ضريبة أرباح رأس المال والإقامة الوحيدة أو الرئيسية

عندما يبيع شخص ما منزله، مع مراعاة قواعد الحجم والاستخدام، فإن أي ربح ناتج عن البيع يكون عادةً معفياً من ضريبة أرباح رأس المال. ويتم توفير هذا الإعفاء بموجب التشريع المنصوص عليه في المادة 222 من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992

إعفاءات عند التصرف في مسكن خاص

• ينطبق هذا القسم على المكاسب التي تعود على الفرد بقدر ما تعزى إلى التصرف في منزل أو جزء من منزل، أو على مصلحة فيه، والذي هو أو كان في أي وقت خلال فترة ملكيته، مسكنه الوحيد أو الرئيسي.

في بعض الحالات، قد يكون هناك غموض بشأن ما إذا كان مسكنٌ معين هو "المسكن الوحيد أو الرئيسي"، على سبيل المثال، في حال وجود أكثر من مسكن. إذا كان هناك أكثر من عقارٍ يندرج تحت المادة 222 المذكورة أعلاه، يحق للفرد اختيار أيٍّ منها يُعتبر المسكن الوحيد أو الرئيسي لأغراض الإعفاء. يُحدد أجل اختيار عقارٍ معين بسنتين من تاريخ استيفاء عقارين لشروط الإعفاء. ويظل هذا الاختيار ساريًا حتى التاريخ الأسبق بين تاريخ تغيير مساكن الفرد، أو تاريخ سريان أي تعديل على الإشعار الأصلي.

باستثناء حالات الإقامة المفترضة - انظر أدناه:

• المادة 222(8) من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992 حيث يقيم الفرد حاليًا في سكن مرتبط بالعمل، 
• S223(3) TCGA92 خلال فترات غياب محددة، 
• في حالة وجود تأخير في السكن بموجب المادة 223ZA من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992، فإن المادة 223ZA من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992 تنطبق على عمليات التصرف التي تمت في أو بعد 6 أبريل 2020. أما عمليات التصرف التي تمت قبل هذا التاريخ فتتم معالجتها بموجب المادة 49 من قانون ضريبة أرباح رأس المال
• ينطبق البند S225B من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992، حيث يقوم فرد بنقل منزل الزوجية أو حصة فيه إلى زوجه أو شريكه المدني بعد الانفصال، انظر البند S225B من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992، على التصرفات التي تمت في أو بعد 6 أبريل 2009. أما التصرفات التي تمت قبل هذا التاريخ فتتم معالجتها بموجب البند ESC D6.

يشترط أن يكون العقار مسكونًا، وفي حال عدم تقديم إشعار صحيح، ستسعى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إلى تحديد العقار الذي يُعدّ المسكن الوحيد أو الرئيسي بناءً على وقائع الحالة. ويُقدّم دليل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بشأن ضريبة أرباح رأس المال قائمة مرجعية مفيدة بالعناصر التي يُحتمل أخذها في الاعتبار عند تحديد الإشغال.

• بالنسبة لكل مسكن، ما هو التسلسل الزمني للأحداث من تاريخ الاستحواذ حتى تاريخ التخلص منه؟ متى استُخدم المسكن لأول مرة وآخر مرة كمسكن؟ قد يكون من الضروري النظر في الفترات التي سبقت الاستخدام الأول أو التي تلت الاستخدام الأخير، على سبيل المثال، عندما كان الفرد يعيش في عقار شخص آخر.

• إذا كان الشخص متزوجاً أو في شراكة مدنية، فأين كانت الأسرة تقضي وقتها؟ لا يجوز للزوجين أو الشريكين المدنيين اللذين يعيشان معاً أن يكون لهما مسكن رئيسي واحد فقط.

• هل هناك أي مساكن مملوكة بالكامل للزوج أو الشريك المدني يجب أخذها في الاعتبار أيضاً؟

• هل حجم وموقع المنزل مناسبان ليكون المسكن الرئيسي للعائلة وفقًا لحجمها وأسلوب حياتها؟

• كم عدد الغرف الموجودة؟

• كيف تم تأثيثها؟

• إذا كان لدى الشخص أطفال، فأين درسوا؟

• أين كان مكان عمل الشخص؟ أين كان مكان عمل زوجه أو شريكه المدني؟

• أين تم تسجيل الشخص لدى طبيب/طبيب أسنان؟

• في أي محل إقامة تم تسجيل الفرد وزوجه أو شريكه المدني للتصويت؟

• ما هو العنوان الذي تم استخدامه للمراسلات؟

• البنوك وشركات البناء

• بطاقات الائتمان

• فواتير الخدمات العامة

• مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية وغيرها من الإدارات الحكومية

• في أي عنوان تم تسجيل وتأمين سيارة الشخص؟

• ما هو العنوان الذي كان يُعتبر محل الإقامة الرئيسي لأغراض ضريبة المجلس؟ هل كانت هناك أي إعفاءات من ضريبة المجلس، مثل إعفاءات في حال كان المسكن غير صالح للسكن أو كان محل إقامة ثانٍ؟
• هل تشير بيانات استخدام فواتير الخدمات إلى أن المنزل كان بمثابة المسكن الرئيسي للفرد وعائلته؟

عندما يمتلك فرد أو زوجان متزوجان قانونياً أكثر من عقار واحد مؤهل كمسكن خاص، فإن خيار تحديد العقار الذي يعتبر المسكن الوحيد أو الرئيسي لأغراض المسكن الخاص يمكن أن يوفر فرصة تخطيط مفيدة.  

إذا احتاج القراء إلى أي مساعدة إضافية لتحديد استحقاقهم للإعفاء الضريبي على المساكن الخاصة، فلا تترددوا في الاتصال بنا – ضريبة الملاك في المملكة المتحدة

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG