作为资本利得税会计师，我们经常被问到，如果房东根据“出租房间计划”（Rent a Room Scheme）出租自家房间，资本利得税（CGT）该如何适用。资本利得税和 “出租房间减免”（Rent a Room Relief）提供了一个独特的节税机会。“出租房间减免”旨在鼓励那些家中有空余房间的人将其出租，以增加带家具出租房的供应。根据该计划，个人每年最多可从出租自家带家具的房间中获得 7,500 英镑的免税收入。如果收入由两人或两人以上共享，则限额减半，每人每年最多可获得 3,750 英镑的免税收入。

但您可能还有另一个令人信服的理由考虑“出租房间计划”。如果您以“有保障的短期租赁”方式出租房产，那么在出售时您需要考虑资本利得税。但如果您根据“出租房间计划”出租房屋的一部分，则无需缴纳资本利得税。

对于我们的一些客户而言，这不仅节省了所得税，也节省了资本利得税。例如，一位投资者为正在上学的儿子购买了一处房产，儿子在大学期间与三位朋友合租了四年，享受了“合租房”计划的优惠。他不仅可以获得个人免税额和7500英镑的合租房补贴，而且在大学毕业后，他还能出售这处大幅升值的房产，无需缴纳任何资本利得税。.

自动豁免

如果租金收入低于7,500英镑的单间出租限额（如果收入与他人合租则为3,750英镑），则可自动享受免税。无需向英国税务海关总署 (HMRC) 申报租金收入或申请税收减免。.

租金收入超过免税限额

如果纳税人出租自家房间所得的租金收入超过7,500英镑的房间出租免税额（如果收入与他人共享，则为3,750英镑），纳税人可以选择申请房间出租免税额，或者按常规方式计算相应的租金利润。如果选择申请房间出租免税额，纳税人只需从租金收入中扣除房间出租免税额，即可得出应纳税的租金利润。.

如果出租房间的利润超过免税限额，纳税人必须填写个人所得税申报表。如果需要申请税收减免，可以在申报表中提出申请。申请是否划算取决于实际支出是否超过免税限额。.

例子

皮帕独居，出租家中一间带家具的房间，本纳税年度租金收入为 10,000 英镑。她的相关支出为 2,000 英镑。如果她申请“出租房间税收减免”，则需就 2,500 英镑的租金利润（10,000 英镑 - 7,500 英镑）缴纳税款。但是，如果她不申请这项减免，则需就租金收入超过实际支出的部分缴纳税款，即 8,000 英镑的应税租金利润（10,000 英镑 - 2,000 英镑）。显然，选择这项减免计划对她有利，因为这可以减少她 5,500 英镑的应税租金利润。如果皮帕是高收入纳税人，这将为她节省 2,200 英镑的税款（5,500 英镑 x 40%）。.

马特乌斯也独自居住，并将自己家中一间带家具的房间出租。他的租金收入为 10,000 英镑，但相关支出为 9,000 英镑。就马特乌斯而言，选择加入出租房间计划并无益处，因为这样做会将他的应税利润从 1,000 英镑（10,000 英镑 - 9,000 英镑）增加到 2,500 英镑（10,000 英镑 - 7,500 英镑）。.

保留损失

出租房间计划不能用于制造亏损，如果实际支出超过租金收入，通常最好不要选择加入该计划，以便保留亏损，将其结转至以后年度抵扣未来的租金收益。但是，如果使用亏损的可能性很小，那么利用出租房间豁免政策来节省工作量可能更为可取。.

例子

玛莎出租了自家的一间带家具的房间，租金收入为 3,000 英镑。相关支出为 4,000 英镑。如果她选择使用“出租房间计划”（该计划因其简便性而颇具吸引力），则无需向英国税务海关总署 (HMRC) 申报这笔收入。但是，如果她希望保留 1,000 英镑的损失（3,000 英镑 - 4,000 英镑），则需要填写个人所得税申报表中的房产信息页。.