离婚的资本利得税

2023年4月之前离婚的资本利得税

2023 年 4 月之前，资本利得税的规定如下，但请阅读下文了解 2023 年 4 月之后发生的重大变化。.

在离婚过程中，弄清楚自己在资本利得税 (CGT) 方面的情况可能会让人感到困惑，而且可以理解的是，当婚姻破裂时，这往往是人们最不愿考虑的事情。.

但是，你需要了解情况，知道自己的处境。.

目前，如果您将房产转让给您的丈夫、妻子或民事伴侣，则无需缴纳资本利得税——这是根据配偶之间资产转移无收益/无损失规则制定的。.

但是，如果婚姻关系破裂，您将财产转移给前伴侣时，可能需要缴纳资本利得税。夫妻分居后，配偶之间的资本利得税减免期限会延长，但仅持续到分居年度结束。.

如果在分居后的纳税年度内转移房产，您可能需要缴纳资本利得税。.

如果你在纳税年度内转让了你和伴侣曾经共同居住过的房产，则无需缴纳资本利得税。.

但是，如果在纳税年度内，您和配偶没有共同居住，则该房产发生转移，您可能需要缴纳资本利得税。.

什么才算“同居”？

除非你们分居，否则你和你的配偶或民事伴侣将被视为共同生活：

• 根据法院命令
• 通过正式签署并加盖印章的分居契约（在苏格兰，该契约应有证人见证）。
• 在这种情况下，分居很可能是永久性的。

无论哪种情况，婚姻或民事伴侣关系都必须已经破裂。如果婚姻或民事伴侣关系尚未破裂，但你们两人不住在一起，出于资本利得税的目的，你们仍被视为共同居住。.

我们最常被问到的问题是：房产交易中没有金钱交换，为什么还要缴纳资本利得税？

即使没有实际的资金流动，英国税务海关总署仍然将房产转让视为处置，因此需要缴纳资本利得税。.

您需要获取房产在过户当日的估值，以计算是否存在收益。英国税务海关总署 (HMRC) 要求您使用过户时的市场价值来计算收益。如果您曾在该房产居住过，则可以申请资本利得税减免。您可以就您居住期间以及房产所有权的最后 9 个月申请减免。.

在离婚案件中，家庭住宅通常是最大的资产。但是，如果您在正式搬出后9个月内转移房产，则无需缴纳资本利得税，因为您可以享受私人住宅减免政策。如果您在搬出9个月后转移家庭住宅，且该转移发生在分居后的下一个纳税年度，则可能需要缴纳资本利得税。.

例子

乔和他的配偶于2021年12月1日分居。根据配偶间的资本利得税规定，​​乔必须在2022年4月5日纳税年度结束前转移所有房产，以避免缴纳资本利得税。如果乔在2021年12月1日搬出其家庭住宅，而房产转移直到2022年6月1日才完成，则该笔交易将进入下一个纳税年度，可能需要缴纳资本利得税。然而，由于待转移的房产是乔的家庭住宅，并且一直是他的主要住所，因此，由于转移发生在乔搬出房产后的9个月内，潜在的应缴资本利得税可享受私人住宅减免，因此无需缴纳资本利得税。.

如果乔要转让的另一处房产不是他的主要住所，而且他从未在该房产居住过，那么他将不符合私人住宅减免的条件，并且转让需要在分居的纳税年度内完成，在这种情况下，需要在 2022 年 4 月 5 日之前完成，以避免任何资本利得税。.

如果乔要转让的是他十年前购买的另一处房产，该房产并非他的家庭住宅，但他在首次购买时居住了一年，那么乔可以就他居住期间以及最后九个月的房产所有权申请私人住宅减免。然而，乔可能需要就他未居住期间产生的收益缴纳资本利得税。因此，乔需要在分居的纳税年度内转让该房产，以避免缴纳资本利得税。如果乔在分居纳税年度之后转让该房产，则可能需要缴纳资本利得税。.

2023年资本利得税更新

鉴于 2023 年财政法案中提出的修改对离婚人士产生了影响，目前似乎是重新审视分居或离婚后资本利得税 (CGT) 框架的有利时机。.

有关同居伴侣之间资产转移的税法规定在 1992 年《应税收益税法》第 58 条中。.

在2023年财政法案修订之前，第58条规定，夫妻或同居伴侣之间的资产转移，在他们共同居住的任何纳税年度内，均遵循“无收益或无损失”原则。这意味着，因资产转移产生的任何收益或损失都将递延至接收方配偶或同居伴侣处置该资产之时。接收方配偶或同居伴侣将被视为以转让方配偶或同居伴侣支付的原始成本购得该资产。.

如果配偶或民事伴侣分居，则不计收益或损失的待遇仅适用于分居发生当年度剩余时间内的资产处置。此后，资产转让将按标准处置方式处理，并适用资本利得税。.

鉴于离婚通常需要长达 8 个月才能最终完成，而且往往会持续更长时间，推迟就离婚双方之间的资产分割作出决定通常会导致不必要的资本利得税义务。自 2023 年 4 月起，相关修正案已根据 2023 年财政（第 2 号）法案第 41 条纳入立法：

1. 离婚配偶或民事伴侣现在可以从停止同居之日起三年内进行无收益或无损失的财产转移。.
2. 对于离婚配偶或民事伴侣根据正式离婚协议相互转移的资产，也适用“不增加或不减少收益”的规定。这意味着，即使在历时数年的漫长离婚案件中，也不必像以前那样持续存在资本利得税问题。.
3. 配偶或民事伴侣如果保留了其前婚姻住所的股份，则可以在出售该住所时申请私人住宅救济（PRR）。.
4. 已将自己在前婚房中的权益转让给前配偶或民事伴侣，并有权在房屋最终出售时获得部分收益的个人，可以像当初转让其在房屋中的初始权益时一样，对这些收益适用相同的税务处理。.

从 2023 年 4 月起实施的修改措施，为此前对夫妇在人生艰难时期造成影响的不利法律提供了一个合理的解决方案。.

有关一般资本利得税问题的更多信息，请参阅我们的资本利得税页面。

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