2024年春季预算案房东须知

2024年春季房东预算概要

2024年3月13日

日的春季预算案包含一些重大变化，这些变化将影响所有房东，尤其是出租带家具度假屋的业主。

以下我们根据目前政府提供的信息概述这些变化，同时等待尚未公布的具体细节和实际立法。.

印花税土地税——多套住宅减免

多户住宅减免 (MDR) 是一项印花税土地税 (SDLT) 减免政策，适用于在一次交易或关联交易中购买两套或两套以上住宅的购买者，允许购买者根据所购住宅的平均价值而不是其总价值来计算税款。.

从2024年6月1日起，交易将取消商户折扣率（MDR）。.

印花税土地税——首次购房者减免

此前，个人通过代理人或名义信托购买新住宅租赁权时，无法申请首次购房者印花税减免，因为此类安排适用特殊规则，将代理人或受托人视为购买者，而非购买者本人。这意味着，希望利用此类安排防止前伴侣找到其新住址的家庭暴力受害者无法申请减免。.

自 2024 年 3 月 6 日起，首次购房者救济金的申请条件已进行修改，以便使用此类安排的个人能够申请救济金，使他们与使用类似安排的住宅永久产权和现有租赁权的购买者保持一致。.

带家具的度假租赁

从 2025 年 4 月起，带家具度假租赁 (FHL) 税收制度将被废除。废除该制度的影响是，短期带家具度假租赁和长期住宅租赁在税收方面将被视为相同，个人不再需要分别申报这两种收入来源。.

尚未公布的立法草案将包含具体实施措施。由于许多问题仍未得到解答，我们将密切关注该草案的进展。.

从 2025 年 4 月 6 日起，个人经营企业的利息将不再作为扣除项，而是以个人纳税义务的 20% 税收抵免的形式予以减免。.

对于高收入纳税人而言，这意味着利息税收减免将降至20%。目前，个人处置带家具度假租赁资产所获得的资本收益，作为交易性资产，可能符合商业资产处置减免的条件：符合条件的收益，终身限额100万英镑以内，将按10%的税率征税。.

作为投资资产，自 2025 年 4 月 6 日起，此类收益将按资本利得税 (CGT) 税率征税，标准税率范围内的利润税率为 18%，较高税率范围内的利润税率为 24%。.

目前，出售带家具度假租赁房产所得收益可享受资本利得税递延优惠。如果购买符合条件的替代资产，则可以申请从新资产的计税基础成本中扣除资本利得，从而延缓该收益的纳税时间。此类优惠仅适用于强制收购情况下的投资性房产。目前，用于带家具度假租赁业务的符合条件的资产支出可享受资本补贴。.

作为住宅投资物业的出租，此类减免将于 2025 年 4 月 6 日起取消，但此类企业或许可以改为从利润中扣除更换家用物品的成本。.

目前，个人缴纳养老金可享受的税收减免仅限于以下两者中的较高者：3600 英镑或相关净收入的 100%。.

目前，带家具度假租赁的利润被视为相关收入。因此，自2025年4月6日起，那些依靠带家具度假租赁业务利润来获得养老金缴款税收减免的个人可能需要寻求适当的建议。.

许多问题仍未得到解答。例如，如果FHL业务将于2025年4月终止，这将对之前年度的资本补贴申报产生什么影响？业主是否需要对固定装置、设备、厂房和机器的期末价值进行估值，并面临结余费用？

相关立法草案尚未公布，其中将包含具体实施措施。由于许多问题仍未得到解答，我们将密切关注此事，并在适当时候发布更多信息。.

增值税起征点

政府将从 2024 年 4 月 1 日起将增值税登记门槛从 85,000 英镑提高到 90,000 英镑，将注销门槛从 83,000 英镑提高到 88,000 英镑。.

政府已声明这些新的门槛将被冻结，但没有说明冻结期限。.

资本利得税率

对于高收入纳税人而言，出售住宅物业的资本利得税率将从 2023/24 年度的 28% 降至 2024/25 年度的 24%。18% 的基本税率保持不变。.

非英国居民

现行针对非英国居民的汇款制征税制度将于2025年4月6日起废除，取而代之的是居住地制征税制度。选择新制度的个人，在其成为英国税务居民的前四年内，无需就其海外收入和收益缴纳英国税款，前提是他们在过去十年中一直为非英国税务居民。在英国居住超过四年的个人，则需就其海外收入和收益缴纳英国税款。.

政府还将为目前以汇款方式申报的非英国居民推出以下过渡性安排：

可选择将资本资产价值重新基准化至2019年4月5日
在新税制实施的第一年（2025/26），对境外收入征税实行50%的临时豁免。
一项为期两年的临时汇回机制，允许将以前积累的海外收入和收益以 12% 的税率汇回英国。.

印花税土地税—— 注册社会房东和公共机构的购置

印花税土地税 (SDLT) 法规规定，注册供应商购买社会住房，如果该购买至少部分资金来自公共补贴，则可享受印花税豁免。然而，该法规已过时，导致此类购买有时仍需缴纳印花税，这与政策初衷相悖。本措施旨在修订与该豁免相关的过时条款和定义。修订后的法规将更新公共补贴清单，纳入已获准保留并循环利用以符合豁免条件的公共拨款。.

该措施还免除了公共机构15%的印花税附加费。这些调整总体上将减轻公共机构和社会住房提供者的税收负担，确保公共资金得到最有效的利用。.

高收入家庭子女福利金附加费

政府将从2024年4月起将高收入儿童福利附加费的起征点从5万英镑提高到6万英镑。高收入儿童福利附加费的税率也将减半，从超过起征点后每增加100英镑征收1%的儿童福利金，改为每增加200英镑征收1%。.

这意味着，只有当个人的“调整后净收入”达到 80,000 英镑或以上时，儿童福利金才会被全额取消。.

这将对收入较高且领取儿童福利金的房东，或者其伴侣领取儿童福利金的房东产生影响。.

国民保险缴款（NICs）

从 2024 年 4 月 6 日起，1 类主要（雇员）国民保险缴款比例将从 10% 降至 8%。.

从 2024 年 4 月 6 日起，第 4 类（自雇人士）国民保险缴款率也将从 8% 降至 6%。.

随着财政法案细节的明朗化，我们将及时更新相关进展。.

如果您对本主题如何影响您有任何疑问，请随时联系我们——英国房东税