应对2024/25年度持续2.25%的董事贷款利率

令许多人感到惊讶的是，英国税务海关总署 (HMRC) 连续第二年将董事贷款等优惠贷款安排的官方利率 (ORI) 维持在 2.25%。.

英国税务海关总署 (HMRC) 在最近的新闻稿中确认，在 2024/25 纳税年度，董事贷款的官方利率将不会提高，仍将采用正常的平均计算方法，连续第二年维持在 2.25%，尽管基准利率为 5.25%。.

从历史角度来看，这似乎是一个奇怪的举动，因为上一次英格兰银行利率与今天的利率相当是在 2000 年代中期，当时英国税务海关总署的官方利率是与基准利率成比例的。.

考虑到自2023年8月以来，英国税务海关总署（HMRC）对逾期缴税的利率一直维持在7.75%，维持利率不变的决定就更加令人惊讶了。例如，在2007/08纳税年度，当英格兰银行基准利率在5.25%至5.75%之间波动时，该年度的官方利率（ORI）设定为6.25%，而下一纳税年度则设定为6.1%。

这对董事们意味着什么？

如果董事选择董事贷款而不是股息，他们可以享受相当优惠的税收环境，因为董事贷款的免税额度现在已经降至仅 500 英镑。.

董事贷款是指公司向董事（或其他近亲属）提供的贷款，该贷款并非工资、股息或费用偿还，也不是之前已支付或借给公司的资金。.

对于低于 10,000 英镑的贷款，只要雇主/公司收取的利率不低于官方利率，就不会产生额外的税负。.

对于那些获得“低息”贷款（通常雇主收取的贷款利率为零或低于 ORI）的董事和员工来说，他们现在至少可以再过一个纳税年度松一口气了。.

这是因为，如果公司向雇员或董事提供超过 10,000 英镑的贷款，而收取的利率低于 ORI，则会产生应税利益。.

例如，如果董事在2023/24纳税年度为10万英镑的贷款支付了2.25%的利息，通常情况下，该纳税年度不会产生任何收益或相关的纳税义务。但如果贷款是免息的，则董事将获得应税收益，该收益将按2023/24纳税年度贷款金额的2.25%计算年度税额。.

如果董事贷款在公司税会计期结束后的九个月零一天内未偿还，则英国税务海关总署 (HMRC) 将对该贷款征收 33.75% 的额外税款，如果贷款是在 2022 年 4 月 6 日之前发放的，则税率为 32.5%。这项额外的公司税被称为第 455 条税。.

对于金额超过 10,000 英镑的董事贷款，公司必须将其视为实物福利，并在个人所得税申报表中申报。该贷款可能需要按官方利率缴纳税款。.

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