرقم 08009078633، أو عبر tax@fixedfeetr.com الخاص بنا نموذج الاتصال الإلكتروني.
تنصل
المقال أعلاه مُقدّم للإرشاد فقط، وقد لا يُغطي ظروفك الشخصية، لذا لا ينبغي الاعتماد عليه. من المهم استشارة مختصّين مختصّين يُراعون ظروفك الشخصية، حيث يمكنك تقديم كافة تفاصيل قضيتك وجميع الوثائق ذات الصلة. لا تتحمّل شركة ثاندي نيكولز المحدودة (المُسجّلة تجاريًا باسم uklandlordtax.co.uk)، ولا كي نيكولز (محاسب قانوني معتمد)، ولا إس ثاندي، أي مسؤولية عن عواقب أي إجراء أو عواقب قرار عدم اتخاذ إجراء.
جميع الحقوق محفوظة لشركة ثاندي نيكولز المحدودة © 2022
شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG
UKLandlordTax.co.uk هو الاسم التجاري لشركة Thandi Nicholls Ltd Accountants، المكتب المسجل: مركز الصناعات الإبداعية، طريق جلايشر، ولفرهامبتون WV10 9TG.
مسجلة في إنجلترا. رقم الشركة 7319439. المديرة: إس إس ثاندي، حاصلة على بكالوريوس في الآداب
