فهم المقابل المؤجل لضريبة أرباح رأس المال (CGT)

عند بيع شركة أو أصل، من الشائع أن يشمل سعر البيع دفعات مستقبلية تُعرف بالمقابل المؤجل. من ضريبة أرباح رأس المال ، تعتمد كيفية التعامل مع هذه الدفعات على ما إذا كانت المبالغ قابلة للتحديد (معروفة أو قابلة للحساب وقت البيع) أو غير قابلة للتحديد (غير مؤكدة أو مرتبطة بالأداء).

يشرح هذا الدليل بالتفصيل آثار ضريبة أرباح رأس المال على المقابل المؤجل وكيف تؤثر الهياكل المختلفة على وضعك الضريبي.

ما هو المقابل المؤجل؟

مصطلح "المقابل المؤجل" إلى استلام جزء من عائدات البيع بعد تاريخ إتمام الصفقة. ويحدث هذا غالباً في عمليات بيع الشركات، حيث يدفع المشتري مبلغاً مقدماً يتبعه قسط أو أكثر في المستقبل، ويرتبط هذا القسط عادةً بالأرباح أو الإيرادات أو غيرها من أهداف الأداء.

الاعتبارات القابلة للتحديد مقابل الاعتبارات غير القابلة للتحديد

الاعتبار القابل للتحقق

• التعريف : يمكن حساب المبلغ أو تحديده عند نقطة البيع - حتى لو تم دفعه لاحقًا.
  
• المعاملة الضريبية : يتم فرض الضريبة على المبلغ بالكامل في سنة التصرف.
  
• مثال : تتضمن عملية بيع مبلغ 100,000 جنيه إسترليني مقدمًا بالإضافة إلى 5% من حجم المبيعات للسنة المنتهية في 31 مارس. حتى لو لم يكن حجم المبيعات معروفًا بعد، فإنه قابل للقياس - لذلك تُعامل جميع العائدات على أنها قابلة للتحديد.
  

نقطة مهمة : لا يُطبق أي خصم على مخاطر عدم السداد أو التأخير. إذا ثبت لاحقًا عدم إمكانية استرداد المبلغ، فقد يكون الإعفاء متاحًا بموجب المادة 48 من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992 في غضون أربع سنوات من تاريخ عدم إمكانية استرداده.

دفع ضريبة أرباح رأس المال على أقساط

في حال إمكانية تحديد المقابل ودفعه على مدى فترة زمنية، القسم 280 من قانون ضريبة أرباح رأس المال لعام 1992 للبائعين بالتقدم بطلب لدفع ضريبة أرباح رأس المال على أقساط - إذا تم استيفاء شروط معينة:

• لا تبدأ المدفوعات قبل تاريخ التخلص من المنتج
  
• يتم توزيع المدفوعات على مدى أكثر من 18 شهراً
  
• تستمر المدفوعات بعد تاريخ استحقاق الضريبة المعتاد
  

تُحسب الأقساط على أساس الأقل من بين ٥٠٪ من كل مبلغ مستلم أو المبلغ المتبقي من ضريبة أرباح رأس المال. مع ذلك، يجب سداد الضريبة بالكامل في أقرب وقت من التاريخين التاليين:

• تاريخ الدفعة النهائية
  
• بعد ثماني سنوات من الموعد الطبيعي للولادة
  

مثال: تطبيق الإعفاء بالتقسيط

باعت جوان شركتها مقابل 5 ملايين جنيه إسترليني على عشرة أقساط نصف سنوية. ويُستحق عليها ضريبة أرباح رأسمالية قدرها 900 ألف جنيه إسترليني. يتم توزيع الضريبة على أقساط تتوافق مع إيصالات الدفع، مما يُسهّل التدفق النقدي ويُحقق توافق الضريبة مع الدخل.

المقابل غير القابل للتحديد (الأرباح المشروطة)

تعريف

لا يمكن تحديد المبلغ وقت البيع. وينطبق هذا عادةً على المدفوعات المرتبطة بالأداء أو الأرباح المشروطة.

المعاملة الضريبية

• يتم تقييم الحق في المدفوعات المستقبلية في تاريخ التصرف ويتم تضمينه في حساب ضريبة أرباح رأس المال.
• تُعامل كل دفعة فعلية يتم استلامها لاحقاً على أنها جزء من التنازل عن الحق.
• تنشأ المكاسب أو الخسائر من الفرق بين المدفوعات الفعلية ونسبة التقييم الأصلي.
  

الاعتبارات الرئيسية:

يُعدّ تقييم الحق بدقة منذ البداية أمرًا بالغ الأهمية. فالمبالغة في التقييم قد تؤدي إلى دفع ضرائب زائدة (قد لا يمكن استردادها). أما التقليل من التقييم فقد ينتج عنه مكاسب خاضعة للضريبة لاحقًا.

ماذا عن النقوش البارزة؟

• قد ينطبق الإعفاء من التخلص من أصول الأعمال (BADR) على التخلص الأولي، ولكن ليس على عمليات التخلص اللاحقة من حق الأرباح المستحقة.
• إذا كانت المدفوعات المستقبلية مرتبطة بالتوظيف أو الأداء المستمر، فهناك خطر من أن تقوم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بإعادة تصنيفها كدخل من العمل - تخضع لضريبة الدخل ومساهمات التأمين الوطني بدلاً من ضريبة أرباح رأس المال.
  

مثال: ضريبة أرباح رأس المال على المدفوعات المؤجلة غير القابلة للتحديد

يبيع دينيس شركته مقابل 700 ألف جنيه إسترليني مقدماً، بالإضافة إلى 10% من حجم المبيعات على مدى العامين المقبلين. ويُقدّر قيمة حقوق الأرباح المستقبلية بـ 500 ألف جنيه إسترليني، ويُدرج 1.2 مليون جنيه إسترليني كعائدات في إقراره الضريبي لعام 2023-2024.

تؤدي المدفوعات المستقبلية إلى عمليات بيع جزئية:

• إذا حصل على 260 ألف جنيه إسترليني في العام التالي، فإنه يحسب الربح أو الخسارة عن طريق تخصيص جزء من التكلفة الأساسية البالغة 500 ألف جنيه إسترليني.
• إذا كانت الدفعة النهائية أقل من المتوقع، فقد يتكبد خسارة رأسمالية، لكن لا يحق له المطالبة بالإعفاء المنصوص عليه في المادة 48. وبدلاً من ذلك، قد يكون ترحيل الخسارة بموجب المادة 279أ-د متاحاً إذا استوفيت شروطاً صارمة.

يُضيف المقابل المؤجل تعقيدًا إلى تخطيط ضريبة أرباح رأس المال. سواء كانت المدفوعات ثابتة أو غير مؤكدة، يجب على البائعين تقييم وضعهم الضريبي بعناية وفهم ما يلي:

• متى يحين موعد استحقاق ضريبة أرباح رأس المال؟
  
• ما إذا كان الإعفاء من الأقساط ينطبق
  
• في حال توفر أي إعفاءات من ضريبة أرباح رأس المال (مثل BADR)
  
• كيفية التعامل مع تقييمات الأرباح المشروطة لتجنب المفاجآت الضريبية المستقبلية
  

إن الحصول على المشورة المهنية أمر بالغ الأهمية، لا سيما عندما تكون المدفوعات المستقبلية كبيرة أو مرتبطة بالأداء.

هل تحتاج إلى مساعدة في التعامل مع المقابل المؤجل وضريبة أرباح رأس المال؟
تحدث إلى مستشار ضريبي لتنظيم عملية البيع بكفاءة وتجنب الالتزامات غير المقصودة.

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG