财政大臣雷切尔·里夫斯 昨天在下议院发表声明，宣布了有关取消带家具度假租赁税收减免的以下立法草案措施。
现行规则
现行规定在以下四个主要方面为带家具的度假租赁房产提供了优于其他房地产业务的税收优惠：
- 免于遵守融资成本限制规则（该规则将贷款利息限制在其他房东的基本所得税税率范围内）
- 更有利的资本补贴规则
- 获得交易业务资产应税收益的税收减免
- 在计算最高养老金减免额时，应将相关英国收入纳入考量范围。
要符合带家具度假租赁房的条件，房产必须满足以下条件：
- 必须可供公众短期出租210天，且每个纳税年度实际出租天数不得超过105天。
- 不应长期出租，租期不得超过31天。
1984年引入了带家具度假租赁的区分标准，为房地产投资领域的短期租赁提供了不同的、更优惠的税收待遇。
详细方案
生效日期
该措施将产生以下效果：
- 自2025年4月6日起，所得税和资本利得税将发生变化。
- 自2025年4月1日起，公司税和应税收益公司税将适用新规定。
现行法律
现行有关带家具度假租赁房屋税收规定的法律条文如下：
- 2005年所得税（贸易及其他收入）法第三部分
- 2009年公司税法第四部分
- 1992年《资本利得税法》第7部分（特别是第241条和第241A条）和 2001年《资本补贴法》
建议的修订
这项变更将从以下四个关键领域取消目前出租度假屋的房东相对于其他房地产企业所享有的税收优惠：
- 应用融资成本限制规则，使贷款利息限制在所得税的基本税率范围内。
- 取消新增支出资本补贴规则并允许更换国内物品的减免
- 取消对交易性商业资产应税收益的税收减免。
- 在计算最高养老金减免额时，不再将此收入计入相关的英国收入。
废除该规定后，以前带家具的度假租赁房产将成为该人士在英国或海外的房产业务的一部分，并受与不带家具的度假租赁房产业务相同的规则约束。.
以下过渡性规则将适用：
- 拥有度假租赁房产的企业将不再享受更优惠的资本补贴待遇，而是与其他房产企业一样 ， 。如果现有度假租赁房产企业已有持续的资本补贴支出，则可以继续就该支出申请折旧补贴。生效日期当天或之后发生的任何新支出都必须按照房产企业的相关规定进行计算。
- 根据现行规定，FHL（度假租赁房产）业务产生的亏损只能结转至以后年度，并用于抵扣该FHL业务未来的利润。变更后，原FHL房产将根据具体情况并入个人的英国或海外房产业务。届时，该房产业务将包含所有房产的合并损益。
- 废除该规定后，个人可能仍有来自其度假租赁房产业务的亏损可以结转——该度假租赁房产业务产生的亏损将被允许结转，并可用于抵扣未来几年英国或海外房产业务的利润（视情况而定）。
- 根据现行规定，度假屋租赁房产（FHL）可享受 展期减免、 商业资产处置减免、赠与减免、向交易商提供的贷款减免以及持有大量股份的公司处置房产的豁免——变更后，这些减免资格将不再适用——但是，如果减免条件包含适用于未来年份的条款，则在FHL相关条件在废除前已满足的情况下，这些特定规则将不受影响。
- 关于企业资产处置减免，如果符合FHL条件且该企业在生效日期之前已停止运营，则减免可继续适用于停止运营后3年内进行的处置。
- 此外，还有一项反囤积规则——该规则将防止通过使用无条件合同来获得现行度假租赁房产税（FHL）规则下的资本利得税减免，从而获得税收优势——该规则自2024年3月6日起生效。
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