ملخص ميزانية خريف 2024 لأصحاب العقارات

في 30 ^أكتوبر 2024، قدمت وزيرة المالية راشيل ريفز أول ميزانية في ظل حكومة حزب العمال الجديدة، والتي تضمنت عدة إجراءات جديدة ستؤثر بشكل مباشر على مُلاك العقارات. وكان أبرز هذه الإجراءات زيادة الضريبة الإضافية على نقل ملكية العقارات (SDLT) على المنازل الثانية من 3% إلى 5%. أما التغييرات التي كانت تُثير مخاوف واسعة النطاق بشأن ضريبة أرباح رأس المال على العقارات الثانية فلم تُنفذ. وبالمثل، لم تُجرَ أي تغييرات على معدلات ضريبة الميراث، وهو ما سيُخفف العبء عن العديد من مُلاك العقارات.

لا شك أن زيادة ضريبة نقل الملكية العقارية ستؤثر على سوق العقارات المؤجرة. نتوقع أن يعيد العديد من الراغبين في الاستثمار العقاري النظر في قرارهم، لا سيما فيما يتعلق بشراء العقارات ذات القيمة العالية ومن غير المقيمين.

سيظهر وضع جديد قد يجد فيه المستثمرون غير المتخصصين في العقارات، أو الراغبون في تحقيق ربح سريع، أن الأرقام لم تعد مجدية. أما المستثمرون الجادون، والذين يتطلعون إلى الاستثمار طويل الأجل، والذين يرون في العقارات وسيلة لتأمين دخل إضافي في التقاعد، ويرغبون في توريث ثرواتهم العقارية للأجيال القادمة، فنتوقع أن يستمروا في الاستثمار.

فيما يلي ملخص لأهم التغييرات في ملخص الميزانية التي يجب على أصحاب العقارات معرفتها.

ضريبة نقل ملكية الأراضي

أعلنت الحكومة البريطانية عن زيادة كبيرة في معدلات ضريبة نقل ملكية الأراضي (SDLT) على المساكن الإضافية . ابتداءً من 31 ^أكتوبر 2024، سيواجه الملاك والمستثمرون العقاريون والشركات التي تشتري عقارات سكنية - مثل المنازل الثانية أو العقارات المخصصة للتأجير - زيادة في معدل ضريبة نقل ملكية الأراضي من 3% إلى 5% على كامل قيمة الشراء.

يعني هذا الارتفاع أن ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) ستكون أعلى بكثير بالنسبة للعقارات المشتراة بين 31 ^أكتوبر 2024 و31 ^مارس 2025. فعلى سبيل المثال، سيخضع مالك العقار الذي يشتري عقارًا للإيجار بمبلغ 200,000 جنيه إسترليني لضريبة نقل ملكية عقارية قدرها 10,000 جنيه إسترليني، بزيادة قدرها 4,000 جنيه إسترليني عن المعدل السابق. ويؤكد هذا التغيير سعي الحكومة لتحقيق التوازن في سوق الإسكان، مما قد يؤثر على ربحية استثمارات شراء العقارات بغرض التأجير.

بالإضافة إلى زيادة معدلات ضريبة نقل الملكية العقارية، كان وزير المالية السابق جيريمي هانت قد حدد تاريخ 31 مارس 2025 موعدًا نهائيًا ^{للزيادة} المؤقتة في الحد الأدنى للإعفاء الضريبي للعقارات السكنية من 125,000 جنيه إسترليني إلى 250,000 جنيه إسترليني. وفي ميزانيتها الأخيرة، لم تُمدد راشيل ريفز هذه الزيادة، مما يعني أن أي عقار يُشترى بمبلغ 200,000 جنيه إسترليني بعد 1 ^أبريل 2025 سيخضع لضريبة نقل ملكية عقارية قدرها 11,500 جنيه إسترليني.

لمراعاة المعاملات الجارية بالفعل، طبّقت الحكومة قاعدة انتقالية: إذا تم تبادل عقد قبل 31 ^أكتوبر 2024، ولكن تم إتمام الصفقة في هذا التاريخ أو بعده، فسيظل المعدل الإضافي السابق البالغ 3% ساريًا بدلاً من المعدل الجديد البالغ 5%. يتيح هذا لبعض الملاك والمستثمرين العقاريين تجنب المعدل المتزايد إذا كانت معاملاتهم جارية بالفعل قبل سريان التغيير.

ينبغي على غير المقيمين في المملكة المتحدة الراغبين بشراء عقارات سكنية فيها ملاحظة أن الرسوم الإضافية بنسبة 2% لا تزال سارية بالإضافة إلى معدلات ضريبة الدمغة الجديدة. وبذلك، تصل الرسوم الإضافية الفعلية لغير المقيمين إلى 7%. وهذا من شأنه أن يقلل من إقبال المستثمرين الدوليين.

نشهد حاليًا زيادة ملحوظة في الضرائب المفروضة على مُلاك العقارات المؤجرة، مما سيؤدي إلى انخفاض عدد العقارات المُشتراة. وسيكون التأثير أشدّ وطأةً على العقارات ذات القيمة العالية، لذا قد تشهد مناطق مثل لندن وجنوب شرق إنجلترا انخفاضًا في نشاط شراء العقارات المؤجرة. وبالتالي، فإن تأثير ذلك على الإيجارات سيكون في اتجاه واحد فقط، وهو الارتفاع.

ضريبة الميراث

ستبقى شريحة الإعفاء من ضريبة الميراث عند 325,000 جنيه إسترليني حتى أبريل 2030. وهذا يعني أن العقارات التي تقل قيمتها عن هذا الحد ستظل معفاة من ضريبة الميراث، بينما قد تخضع تلك التي تتجاوزه لضريبة على المبلغ الزائد.

ابتداءً من أبريل 2027، ستخضع المعاشات التقاعدية الموروثة لضريبة الميراث، مما يضيف بُعدًا جديدًا لتخطيط التركة. فبعد أن كانت معفاة سابقًا، ستُحتسب هذه المعاشات الآن ضمن التركة الخاضعة للضريبة للمتوفى. هل يُمكن أن يُؤدي ذلك إلى إنفاق مُفرط من قِبل المتقاعدين أو إلى هبات من مدخراتهم التقاعدية؟ لذا، قد يُمثل إنشاء شركة استثمار عائلية وسيلةً أكثر جاذبيةً لنقل الثروة، لا سيما الثروة العقارية.

ستُجري الحكومة إصلاحات على الإعفاءات الضريبية على الممتلكات الزراعية والتجارية اعتبارًا من أبريل 2026. سيُطبق أعلى معدل للإعفاء (100%) على أول مليون جنيه إسترليني من إجمالي الأصول التجارية والزراعية. أما أي قيمة متبقية تتجاوز هذا الحد، فسيتم تخفيض معدل الإعفاء فيها إلى 50%. قد يؤثر هذا النهج التدريجي على أصحاب الحيازات الكبيرة، لذا يُنصح بالتخطيط المسبق.

لن تُعفى الصناديق الاستئمانية الخارجية، التي كانت تُستخدم سابقًا لحماية الأصول من ضريبة الميراث، بموجب القواعد الجديدة. وستُطبّق أحكام انتقالية على أولئك الذين قاموا بتنظيم أصولهم وفقًا للوائح الحالية، مما يتيح بعض المرونة أثناء سريان التغييرات.

ضريبة أرباح رأس المال

في 31 ^أكتوبر 2024، ضريبة أرباح رأس المال من 10% إلى 18% لدافعي الضرائب ذوي الشريحة الأساسية، ومن 20% إلى 24% لدافعي الضرائب ذوي الشريحة الأعلى. ويتوافق هذا مع المعدلات الحالية لضريبة أرباح رأس المال على مبيعات العقارات، والتي تبقى دون تغيير عند 18% لدافعي الضرائب ذوي الشريحة الأساسية و24% لدافعي الضرائب ذوي الشريحة الأعلى على العقارات الإضافية.

تبلغ نسبة الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال (GAT) للتصرف في أصول الأعمال حاليًا 10%، وسترتفع إلى 14% اعتبارًا من 6 ^أبريل 2025، ثم إلى 18% اعتبارًا من 6 ^أبريل 2026. يوفر الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال معدلات مفيدة لأصحاب العقارات الذين يبيعون أصولًا تجارية مؤهلة، ولكن معظم الشركات المحدودة لأصحاب العقارات تُصنف كاستثمارات، لذا فإن نطاق المطالبة بالإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال محدود.

نظام غير مقيم

سيتم استبدال نظام الإقامة غير الدائمة الحالي بنظام جديد قائم على الإقامة يبدأ في أبريل 2025. في البداية، كان من المخطط تخفيض بنسبة 50٪ للمقيمين في المملكة المتحدة الذين يتلقون دخلاً أجنبياً في السنة الأولى من النظام الجديد، ولكن هذا لن يتم تطبيقه بعد الآن، مما يعني أن جميع الدخل الأجنبي سيخضع للضريبة بالكامل منذ البداية بموجب القواعد الجديدة.

لأغراض ضريبة أرباح رأس المال، سيتمكن المستخدمون الحاليون والسابقون الذين يعتمدون على أساس التحويلات المالية من إعادة تقييم الأصول الأجنبية المملوكة شخصيًا حتى 5 ^أبريل 2017 عند التصرف فيها في حالة استيفاء شروط معينة.

تدابير أخرى

سترفع الحكومة معدل الفائدة على التأخير في سداد الضرائب غير المدفوعة، الذي تفرضه مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، بنسبة 1.5 نقطة مئوية. وسيبدأ تطبيق هذا الإجراء اعتبارًا من 6 ^أبريل 2025.

ابتداءً من أبريل 2025، سترتفع مساهمات التأمين الوطني التي يدفعها أصحاب العمل على الأجور التي تتجاوز 175 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا من 13.8% إلى 15%. بالإضافة إلى ذلك، سيتم تخفيض الحد الأدنى الذي يبدأ عنده أصحاب العمل بدفع مساهمات التأمين الوطني لكل موظف من 9100 جنيه إسترليني سنويًا إلى 5000 جنيه إسترليني. قد يؤثر هذا التغيير على تكاليف الرواتب، لا سيما بالنسبة للشركات الصغيرة.

لدعم أصحاب العمل، ستزيد مخصصات التوظيف - وهي إعانة تساعد الشركات على تخفيض فاتورة مساهمات التأمين الوطني - من 5000 جنيه إسترليني إلى 10500 جنيه إسترليني. وقد تعوض هذه المخصصات الأعلى بعض تكاليف مساهمات التأمين الوطني المتزايدة، مما يوفر إعانة لأصحاب العمل المؤهلين.

تلتزم الحكومة بتطبيق نظام "الضرائب الرقمية" (MTD) لتقييم ضريبة الدخل ذاتيًا. وستوسع الحكومة نطاق تطبيق هذا النظام ليشمل أصحاب الدخول التي تتجاوز 20,000 جنيه إسترليني بحلول نهاية هذه الدورة البرلمانية، وستحدد التوقيت الدقيق لذلك في فعالية مالية لاحقة.

سيرتفع معدل ضريبة أرباح رأس المال على حصة الأرباح - وهي شكل من أشكال التعويضات الشائعة في صناديق الاستثمار - إلى 32% بموجب النظام الضريبي المُعدَّل. وبحلول أبريل 2026، سيخضع نظام مُعدَّل لضريبة حصة الأرباح، مما سيؤثر على مديري الصناديق وغيرهم من العاملين في القطاع المالي.

ملخص

ونتيجة لهذه التغييرات، ينبغي على الملاك والمستثمرين العقاريين النظر في كيفية تأثير هذه التغييرات على استراتيجيات الشراء الخاصة بهم وطلب المشورة المهنية إذا لزم الأمر للتنقل بفعالية في هذا المشهد الجديد.

إذا كنت ترغب في معرفة المزيد حول كيفية مساعدتنا لك في تغييرات الميزانية، فاتصل بنا – ضريبة الملاك في المملكة المتحدة

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG