ملخص ميزانية ربيع 2024 لأصحاب العقارات

ميزانية الربيع لعام 2024 التي صدرت في 6 مارس بعض التغييرات الرئيسية التي ستؤثر على جميع الملاك بشكل عام ومالكي أماكن الإقامة المفروشة لقضاء العطلات بشكل خاص.

نوضح هذه التغييرات أدناه بناءً على المعلومات المتاحة حاليًا من الحكومة بينما ننتظر التفاصيل الدقيقة والتشريع الفعلي الذي لم يتم إصداره بعد. 

ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي – إعفاء المساكن المتعددة

يُعد الإعفاء من ضريبة المساكن المتعددة (MDR) إعفاءً من ضريبة رسوم نقل الملكية (SDLT) متاحًا لأي مشترٍ يشتري مسكنين أو أكثر في معاملة واحدة، أو معاملات مرتبطة، ويسمح للمشتري بحساب الضريبة بناءً على متوسط ​​قيمة المساكن المشتراة بدلاً من قيمتها الإجمالية.

سيتم إلغاء رسوم التاجر (MDR) للمعاملات اعتبارًا من 1 يونيو 2024.

ضريبة نقل ملكية الأراضي – إعفاء مشتري المنازل لأول مرة

في السابق، لم يكن بإمكان الأفراد الذين يشترون عقد إيجار سكني جديد عبر وكيل أو صندوق استئماني الاستفادة من إعفاء ضريبة نقل ملكية الأراضي للمشترين لأول مرة، وذلك بسبب وجود قواعد خاصة تنطبق على هذه الترتيبات التي تعتبر الوكيل أو الصندوق الاستئماني هو المشتري، وليس الفرد. هذا يعني أن ضحايا العنف المنزلي الذين يرغبون في استخدام هذه الترتيبات لمنع شركائهم السابقين من معرفة عنوانهم الجديد لم يتمكنوا من الاستفادة من هذا الإعفاء.

اعتبارًا من 6 مارس 2024، تم تعديل شروط المطالبة بإعفاء مشتري المنازل لأول مرة بحيث يتمكن الأفراد الذين يستخدمون هذه الأنواع من الترتيبات من المطالبة بالإعفاء، مما يجعلها تتماشى مع مشتري العقارات السكنية المملوكة ملكية مطلقة وعقود الإيجار القائمة مسبقًا باستخدام ترتيبات مماثلة.

شقق مفروشة للإيجار لقضاء العطلات

سيتم إلغاء النظام الضريبي لتأجير بيوت العطلات المفروشة (FHL) اعتبارًا من أبريل 2025. وسيكون أثر إلغاء القواعد هو أن يتم التعامل مع تأجير بيوت العطلات المفروشة قصيرة الأجل وتأجير المساكن طويلة الأجل بنفس الطريقة لأغراض الضرائب، ولن يحتاج الأفراد بعد الآن إلى الإبلاغ عن مصدري الدخل بشكل منفصل.

سيشمل مشروع القانون، الذي لم يُنشر بعد، التدابير المحددة التي ستُطبق. ونحن نتابع هذا الأمر عن كثب، إذ لا تزال هناك العديد من الأسئلة التي لم تُجب عليها. 

اعتبارًا من 6 أبريل 2025، ستتوقف الفوائد على الشركات التي يديرها الأفراد عن كونها خصمًا، وسيتم منح الإعفاء بدلاً من ذلك كائتمان ضريبي بنسبة 20٪ من الالتزام الضريبي للفرد.

بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع، سيؤدي ذلك إلى تخفيض الإعفاء الضريبي على الفوائد إلى 20%. وباعتبارها أصولًا تجارية، فإن الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع أصول تأجير بيوت العطلات المفروشة من قبل الأفراد قد تكون مؤهلة حاليًا للإعفاء من ضريبة بيع الأصول التجارية: وفي حال تأهلها، ستخضع الأرباح التي تصل إلى الحد الأقصى طوال العمر وهو مليون جنيه إسترليني لضريبة بنسبة 10%.

باعتبارها أصولاً استثمارية، اعتباراً من 6 أبريل 2025، ستخضع هذه المكاسب لضريبة أرباح رأس المال (CGT) بنسبة 18٪ للأرباح ضمن الشريحة القياسية أو 24٪ للأرباح ضمن الشريحة الأعلى.   

تُعتبر الأرباح الناتجة عن بيع عقار مُؤثث مُخصص للإيجار السياحي مؤهلة حاليًا للإعفاء من ضريبة الأرباح الرأسمالية عند ترحيلها. وفي حال شراء أصل بديل مؤهل، يُمكن المطالبة بخصم الربح الرأسمالي من التكلفة الأساسية الضريبية للأصل الجديد، مما يُؤجل تاريخ استحقاق الضريبة على الربح. هذا الإعفاء مُتاح فقط للعقارات الاستثمارية في حالات الاستملاك الإجباري. أما النفقات على الأصول المؤهلة لأعمال تأجير العقارات المُؤثثة المخصصة للإيجار السياحي، فهي مؤهلة حاليًا للحصول على بدلات رأس المال.

وباعتبارها تأجيرًا للعقارات السكنية الاستثمارية، سيتم سحب هذا الإعفاء اعتبارًا من 6 أبريل 2025، على الرغم من أنه من المحتمل أن تتمكن هذه الشركات بدلاً من ذلك من المطالبة بخصم من الأرباح لتكلفة استبدال الأدوات المنزلية.

يقتصر الإعفاء الضريبي لمساهمات المعاشات التقاعدية للأفراد حاليًا على المساهمات التي تبلغ 3600 جنيه إسترليني أو 100٪ من صافي الأرباح ذات الصلة، أيهما أعلى.

تُعامل الأرباح الناتجة عن تأجير بيوت العطلات المفروشة حاليًا كدخل خاضع للضريبة. لذا، اعتبارًا من 6 أبريل 2025، قد يحتاج الأفراد الذين يعتمدون على أرباح أعمال تأجير بيوت العطلات المفروشة لدعم حصولهم على إعفاءات ضريبية لمساهماتهم في المعاشات التقاعدية إلى طلب المشورة المناسبة.

لا تزال العديد من الأسئلة بلا إجابة. على سبيل المثال، إذا توقف نشاط تأجير العقارات المؤجرة في أبريل 2025، فماذا يعني ذلك بالنسبة لمطالبات بدلات رأس المال المقدمة في السنوات السابقة؟ هل سيتعين على الملاك تقييم القيمة النهائية للتجهيزات والتركيبات والمعدات والآلات، ومواجهة رسوم تسوية؟

سيشمل مشروع القانون، الذي لم يُنشر بعد، التدابير المحددة التي ستُطبق. ونحن نتابع هذا الأمر عن كثب، إذ لا تزال هناك العديد من الأسئلة التي لم تُجب عليها، وسنصدر المزيد من المعلومات في الوقت المناسب.

الحد الأدنى لضريبة القيمة المضافة

ستقوم الحكومة بزيادة عتبة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة من 85000 جنيه إسترليني إلى 90000 جنيه إسترليني وعتبة إلغاء التسجيل من 83000 جنيه إسترليني إلى 88000 جنيه إسترليني اعتبارًا من 1 أبريل 2024.

أعلنت الحكومة أن هذه العتبات الجديدة سيتم تجميدها، لكنها لم تحدد المدة الزمنية لذلك.

معدلات ضريبة أرباح رأس المال

ستتغير معدلات ضريبة أرباح رأس المال على بيع العقارات السكنية لدافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى من 28% في 2023/24 إلى 24% في 2024/25. ويبقى المعدل الأساسي البالغ 18% دون تغيير.

الأفراد غير المقيمين في المملكة المتحدة

سيتم إلغاء نظام الضرائب الحالي القائم على التحويلات المالية للأفراد غير المقيمين في المملكة المتحدة، واستبداله بنظام قائم على الإقامة اعتبارًا من 6 أبريل 2025. ولن يدفع الأفراد الذين يختارون النظام الجديد ضريبة في المملكة المتحدة على أي دخل أو مكاسب أجنبية محققة خلال السنوات الأربع الأولى من إقامتهم الضريبية، شريطة أن يكونوا غير مقيمين ضريبيًا خلال السنوات العشر الماضية. أما الأفراد الذين أقاموا ضريبيًا في المملكة المتحدة لأكثر من أربع سنوات، فسيدفعون ضريبة في المملكة المتحدة على دخلهم ومكاسبهم الأجنبية.

ستقوم الحكومة أيضاً بتطبيق الترتيبات الانتقالية التالية للأفراد غير المقيمين في المملكة المتحدة الذين يطالبون بالتحويلات المالية:

• خيار لإعادة تقييم قيمة الأصول الرأسمالية حتى 5 أبريل 2019
• إعفاء مؤقت بنسبة 50% من ضريبة الدخل الأجنبي للسنة الأولى من النظام الجديد (2025/26)
• تسهيل مؤقت لإعادة الأموال لمدة عامين لإعادة الدخل والأرباح الأجنبية المتراكمة سابقاً إلى المملكة المتحدة بمعدل ضريبي قدره 12%.

ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي – عمليات الاستحواذ من قبل مُلاك العقارات الاجتماعية المسجلين والهيئات العامة

يتضمن قانون ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي (SDLT) إعفاءً من الضريبة على مشتريات المساكن الاجتماعية من قبل مقدمي الخدمات المسجلين، شريطة أن يكون الشراء ممولاً جزئياً على الأقل من خلال الدعم الحكومي. كان هذا القانون قديماً، مما يعني أن بعض هذه المشتريات كانت تخضع لضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي، خلافاً للغرض من السياسة المتبعة. يُعدّل هذا الإجراء المراجع والتعريفات القديمة المتعلقة بالإعفاء. وستُحدّث التعديلات قائمة الإعانات الحكومية لتشمل المنح الحكومية التي سُمح بالاحتفاظ بها وإعادة استثمارها للاستفادة من الإعفاء.

كما يُعفي هذا الإجراء الهيئات العامة من زيادة ضريبة الدمغة على الأراضي بنسبة 15%. وستُسهم هذه التغييرات مجتمعةً في تخفيف العبء الضريبي على الهيئات العامة ومقدمي خدمات الإسكان الاجتماعي، مما يضمن استخدام الأموال العامة المُنفقة بأقصى قدر من الفعالية.

رسوم إعانة الطفل لذوي الدخل المرتفع

ستقوم الحكومة برفع الحد الأدنى للدخل الذي يبدأ عنده فرض رسوم إعانة الطفل لذوي الدخل المرتفع من 50,000 جنيه إسترليني إلى 60,000 جنيه إسترليني اعتبارًا من أبريل 2024. وسيتم تخفيض معدل فرض رسوم إعانة الطفل لذوي الدخل المرتفع إلى النصف، من 1% من مدفوعات إعانة الطفل لكل 100 جنيه إسترليني إضافية فوق الحد الأدنى إلى 1% لكل 200 جنيه إسترليني.

وهذا يعني أنه لن يتم سحب إعانة الطفل بالكامل حتى يصل صافي دخل الأفراد المعدل إلى 80,000 جنيه إسترليني أو أكثر.

سيكون لهذا تأثير على أصحاب العقارات ذوي الدخل المرتفع والذين يتلقون إعانات الطفل، أو إذا كان شريكهم يتلقى هذه الإعانات.

مساهمات التأمين الوطني (NICs)

سيتم تخفيض مساهمات التأمين الوطني الأساسية من الفئة 1 (للموظفين) من 10% إلى 8% اعتبارًا من 6 أبريل 2024.

كما يوجد انخفاض في معدل مساهمات التأمين الوطني للفئة 4 (العاملين لحسابهم الخاص) من 8% إلى 6% اعتبارًا من 6 أبريل 2024.

سنقوم بتحديث أي تطورات ذات صلة حالما تتضح تفاصيل مشروع قانون المالية.

إذا كانت لديكم أي استفسارات حول كيفية تأثير هذا الموضوع عليكم، فلا تترددوا في الاتصال بنا – ضريبة الملاك في المملكة المتحدة

شركة ثاندي نيكولز المحدودة
، مركز الصناعات الإبداعية
، طريق غليشر،
ولفرهامبتون،
ويست ميدلاندز
، WV10 9TG