非居民资本利得税

许多非居民不了解在英国出售房产可能面临的 非居民资本利得税 风险，也不了解申报和提前缴税的必要性。

自 2015 年 4 月 6 日起，非英国居民处置位于英国的住宅物业需缴纳资本利得税 (CGT)。该税项的适用范围扩大至 2019 年 4 月 6 日或之后进行的处置，包括直接和间接处置英国土地权益（土地包括建筑物和构筑物，无论其用途是住宅还是其他，例如商业用途）。.

间接处置是指处置一家公司 25%（或以上）的股权，而该公司 75% 的总资产归因于英国的土地和建筑物（1992 年资本利得税法，附表 1A）。.

CGT 率

例如，处置包括实际出售、直接赠与和赠与信托，对个人适用的税率分别为：住宅物业处置 18% 和/或 28%，非住宅物业处置 10% 和/或 20%。.

需要向英国税务海关总署 (HMRC) 申报并缴纳税款。

如果发生土地处置，非居民不仅需要向英国税务海关总署提交适当的申报表，而且还需要在提交申报表的同时，缴纳因处置而产生的任何资本利得税。（2019 年财政法案第 14 条和附表 2）.

如果在同一纳税年度内进行多次处置，则必须为每处房产单独提交一份申报表（除非合同交换和交割发生在同一天）。.

截止日期是基于交换还是完成？

根据 2021 年 10 月 27 日或之后进行的处置（2022 年财政法案第 23(2) 条），纳税人必须在处置完成（而非交换）后 60 天内向英国税务海关总署 (HMRC) 提交申报表，以符合有关非居民资本利得税的新规定。.

对于在此日期之前进行的处置，截止日期为完成后的第 30 天。但是，不仅需要提交申报表，而且处置过程中产生的任何假定资本利得税也必须在申报日期（即向英国税务海关总署提交申报表的日期）之前缴纳（2019 年财政法案附表 2，第 6 和 17(1) 段）。.

但是，如果申报日期恰好落在非居民向英国税务海关总署提交包含考虑处置情况的自我评估的普通纳税申报表的日期或之后，或者恰好落在非居民（通过通知）被要求向英国税务海关总署提交相关纳税年度的普通纳税申报表的日期或之后，则无需申报。.

名义资本利得税计算

在计算名义资本利得税时，如果产生亏损的处置交易的交换日期（而非完成日期）早于产生资本收益的处置交易的完成日期，则可扣除处置交易中的资本亏损。请注意，除其他事项外，非居民有权享受资本利得税年度免税额和私人住宅税收减免。.

遗憾的是，即使没有产生任何名义上的资本利得税，也必须提交纳税申报表。罚款和利息：未能按时提交纳税申报表或缴纳任何名义上的资本利得税将导致利息和滞纳金。.

还款申请

在适当情况下，可以提出退税申请。例如，纳税人可能已提交纳税申报表并根据假定的 28% 税率免除了部分资本利得税，但在纳税年度后期，却发现 18% 的税率才是正确的。.

如需帮助履行这些义务，请致电 0800 907 8633、发送电子邮件至 tax@fixedfeetr.com 或通过我们的 在线联系表格与。

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