Comment déclarer et payer l'impôt sur les plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni

Les propriétaires et investisseurs immobiliers ayant vendu un bien résidentiel au Royaume-Uni doivent respecter un délai strict : le HMRC (administration fiscale britannique) exige que l’impôt sur les plus-values ​​immobilières soit déclaré et payé dans les 60 jours suivant la vente. Tout manquement à ce délai peut entraîner des pénalités et des intérêts avant même que le calcul définitif de l’impôt ne soit effectué. Il est donc essentiel de bien comprendre ce délai avant d’entreprendre les démarches déclaratives.

Ce guide explique, conformément aux directives publiées par le HMRC, comment déclarer et payer l'impôt sur les plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni : quelles informations sont requises, les étapes de la procédure en ligne et les obligations qui subsistent après la soumission.

Qui doit déclarer les plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni ?

Si vous êtes résident britannique et que vous vendez ou cédez un bien immobilier résidentiel situé au Royaume-Uni en réalisant une plus-value imposable, vous êtes généralement tenu de déclarer cette cession à l'administration fiscale britannique (HMRC) dans les 60 jours suivant la finalisation de la transaction, en plus de vos obligations fiscales liées à l'auto-évaluation. Cette obligation s'applique même si vous ne déposez pas déjà une déclaration de revenus annuelle. La déclaration de cession immobilière sous 60 jours est distincte et l'HMRC exige son respect, indépendamment de vos habitudes déclaratives. Les principales exceptions sont détaillées ci-dessous.

Il existe toutefois certaines circonstances dans lesquelles un rapport de 60 jours n'est pas requis :

• Le gain est entièrement inclus dans l'abattement fiscal du particulier, tel que défini dans les directives de l'HMRC sur les abattements fiscaux sur les gains en capital.
• La cession est totalement exonérée ou allégée, par exemple lorsque l'exonération pour résidence principale couvre la totalité du gain parce que le bien était la résidence unique ou principale de la personne pendant toute la période de détention.
• La cession entraîne une perte plutôt qu'un gain.

Si aucune de ces circonstances ne s'applique et que l'impôt sur les plus-values ​​est dû, une déclaration doit être effectuée. Les non-résidents du Royaume-Uni sont soumis à une obligation similaire de 60 jours, avec une distinction importante : toute cession de biens immobiliers ou de terrains situés au Royaume-Uni doit être déclarée dans les délais impartis, même si aucun impôt n'est dû. Consultez les instructions du HMRC (administration fiscale britannique) relatives à la cession de biens immobiliers ou de terrains situés au Royaume-Uni par les non-résidents du Royaume-Uni pour plus de détails. En cas de doute quant à l'obligation de déclarer une cession, la section suivante explique les éléments à rassembler avant de commencer.

Pour les propriétaires qui ne savent pas si une cession donne lieu à un gain imposable, notre guide sur le calcul de l'impôt sur les plus-values ​​détaille le calcul avant toute déclaration.

Explication du délai de 60 jours.

C’est cette étape du processus qui pose le plus de difficultés en pratique et qui mérite une attention particulière, car le délai est calculé à partir de la date de la vente et non de la signature du compromis de vente.
Date de signature ou signature du compromis ?
Lors de la vente d’un bien immobilier, la signature du compromis correspond à la date à laquelle l’acheteur cesse d’en être propriétaire, généralement lors de la réception du produit de la vente et de la remise des clés. La signature du compromis de vente est un événement antérieur et distinct qui ne déclenche pas le délai de 60 jours.

Le rapport des 60 jours ne doit pas être reporté à la date limite de déclaration de revenus.Les personnes habituées à déclarer leurs plus-values ​​sur leur déclaration de revenus annuelle avant le 31 janvier doivent savoir que les cessions immobilières sont traitées différemment. Le rapport des 60 jours est obligatoire en plus des informations à déclarer et bien avant celles qui figurent ultérieurement dans la déclaration de revenus. Attendre la date limite habituelle de déclaration de revenus entraînera le non-respect du délai des 60 jours.

Les cessions antérieures étaient soumises à un délai plus court. Lorsque la date de réalisation se situait entre le 6 avril 2020 et le 26 octobre 2021, le délai applicable était de 30 jours. Pour les cessions réalisées à compter du 27 octobre 2021, le délai est de 60 jours. Toute personne traitant une cession antérieure doit vérifier le délai applicable au moment opportun. Une fois le délai déterminé, la section « Procédure » ​​ci-dessous explique comment effectuer la déclaration.
En cas de non-déclaration ou de non-paiement de l'impôt dans les délais impartis, l'administration fiscale (HMRC) peut appliquer des intérêts sur l'impôt dû, ainsi qu'une pénalité distincte pour déclaration tardive.

Vous approchez de la date limite de 60 jours et avez besoin d'aide ? Notre équipe peut vous aider à soumettre un rapport précis dans les délais, en utilisant des estimations raisonnables lorsque les chiffres définitifs ne sont pas encore disponibles, et en apportant les corrections nécessaires une fois la situation confirmée. Consultez notre « Impôt sur les plus-values ​​pour les résidents britanniques » pour découvrir comment nous pouvons vous accompagner.
Vous trouverez des informations complémentaires sur les règles, les exceptions et les conséquences d'un dépôt tardif dans le guide du HMRC relatif à la déclaration et au paiement de l'impôt sur les plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni, ainsi que dans notre guide sur les pénalités en cas de dépôt ou de paiement tardif. Si vous êtes prêt à commencer, la section suivante détaille les informations à rassembler en premier lieu.

Informations clés à recueillir avant de commencer

Avant de commencer votre déclaration, il est conseillé aux particuliers de rassembler les informations suivantes afin de mener à bien le processus efficacement : commencez par les détails du bien, puis rassemblez les dates, les valeurs, les coûts, les allégements et l’estimation des revenus.

• Les dates clés, notamment la date d'acquisition du bien, la date d'échange des contrats de vente et la date d'achèvement, car cette dernière date détermine le début de la période de 60 jours.
• Les valeurs d'achat et de vente correspondent aux montants payés lors de l'acquisition et reçus, ou à la valeur marchande dans le cas de dons ou de transferts à des personnes liées, lors de la cession.
• Les frais liés à l'achat, à la vente et à l'amélioration du bien, y compris les droits d'enregistrement foncier, les honoraires d'avocat et d'agent immobilier, ainsi que le coût des travaux d'amélioration importants, sont inclus. Les réparations et l'entretien courants ne sont pas inclus.
• Détails de toutes les déductions, allocations ou exemptions à demander, telles que l'exonération pour résidence principale pour toute période pendant laquelle le bien était le domicile de la personne, ou les pertes découlant d'autres cessions au cours de la même année d'imposition.
• Une estimation du revenu pour l'année fiscale concernée, étant donné que le paiement dû est une estimation de l'impôt sur les plus-values, et que le HMRC exige une indication du niveau de revenu pour appliquer le taux correct.

Les droits d'enregistrement foncier payés lors de l'achat initial sont déductibles de la plus-value. Pour plus d'informations sur l'application de cette taxe aux bailleurs, veuillez consulter nos articles sur les droits d'enregistrement foncier et notre calculateur de droits d'enregistrement foncier pour les investissements locatifs.

Processus de rapport étape par étape

La procédure de déclaration des plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni, via le service en ligne du HMRC, est décrite ci-dessous. Elle détaille les démarches à effectuer à chaque étape. Ces étapes correspondent à l'ordre habituel de la procédure.

1. Connectez-vous ou créez un compte Portail gouvernemental.
   Assurez-vous d'avoir vos identifiants de connexion à portée de main pour utiliser le service en ligne. Si vous n'avez pas encore d'identifiants Portail gouvernemental, vous pouvez en créer lors de votre première connexion.
2. Le service de déclaration et de paiement des plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni (Capital Gains Tax on UK Property Service)
   du HMRC propose un service numérique dédié, distinct du compte d'auto-évaluation principal, permettant de déclarer et de payer spécifiquement l'impôt sur les plus-values ​​réalisées lors de la cession de biens immobiliers. Ce service est accessible directement sur le site du HMRC à l'adresse www.tax.service.gov.uk/capital-gains-tax-uk-property/start.
3. Saisie des détails de la cession :
   Il sera demandé à la personne concernée de fournir l’adresse du bien, la date d’acquisition du bien, la date d’échange des contrats et la date d’achèvement, ainsi que la valeur du bien à l’acquisition et à la cession.
4. Saisissez les coûts et les allégements.
   Déclarez vos coûts admissibles, qui doivent inclure les coûts d'achat, les coûts de vente et le coût des améliorations, ainsi que les détails de tous les allégements, abattements ou exemptions à réclamer sur le gain.
5. Vérifiez l'estimation de l'impôt dû.
   Le service numérique calculera une estimation du gain et de l'impôt dû en fonction des informations fournies et du revenu estimé du contribuable. Il est important de noter que si vous ne disposez pas des chiffres définitifs avant l'échéance de 60 jours, les instructions du HMRC confirment que des estimations raisonnables peuvent être utilisées pour respecter cette échéance, les chiffres étant corrigés ultérieurement.
6. Une fois les chiffres confirmés comme exacts ou considérés comme une estimation raisonnable, la déclaration doit être soumise. Il est conseillé de conserver une copie numérique ou imprimée pour vos archives personnelles, car elle sera nécessaire pour toute modification ultérieure et pour le rapprochement avec votre déclaration de revenus. Après soumission, le paiement peut être effectué selon les modalités indiquées ci-dessous .
   
7. Payez via le compte de biens immobiliers ou le service de paiement du HMRC.
   Le paiement peut être effectué au moment du dépôt ou ultérieurement en utilisant la référence de paiement fournie. Si le service en ligne n'est pas disponible et qu'une déclaration papier est déposée, le HMRC vous fournira une référence de paiement de 14 caractères commençant par la lettre « X », qui devra être utilisée pour effectuer le paiement.
   Les personnes inscrites au régime d'auto-évaluation doivent noter que la cession du bien immobilier doit être déclarée dans leur déclaration de revenus pour l'année d'imposition concernée. La déclaration à 60 jours ne dispense pas de cette obligation. Il s'agit d'un point souvent négligé, car on pourrait naturellement penser avoir déjà déclaré le gain.

Comment payer l'impôt sur les plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni

Une fois la déclaration soumise, le paiement peut généralement être effectué selon l'une des méthodes suivantes, comme le confirment les instructions du HMRC sur les moyens de payer l'impôt sur les plus-values : le service de compte, l'approbation bancaire en ligne, les services bancaires en ligne ou par téléphone, la carte de débit ou de crédit, ou le chèque.

• Par le biais des comptes de déclaration et de paiement des plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni, permettant ainsi d'effectuer simultanément la déclaration et le paiement.
• En approuvant un paiement via un compte bancaire en ligne
• Par le biais des services bancaires en ligne ou par téléphone.
• Par carte de débit ou de crédit.
• Par chèque.

Quel que soit le mode de paiement utilisé, la référence exacte doit être indiquée afin que l'administration fiscale (HMRC) puisse imputer correctement le paiement. Si la déclaration a été envoyée par courrier, l'HMRC attribuera une référence à 14 caractères commençant par « X » après traitement de la déclaration.

Il est important de comprendre que le montant versé à ce stade constitue un acompte provisionnel, établi sur la base d'une estimation fondée sur les informations disponibles à ce moment-là. Le montant définitif de l'impôt sur les plus-values ​​est ajusté lors du dépôt de la déclaration de revenus pour l'année d'imposition concernée. Cette déclaration prend en compte tout élément non inclus dans l'estimation initiale, comme les pertes réalisées ultérieurement au cours de l'année. Si l'acompte provisionnel était insuffisant, le solde est recouvré via la déclaration de revenus. S'il était excessif, un remboursement est prévu. La dernière section explique comment rectifier une déclaration en cas de modification ultérieure des chiffres.

Modification d'une déclaration et tenue de registres

Il n'est pas rare que les chiffres changent après le dépôt d'une déclaration, soit parce que des estimations ont été utilisées au lieu des coûts définitifs, soit parce qu'une erreur a été identifiée ultérieurement. Les particuliers peuvent utiliser leur compte de déclaration des plus-values ​​immobilières au Royaume-Uni pour consulter et modifier leurs déclarations précédentes. En cas de modification, ce compte doit être utilisé pour mettre à jour la déclaration et assurer la cohérence des données.
Toutefois, des limites s'appliquent aux modifications. Une déclaration ne peut généralement pas être modifiée :

• Pour l’année d’imposition 2023-2024 ou antérieure.
• Lorsqu'une déclaration d'auto-évaluation couvrant la même année fiscale que la déclaration de propriété a déjà été soumise, toute correction doit être effectuée par le biais de cette déclaration d'auto-évaluation.

Lorsqu'une personne effectue une déclaration et la corrige ultérieurement pour le compte d'une autre personne, elle doit remplir un formulaire en ligne et l'envoyer à l'administration fiscale (HMRC) par courrier, et non via son propre compte en ligne.
Compte tenu des restrictions relatives à la modification d'une déclaration, il est conseillé, dans la mesure du possible, de s'assurer de l'exactitude des chiffres dès le départ. Les documents suivants doivent être conservés :

• Documents de clôture relatifs à l'achat et à la vente du bien.
• Factures et reçus relatifs aux frais juridiques, aux honoraires d'agents immobiliers et aux droits de timbre fonciers acquittés.
• Preuves du coût des améliorations d'immobilisations, telles que les factures des entrepreneurs et les relevés de paiement.
• Documents justificatifs pour toute exonération demandée, tels que des preuves de périodes d'occupation aux fins de l'exonération pour résidence privée.

La conservation de ces preuves soutient non seulement le rapport de 60 jours lui-même, mais correspond également à ce que le HMRC s'attendrait à voir si la déclaration d'auto-évaluation était contestée ultérieurement.

Vous souhaitez un deuxième avis avant de soumettre votre déclaration ? Notre service de vérification contrôle vos calculs, vos déductions et vos frais admissibles avant le dépôt, réduisant ainsi le risque de vous fier à une estimation hâtive dans des délais serrés. Renseignez-vous sur notre service de déclaration de revenus pour propriétaires ou contactez notre équipe.

Pour une compréhension plus détaillée du calcul de cet impôt, notamment des taux, de l'exonération pour résidence principale et du traitement des plus-values ​​locatives, veuillez consulter nos guides sur l'impôt sur les plus-values ​​pour les résidents britanniques et les différents types de propriété. Les propriétaires bailleurs établis hors du Royaume-Uni doivent également consulter notre guide sur l'impôt sur les plus-values ​​pour les propriétaires non-résidents.

Vous vendez un bien immobilier tout en en achetant un autre ? N’oubliez pas de prendre en compte les frais liés à l’acquisition. Outre le prix d’achat, des frais supplémentaires, tels que les droits de mutation immobilière (SDLT), sont à prévoir. Notre calculateur de droits de mutation immobilière pour investissement locatif vous fournit une estimation rapide du montant des droits de mutation immobilière à payer sur votre prochaine acquisition.

Foire aux questions

Quand faut-il déclarer la plus-value immobilière au Royaume-Uni ?
Une déclaration doit être effectuée dans les 60 jours suivant la date de finalisation de la vente si une plus-value imposable a été réalisée et que l’impôt sur les plus-values ​​est dû. Cette obligation est distincte et antérieure à la date limite de déclaration annuelle de revenus.

Le délai de 60 jours
court-il à compter de la signature du compromis de vente ou de la date de la signature de l'acte authentique ? Le délai court à compter de la date de la signature de l'acte authentique. La signature du compromis de vente est la première des deux dates auxquelles la vente est conclue. Le délai entre la signature du compromis et la signature de l'acte authentique peut être aussi court qu'une seule journée ou aussi long que plusieurs semaines, mais pour le calcul de l'impôt sur les plus-values, c'est la date de la signature de l'acte authentique qui détermine le point de départ du délai de 60 jours.

Quels frais peuvent être inclus dans une déclaration de plus-value immobilière ?
Les frais déductibles comprennent ceux liés à l’acquisition du bien (comme les droits d’enregistrement), les frais de vente (comme les honoraires d’avocat et d’agence immobilière) et le coût des travaux d’amélioration réalisés pendant la période de détention. Les frais d’entretien et de réparation courants ne sont pas déductibles.

Faut-il encore déclarer la vente dans sa déclaration de revenus ?
Oui, si le particulier est inscrit au régime d'auto-évaluation. Le rapport de 60 jours est obligatoire, en plus de la déclaration de la cession dans la déclaration de revenus pour l'année d'imposition concernée. Le paiement effectué dans le cadre du rapport de 60 jours est considéré comme un acompte sur le solde de l'impôt sur le revenu.

Est-il possible de modifier une déclaration de plus-value immobilière après son dépôt ?
Oui, un particulier peut modifier sa déclaration via son compte dédié à la plus-value immobilière au Royaume-Uni. Toutefois, les déclarations relatives à l’année d’imposition 2023-2024 ou antérieure ne peuvent généralement pas être modifiées de cette manière. De même, une déclaration ne peut être modifiée une fois qu’une déclaration d’impôt sur le revenu (Self Assessment) couvrant la même année d’imposition a été déposée ; dans ce cas, toute correction doit être effectuée via la déclaration d’impôt sur le revenu.

UKLandlordTax.co.uk est le nom commercial de Thandi Nicholls Ltd Accountants, dont le siège social est situé à Creative Industries Centre, Glaisher Drive, Wolverhampton WV10 9TG.

Immatriculée en Angleterre. Numéro d'immatriculation : 7319439. Directrice : SS Thandi BA