资本利得税和唯一或主要住所

个人出售房屋时，通常情况下，在符合房屋面积和用途规定的前提下，出售所得收益可免征资本利得税 (CGT)。这项税收减免是根据 1992 年《资本利得税法》第 222 条的规定提供的：

处置私人住宅的救济

• 本节适用于个人因处置或处置以下 房屋或房屋的一部分权益而获得的收益，该房屋或房屋的一部分是或在其拥有期间的任何时候是其唯一或主要住所。

在某些情况下，可能难以确定某处住所是否为“唯一或主要住所”，例如，存在多处住所。如果存在多处符合上述第222条规定的房产，个人可以选择其中一处作为享受税收减免的唯一或主要住所。选择指定特定房产的期限为自两处房产均符合税收减免条件之日起两年内。该选择将持续有效，直至以下两者中较早者：个人住所组合发生变化之日，或原通知变更生效之日。.

除推定居住地的情况外（详见下文）：

• 根据《1992年税收和资本利得税法》第222(8)条，如果个人目前居住在与工作相关的住所中， 
• S223(3) TCGA92 在特定缺席期间， 
• 根据《1992年税收法》第223ZA条，如果入住时间有所延迟，则《1992年税收法》第223ZA条适用于2020年4月6日或之后进行的处置。在此日期之前的处置按照《1992年税收法》第49条处理。
• 根据《1992 年税收和资本利得税法》第 225B 条，如果个人在分居后将婚姻住所或婚姻住所中的权益转让给其配偶或民事伴侣，则该条适用于 2009 年 4 月 6 日或之后的处置。在此日期之前的处置根据 ESC D6 处理。.

房产必须有人居住， 如果未提交有效通知，英国税务海关总署 (HMRC) 将根据具体情况确定哪处房产是唯一或主要住所。HMRC 的资本利得税手册提供了一份有用的清单，列出了在确定居住情况时可能考虑的事项：

• 对于每处住宅，从取得之日起到处置之日止的事件时间线是什么？该住宅首次和最后一次用作居住用途的时间是什么时候？可能需要考虑首次使用之前或最后一次使用之后的时期，例如，个人居住在他人房产中的时期。.

• 如果此人已婚或已登记民事伴侣关系，那么其家庭主要居住在哪里？同居的配偶或民事伴侣只能拥有一处主要住所。.

• 配偶或民事伴侣单独拥有的住宅是否也需要考虑在内？

• 根据家庭规模和生活方式，这栋住宅的面积和位置是否适合作为家庭的主要住所？

• 这里有几间房间？

• 房间的陈设如何？

• 如果此人有子女，他们的孩子在哪里上学？

• 此人的工作地点在哪里？其配偶或伴侣的工作地点在哪里？

• 此人是在哪里注册的医生/牙医？

• 该个人及其配偶或民事伴侣在哪个住所登记投票？

• 通信使用的是哪个地址？

• 银行和房屋互助协会

• 信用卡

• 水电费账单

• 英国税务海关总署和其他政府部门

• 该个人的汽车登记和投保地址是哪里？

• 哪个地址是缴纳市政税的主要居住地址？是否存在任何市政税豁免情况，例如房屋不适宜居住或作为第二住所？
• 水电费账单的使用情况是否表明该房屋是该个人及其家人的主要住所？

如果个人或合法结婚的夫妇确实拥有多处符合私人住宅条件的房产，那么选择哪处房产作为私人住宅的唯一或主要住所的选项可以提供有用的规划机会。.  

如果您在确定自己是否有资格享受私人住宅税收减免方面需要任何进一步的帮助，请随时 联系我们——英国房东税

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