您的BTL有限公司及董事贷款账户

2022年4月7日

什么是董事贷款账户？它在您的出租房产有限公司中如何运作？这是一个常见问题，也常常让拥有出租房产有限公司的房东感到困惑。因此，我们在此尝试解释一下。有限公司注册成立并任命董事后，董事贷款账户 (DLA) 就是您用来记录所有借入或贷出公司资金的地方。在公司账目中，董事贷款账户是资产负债表上的一个条目，因此不会影响公司的损益。简而言之，就是这样。.

增加董事贷款账户的因素

董事向公司借款或转移财产：如果董事向公司借款，这笔款项将被视为公司账目中的负债，其处理方式与抵押贷款相同。只要公司银行账户中有足够的资金（留出足够的资金用于任何直接扣款或其他支出），董事就可以在未来的任何时间免税提取这笔款项。提取金额可以是每月固定金额，也可以是一次性付款。 资金投入示例：

如果您将房产从个人名下转移到一家投资出租有限公司名下，则公司账目中该房产的成本将为转移当日的市场价值。如果该房产没有抵押贷款，则存入债务租赁账户（DLA）的金额也将是相同的市场价值。.
如果您以有限公司的名义购买房产，您可以自行支付定金或购房款。这些资金也将以与选项“a”相同的方式存入债务贷款账户 (DLA)。.

还有什么方法可以增加信用余额？

根据公司储备情况，如果董事希望宣布派发股息但又不实际提取现金，这将增加日后可提取的贷方余额。.

如果公司银行账户余额较低，但董事想要利用其每年 2,000 英镑的免税股息限额，通常会采取这种方式。.

董事可以自行支付业务费用——董事从其个人银行账户中支付的任何完全且专门用于业务采购的费用，如果尚未报销，将增加董事生活津贴余额。.
其他费用，例如小额福利、里程补贴和其他税收减免。.

(i) 微不足道的福利 ——如果福利符合以下标准，董事每月可申领 50 英镑，每年每位董事最高可申领 300 英镑：——提供该福利的成本不超过 50 英镑；——该福利并非现金或现金券；——该福利并非工作或业绩奖励。(ii) 里程 ——全年可申领的公务里程，按每英里 0.45 英镑（最高 10,000 英里）和每英里 0.25 英镑（最高 10,000 英里）计入董事津贴 (DLA)。请注意，这些限额适用于纳税年度，而非公司年末。另请注意，燃油费用不属于可报销费用，会减少 DLA 余额。(iii) 其他津贴 ——如果您因工作需要穿着制服，则可享受服装、清洁和鞋类津贴等额外福利。

借方余额中的DLA——已提取的资金

董事贷款是指您（或其他近亲属）从公司获得的资金，该资金并非：

工资、股息或费用报销
你之前向该公司支付或借出的资金

如果您的DLA账户在公司年末出现借方余额，您可能需要缴纳额外的税款。由于透支的DLA账户被视为无息贷款账户，因此根据 第455条规定，未偿余额可能需要缴纳38.75%（2022/23年度税率） 。

如何避免缴纳第 455 条款税？

如果您证明您的透支的 DLA 已通过宣布股息（取决于可用储备）偿还，或者资金已在年末日期后的 9 个月内返还给公司，则您无需缴纳第 455 条税款。.

避税

如果您的董事贷款账户 (DLA) 透支金额低于 5,000 英镑，则在偿还款项至公司账户后的 30 天内，您不得提取任何款项以避免缴纳 S455 税。提款包括转账、现金提取或将公司账户用于并非完全且专门用于贸易目的的个人支出。如果您的 DLA 透支金额超过 5,000 英镑，则您将无法提取 任何可能导致账户再次透支的资金 。如果您不符合上述条件，我们将需要修改公司账目并重新提交您的 CT600 表格，以包含 S455 税款。

如果在纳税年度的任何时候，您的透支残疾生活津贴超过 10,000 英镑

在这种情况下，贷款将被视为“实物福利”（BIK）。您需要提交 P11d 表格，并就此实物福利缴纳 1a 类国民保险。如果您的董事贷款账户透支额持续超过 10,000 英镑，则您需要在每个超过该金额的纳税年度提交 P11d 表格。公司以及董事个人也需要就此实物福利缴纳国民保险。.

追回第 455 条款税款

贵公司可以申请退还已偿还、注销或解除的董事贷款所缴纳的S455公司税。但您不能申请退还公司税利息。如果贷款在首次发放年度结束后的两年内偿还，我们可以通过修改并重新提交CT600表格来提交申请。如果超过两年，则必须通过CT600A表格以书面形式提交申请。立即联系我或我们专业的房地产会计师团队，安排一次免费且无义务的房地产相关咨询。请致电 01902 711370 或 0800 907 8633。