أيام يوم
ساعات ساعة
دقيقة دقيقة
ثوانٍ ثانية
نُشر بعد إقرار الميزانية في 28 أكتوبر 2026
تُعدّ ميزانية 2026 ثاني ميزانية على التوالي تستهدف زيادة الضرائب على مُلّاك العقارات. وقد أكّد وزير المالية زيادة معدلات الضرائب على دخل العقارات والمدخرات بنسبة نقطتين مئويتين إضافيتين اعتبارًا من أبريل 2027 (بالإضافة إلى الزيادة البالغة 2% التي أُعلن عنها في ميزانية نوفمبر 2025). بينما بقيت الضرائب على أرباح الأسهم ودخل العمل دون تغيير.
تُفصّل هذه المعلومات في نشرة "نظرة عامة على التشريعات الضريبية والأسعار" الصادرة عن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية () لعام 2026، وملحقها (أ) الذي يُحدد الأسعار والإعفاءات للسنتين الضريبيتين 2026-2027 و2027-2028. في هذه المقالة، نستعرض التغييرات والثوابت، وما يعنيه ذلك بالنسبة لك، سواءً كنت تملك عقاراتك المؤجرة باسمك الشخصي، أو من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة، أو كليهما.
اعتبارًا من 6 أبريل 2027، لن تخضع أرباح الإيجار للضريبة بنفس معدلات ضريبة الرواتب أو المعاشات التقاعدية، بل ستخضع لضريبة عقارية منفصلة. وقد حُددت هذه الضريبة بنسبة 22% و42% و47% في ميزانية نوفمبر 2025، وستزيد بنقطتين مئويتين في ميزانية 2026.
| فرقة | 2026 إلى 2027 | 2027 إلى 2028 (كما أُعلن في عام 2025) | 2027 إلى 2028 (ميزانية 2026) |
| السعر الأساسي (من 12,571 جنيهًا إسترلينيًا إلى 50,270 جنيهًا إسترلينيًا) | 20% | 22% | 24% |
| معدل أعلى (من 50,271 جنيهًا إسترلينيًا إلى 125,140 جنيهًا إسترلينيًا) | 40% | 42% | 44% |
| سعر إضافي (أكثر من 125,140 جنيهًا إسترلينيًا) | 45% | 47% | 49% |
تستند أرقام النطاقات إلى الإعفاء الشخصي القياسي البالغ 12570 جنيهًا إسترلينيًا (المصدر: HMRC، ميزانية 2026 OOTLAR الملحق أ).
بالنسبة للسنة الضريبية 2026-2027، لا يوجد أي تغيير في هذا الشأن. ستظل أرباح الإيجار خاضعة للضريبة بالنسب المعتادة وهي 20% و40% و45%.
لا يُمكن لأصحاب العقارات الأفراد خصم فوائد الرهن العقاري من دخلهم الإيجاري. ما يُمكنهم فعله هو المطالبة بإعفاء ضريبي أساسي (20%) على تكاليف التمويل. وقد صرّحت الحكومة بأن هذا الإعفاء سيظل متوافقًا مع المعدل الأساسي للضريبة العقارية، ليصبح 24% اعتبارًا من أبريل 2027 بدلًا من 20%. يُعدّ هذا تخفيفًا نسبيًا لأصحاب العقارات الخاضعين للمعدل الأساسي. أما أصحاب العقارات الخاضعين للمعدلات الأعلى والإضافية، فسيظلون مُلزمين بدفع ضريبة بنسبة 44% أو 49% على أرباحهم قبل خصم الفوائد، ولن يكونوا مؤهلين إلا للإعفاء بنسبة 24%.
سنؤكد الآليات الدقيقة بمجرد صدور مسودة قانون المالية 2026-2027.
مالك عقار يدفع بالفعل ضرائب مرتفعة بسبب وظيفته. لديه أرباح إيجارية بقيمة 20 ألف جنيه إسترليني قبل خصم فوائد الرهن العقاري، ويدفع 10 آلاف جنيه إسترليني كفوائد رهن عقاري سنويًا.
| 2026 إلى 2027 | 2027 إلى 2028 | |
| الضريبة على أرباح الإيجار البالغة 20,000 جنيه إسترليني | £8,000 (40%) | £8,800 (44%) |
| خصم على تكلفة التمويل عند شراء مبلغ 10,000 جنيه إسترليني | (£2,000) (20%) | (£2,400) (24%) |
| الضريبة المستحقة على دخل الإيجار | £6,000 | £6,400 |
توضيح فقط. يفترض أن جميع إيرادات الإيجار تقع ضمن الشريحة الأعلى، ويتجاهل جميع الإعفاءات الأخرى، ويفترض أن إعفاء تكلفة التمويل يقع على أساس سعر الفائدة الأساسي للعقار.
في هذه الحالة، يدفع المالك ضريبة إضافية قدرها 400 جنيه إسترليني سنويًا. يبلغ صافي ربح المالك النقدي بعد الفوائد 10,000 جنيه إسترليني، لذا فإن فاتورة الضرائب البالغة 6,400 جنيه إسترليني تمثل 64% مما يحتفظ به فعليًا. هذا هو التأثير المُجتمع للأسعار الجديدة والقيود المفروضة على الإعفاء من فوائد الرهن العقاري، ولهذا السبب يُعدّ المالك ذو الرافعة المالية العالية والسعر الأعلى هو الأكثر تضررًا.
الإعفاء الشخصي: 12,570 جنيهًا إسترلينيًا (يتم سحب جنيه إسترليني واحد لكل جنيهين إسترلينيين من الدخل الذي يزيد عن 100 ألف جنيه إسترليني) شريحة المعدل الأساسي: 37,700 جنيه إسترليني عتبة المعدل الإضافي: 100,000 جنيه إسترليني (لكلا العامين 2026/27 و2027/28) مع استمرار ارتفاع الإيجارات، ستشهد العتبات المجمدة انتقال المزيد من الملاك إلى شريحة المعدل الأعلى حيث سيتم تطبيق المعدل الجديد البالغ 44٪.
ينبغي على الملاك الذين يعملون من خلال صندوق استئماني أن يدركوا أنه اعتبارًا من عام 2027/2028، سيكون المعدل الأساسي لضريبة ممتلكات الصندوق الاستئماني 24%، وسيكون المعدل على دخل الممتلكات المتراكم أو التقديري 49%.
يخضع ملاك العقارات من دافعي الضرائب في اسكتلندا لشرائح ومعدلات ضريبة الدخل المختلفة التي يحددها البرلمان الاسكتلندي. إذا كنت من دافعي الضرائب في اسكتلندا، يُرجى التواصل معنا لمعرفة كيفية تطبيق معدلات ضريبة العقارات الجديدة عليك.
لم يطرأ أي تغيير على ضريبة أرباح رأس المال على بيع العقارات السكنية. تبقى النسب كما هي: 18% لدافعي الضرائب ذوي الدخل الأساسي، و24% لدافعي الضرائب ذوي الدخل الأعلى والإضافي، ولا يزال مبلغ الإعفاء السنوي 3000 جنيه إسترليني. كما لم يطرأ أي تغيير على عتبات ضريبة الميراث، حيث تبلغ عتبة الإعفاء 325000 جنيه إسترليني، وعتبة الإعفاء للعقارات السكنية 175000 جنيه إسترليني.
لم تتأثر الشركات المالكة للعقارات بشكل كبير بنسب ضريبة الدخل العقاري الجديدة، إذ أنها تنطبق فقط على ضريبة الدخل. ولا تزال الشركات خاضعة لنسبة ضريبة الأرباح الصغيرة البالغة 19% على الأرباح التي تصل إلى 50 ألف جنيه إسترليني، والنسبة الرئيسية البالغة 25% على الأرباح التي تتجاوز 250 ألف جنيه إسترليني (مع تخفيضات طفيفة بينهما). وقد تم تأكيد هذه النسب للأعوام الضريبية 2026/2027 و2027/2028 و2028/2029.
يمكن للشركات أيضاً الاستمرار في المطالبة بالمبلغ الكامل لفوائد الرهن العقاري كنفقة عمل بدلاً من استحقاقها للائتمان الضريبي المحدود المتاح لأصحاب العقارات الأفراد.
ستسحب الغالبية العظمى من الشركات المالكة للعقارات أرباحها كأرباح موزعة. وستبقى معدلات ضريبة الأرباح الموزعة عند 10.75% (المعدل الأساسي)، و35.75% (المعدل الأعلى)، و39.35% (المعدل الإضافي) لكل من العامين 2026/2027 و2027/2028، كما سيبقى الإعفاء الضريبي للأرباح الموزعة عند 500 جنيه إسترليني. ولأن هذه الزيادة الأخيرة لم تشمل الأرباح الموزعة، فقد اتسعت الفجوة بين امتلاك العقار بشكل شخصي وامتلاكه عبر شركة مرة أخرى.
ستخضع الشركات التي تمتلك عقارات سكنية تزيد قيمتها عن 500 ألف جنيه إسترليني لضريبة إضافية على العقارات (ATED). مع ذلك، يحق للعديد من شركات التأجير المرخصة الحصول على إعفاءات. سترتفع الرسوم السنوية بنسبة 3.5% اعتبارًا من 1 أبريل 2027 بما يتماشى مع معدل التضخم.
| قيمة العقار | 2026 إلى 2027 | 2027 إلى 2028 |
| من 500,001 جنيه إسترليني إلى مليون جنيه إسترليني | £4,600 | £4,750 |
| من 1,000,001 جنيه إسترليني إلى 2 مليون جنيه إسترليني | £9,450 | £9,750 |
| من 2,000,001 جنيه إسترليني إلى 5 ملايين جنيه إسترليني | £32,200 | £33,300 |
| من 5,000,001 جنيه إسترليني إلى 10 ملايين جنيه إسترليني | £75,450 | £78,050 |
| من 10,000,001 جنيه إسترليني إلى 20 مليون جنيه إسترليني | £151,450 | £156,750 |
| أكثر من 20 مليون جنيه إسترليني | £303,450 | £314,050 |
تذكر أنه لا يزال يتعين تقديم الإقرار الضريبي كل عام للمطالبة بالإعفاء من ضريبة الدخل السنوية حتى في حالة عدم وجود ضريبة مستحقة الدفع.
لم تتغير معدلات ضريبة نقل ملكية الأراضي. ولا تزال الضريبة الإضافية بنسبة 5% على العقارات السكنية الإضافية سارية، وستظل الشركات التي تشتري مسكناً بأكثر من 500 ألف جنيه إسترليني خاضعة للضريبة الثابتة بنسبة 17% (إلا إذا كانت مؤهلة للحصول على بعض الإعفاءات، مثل الإعفاء المتاح في حالة تأجير العقار لأغراض تجارية).
بالنسبة للشركات التي تمتلك أماكن إقامة مفروشة لقضاء العطلات قبل إلغاء النظام، سينخفض بدل الاستهلاك الرئيسي للمعدات والآلات (العقارات التجارية أو المعدات في الأجزاء المشتركة من المباني السكنية) من 14٪ إلى 12٪ للسنة الضريبية 2027/28.
بالنسبة لأصحاب العقارات الذين يعيدون استثمار أرباحهم بدلاً من إنفاقها، أصبحت الشركات الآن أكثر كفاءة من الناحية الضريبية. فدفع شركة لضريبة الشركات بنسبة 19% أفضل بكثير من دفع فرد لضريبة بنسبة 44% على أرباح الإيجار (قبل احتساب إعفاءات فوائد الرهن العقاري).
يصبح الوضع أكثر توازناً إذا كنت تسعى إلى استخلاص كامل الربح. فدافع الضرائب ذو الشريحة الأعلى الذي يستخلص أرباح الشركة بنسبة 19% سيخضع لضريبة أرباح موزعة بنسبة 35.75% على المتبقي، ما يعطي معدلاً إجمالياً يبلغ حوالي 48%. أما إذا كانت الشركة تدفع ضريبة شركات بنسبة 25%، فإن المعدل الإجمالي يقترب من 52%. لذا، فإن جدوى تأسيس شركة من عدمها تعتمد بشكل كبير على مقدار الدخل الذي تحتاجه، وقيمة قرضك العقاري، ودخلك الآخر، وخططك طويلة الأجل لمحفظتك الاستثمارية (بما في ذلك توريثها للجيل القادم).
سيتساءل العديد من مُلّاك العقارات الآن عما إذا كان عليهم اللجوء إلى تأسيس شركة. قد يكون هذا الخيار الأمثل للبعض، ولكنه نادراً ما يكون سهلاً، وينطوي على مخاطر حقيقية يجب دراستها بعناية فائقة.
تختلف كل حالة عن الأخرى، ويعتمد الحل الأمثل على ظروفك الشخصية. ننصح بشدة باستشارة مختص قبل إجراء أي تغييرات.
| تاريخ | ما هي التغييرات؟ |
| 1 أبريل 2027 | تزيد رسوم ATED بنسبة 3.5% |
| 6 أبريل 2027 | تُطبق معدلات ضريبة دخل العقارات الجديدة بنسبة 24% و44% و49% على الملاك الأفراد، ومن المتوقع منح إعفاء من تكاليف التمويل بنسبة 24% |
| 2027 إلى 2028 | انخفض بدل تخفيض الضريبة الأساسي من 14% إلى 12% |
لن تدخل المعدلات الجديدة حيز التنفيذ حتى أبريل 2027، لذا أمام مُلاك العقارات متسع من الوقت للتخطيط. إنه وقت مناسب لإعادة النظر في محفظتك العقارية، ومستوى الدخل الذي تحتاجه، وما إذا كان هيكلك الحالي لا يزال الأكثر كفاءة من الناحية الضريبية لك ولعائلتك.
نحن في شركة UK Landlord Tax متخصصون في ضرائب الملاك لأكثر من 16 عامًا. إذا كنتم ترغبون في مناقشة تأثير ميزانية 2026 عليكم (سواء كنتم تملكون عقارًا باسمكم الشخصي، أو من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة، أو كليهما)، فلا تترددوا في التواصل معنا.
معلومات هامة
يستند هذا المقال إلى وثائق ميزانية 2026 التي نشرتها مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية في 28 أكتوبر 2026. الإجراءات المعلنة هي مقترحات ولن تصبح قانونًا إلا بعد حصول مشروع قانون المالية 2026-2027 على الموافقة الملكية (وعندها قد يختلف التشريع النهائي). هذا المقال لأغراض المعلومات العامة فقط، ولا يُعدّ استشارة ضريبية. يُنصح باستشارة مختصين بناءً على ظروفكم الخاصة قبل اتخاذ أي إجراء.
سيمون ثاندي
شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG
UKLandlordTax.co.uk هو الاسم التجاري لشركة Thandi Nicholls Ltd Accountants، المكتب المسجل: مركز الصناعات الإبداعية، طريق جلايشر، ولفرهامبتون WV10 9TG.
مسجلة في إنجلترا. رقم الشركة 7319439. المديرة: إس إس ثاندي، حاصلة على بكالوريوس في الآداب
