专题报道69：英国税务海关总署严厉打击有限责任合伙制房地产骗局

英国税务海关总署 (HMRC) 近期发布了第 69 号专题报道，重点指出一种 避税的方案，该方案被房东用来规避资本利得税 (CGT)。这种方案面向房东推广，其内容是将出租房产转移到一家 LLP 中，然后清算该 LLP，将资产转移到一家关联公司。HMRC已明确指出，这种策略无效，并可能导致巨额税负，包括利息、罚款和费用。

该计划据称如何运作 

该方案通常遵循以下步骤： 

1. 设立有限责任合伙企业：将现有的非法人企业改制为有限责任合伙企业。
2. 转让房产：房东将出租房产（通常伴有大量累积资本收益）按市场价值转让给有限责任合伙企业。
3. 清算：经过一段时间后，有限责任合伙企业进入成员自愿清算（MVL）程序。
4. 资产转移：然后将房产出售给房东或关联方拥有的有限公司。 

该方案的支持者声称，它允许房东： 

• 将房产转移到公司名下，而不触发资本利得税公司化减免。. 

• 避免对向有限责任合伙企业出资的财产征收资本利得税。. 

• 在缴纳资本利得税基数成本时，实现房产价值在缴纳税款时的免税增值。. 

• 免除房产转让中的印花税土地税（SDLT）责任。. 

• 通过商业财产减免 (BPR) 获得潜在的遗产税优惠。. 

然而，英国税务海关总署已声明这些说法无效，该计划并未按预期运作。. 

立法变更及其影响 

为了应对这种避税手段，政府在1992年《应税收益税法》中引入了第59AA条，该条款自2024年10月30日起生效。该条款规定，当有限责任合伙企业（LLP）的成员向其出资时，即视为发生资产处置。该成员被视为在出资前立即进行资产处置，因此，出资前产生的收益需缴纳税款。此项变更确保了房东不能利用有限责任合伙企业作为中介机构来延缓资本利得税的缴纳。 

此外，一旦有限责任合伙企业进入清算程序，出于税务目的，它将被视为一家公司，处置资产产生的任何收益都将缴纳资本利得税。. 

使用此类方案的风险 

参与这些避税计划可能会导致严重的财务后果。英国税务海关总署 (HMRC) 的立场很明确：试图利用有限责任合伙企业 (LLP) 清算来逃避纳税义务是无效的，并且可能导致以下后果： 

• 除最初避免的税额之外，还需承担其他税款。. 

• 未缴税款的利息。. 

• 不遵守规定的处罚。. 

• 律师费及其他相关费用。. 

房东必须明白，此类方案并不能带来预期的税收优惠，反而可能导致更严重的经济负担。. 

寻求专业建议 

如果您正在考虑重组您的房地产业务或涉及有限责任合伙企业 (LLP) 的清算，咨询税务专业人士或法律顾问至关重要。他们可以根据您的具体情况提供量身定制的指导，并帮助您确保遵守现行税法。. 

如需了解英国税务海关总署 (HMRC) 的立场和相关立法变更的更多信息，请访问 GOV.UK 上的官方指南。清算有限责任合伙企业以规避资本利得税（专题报道 69）——GOV.UK 

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