自我评估——其运作方式

我们举个例子来说明：

莎拉于2022年9月开始出租一套房产，年租金为15,000英镑，每年可抵扣费用为3,000英镑。她还有其他收入，这些收入适用个人免税额和基本税率，因此所有收入都将按较高税率（目前为40%）征税。她过去无需填写个人所得税申报表。.

她的职责是什么？

在2023年10月5日之前，
她必须在相关纳税年度结束后的六个月内向英国税务海关总署 (HMRC) 申报其未缴税收入来源。由于莎拉的租金收入利润首次收到是在2023年4月5日结束的纳税年度，因此她必须最迟于2023年10月5日进行申报。HMRC已推出SA1表格，供​​纳税人申报其纳税义务，该表格可在政府网站上找到。

2023年10月31日之前（可选）：
如果她想填写纸质纳税申报表和/或由英国税务海关总署 (HMRC) 计算其纳税义务，则必须在2023年10月31日之前提交2022/23年度的纸质纳税申报表。如果在此日期之后提交纸质申报表，将被处以100英镑的罚款。

2023 年 12 月 30 日之前（可选）
如果 Sarah 的负债少于 3,000 英镑，并且她希望将该负债计入 2024/25 年的 PAYE 代码（见下文），则她必须在 2023 年 10 月 31 日之前提交纸质申报表，或在 2023 年 12 月 30 日之前提交电子申报表。

2024年1月
31日之前：如果她未在2023年10月31日之前提交纸质纳税申报表，则必须在2024年1月31日之前以电子方式提交纳税申报表，否则将面临100英镑的罚款。（请参阅下文“如果您逾期怎么办？”）。某些人士（例如政治敏感人士）不允许以电子方式提交申报表，因此他们可能需要在此日期之前提交纸质申报表。

莎拉的纳税义务是什么？

假设收入至少在2024年4月5日之前保持相同水平，那么她的负债将为：

纳税年度应缴税款

2022/23年度 2,800 英镑（截至 2023 年 4 月 5 日的利润为 7,000 英镑，收益率为 40%）

2023/24年度 4,800英镑（年利润12,000英镑，利润率40%）

她的税款何时到期？

莎拉有工作吗？
如果莎拉有工作，她将根据“现收现付”（PAYE）制度缴纳所得税。英国税务海关总署（HMRC）通常会在PAYE税码中包含租金收入的预估值，这意味着税款可能会提前两年征收。因此，我们建议您不要要求HMRC在您的税码中包含预估值。

莎拉2022/23年度的应纳税额为2,800英镑。如果她在2023年12月30日之前提交2023年度的个人所得税申报表，由于该金额低于3,000英镑，因此可以将其计入2024/25年度的税码中。这意味着，如果英国税务海关总署（HMRC）已将该收入的预估值计入2022/23年度的工资预扣税（PAYE）税码中，则该税款将在截至2025年4月5日的年度分期缴纳，而不是在截至2023年4月5日的年度分期缴纳。.

如果任何纳税年度的自评税额超过 3,000 英镑，则不能计入 PAYE 代码中。因此，Sarah 无法将她 2023/24 纳税年度的 4,800 英镑税额计入 2025/26 纳税年度的代码中。因此，在 2025 年 1 月 31 日，她需要缴纳 7,200 英镑的税款，而 2022/23 纳税年度的 2,800 英镑税款正是通过她的代码征收的（见下文）。因此，务必预留现金以应对任何税款。.

如果莎拉没有工作，或者她的应缴税款超过 3,000 英镑：
如果净应缴税款少于 1,000 英镑，或者少于扣除任何税款前应缴税款和 4 类国民保险总额的 20%，则这些税款应在纳税年度结束后的 1 月 31 日缴纳，且无需预缴税款。因此，如果莎拉符合 20% 的标准，她需要在 2024 年 1 月 31 日缴纳 2,800 英镑，在 2025 年 1 月 31 日缴纳 4,800 英镑。

如果以上两个条件均不满足，则下一纳税年度的预缴税款应于下一纳税年度的1月31日缴纳上一纳税年度所得税和4类国民保险缴款总额的一半，并在六个月后的7月31日缴纳剩余的一半。如果下一纳税年度的应纳税额增加，则余额应于下一年的1月31日缴纳，且下一纳税年度的预缴税款也会增加。如果下一纳税年度的应纳税额减少，则应退还差额，且下一纳税年度的预缴税款也会减少。如果预期应纳税额会减少，例如，如果租金收入停止，则可以申请减少预缴税款。如果减少的金额过多，则需对超额申请部分支付利息。在预缴税款的第一年，实际上相当于一次性缴纳了一年半的税款。以莎拉的纳税情况为例可以更好地说明这一点：

如果莎拉的收入和纳税义务保持不变，那么她每年1月31日和7月31日的预缴税款将保持在2400英镑，因为预缴税款与应缴税款相符。这种情况在实践中不太可能发生，但如果每年的收入水平相近，那么前三年之后，1月和7月的预缴税款金额可能会比较接近。.

如果你迟到了怎么办？

如果未在截止日期（通常为纳税年度结束后次年的1月31日）前提交纳税申报表，将自动处以100英镑的不可退还罚款。如有合理理由，罚款将被豁免。如果纳税申报表逾期超过三个月，则每逾期一天将加收10英镑的罚款，最多不超过90天。如果纳税申报表逾期超过六个月，则将加收300英镑或应纳税额的5%的罚款（以较高者为准）。如果纳税申报表在申报截止日期后超过十二个月提交（即纳税年度结束后22个月的1月31日），则除上一次7月31日应缴纳的罚款外，还将加收300英镑或应纳税额的5%的罚款（以较高者为准）。在严重情况下，罚款可能高达应纳税额的100%。如果您未按时缴纳税款，逾期缴纳的款项将产生利息。如果上一纳税年度的税款未在1月31日后30天内缴纳，则需缴纳5%的罚款。下一纳税年度，如果税款未在次年7月31日前缴纳，则需再缴纳5%的罚款；如果税款未在次年1月31日前缴纳，则需再缴纳5%的罚款。.

罚款金额巨大，因此所有纳税人务必确保按时申报纳税。.

如果付不起钱怎么办？

尝试与英国税务海关总署 (HMRC) 协商解决。目前设有企业付款支持服务热线，联系电话是 0300 200 3835。.

你需要保留的记录以及如何进行数字化税务申报

目前，您需要保存记录，准确记录您的收入和支出。自2026年4月6日起，总租金收入超过5万英镑的业主需要以电子方式保存记录，并在每个季度结束后的1个月内向英国税务海关总署 (HMRC) 申报其收入和支出。自2027年4月起，总租金收入超过3万英镑的业主也需要这样做。HMRC已声明，即使申报改为按季度进行，半年一次的缴款日期也不会改变。.

非英国居民完成后的60天内申报并缴纳应缴的资本利得税。您可能需要估算资本利得税率，该税率可以通过在自我评估申报表中进行调整，也可以通过修改资本利得税申报表进行调整。

如果未在销售完成后的 60 天内提交退货，则会有逾期申报罚款。.

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