申请非居住期间私人居民税收减免

申请非居住期间的私人居民税收减免

2023年10月16日

介绍

十年前，西尔维娅买了一处房产。她在那里住了两年，之后被雇主调派到英国另一个地方工作。西尔维娅在那里住了五年，之后又被调派到海外工作一年。工作结束后，她在海外继续生活了一年，然后回到英国，在那处房产里住了最后一年。.

要评估西尔维娅是否有资格获得私人住宅救济 (PRR)，必须考虑有关非居住期间的规定。

非职业

永久居所豁免（PRR）的基本原则是，如果个人在其拥有房产期间一直将其作为唯一或主要居所，则出售房产所产生的任何收益均可享受全额资本利得税豁免。然而，在某些情况下，即使个人实际上不住在房产内，也会被视为居住在房产内，从而获得税收减免。

所有权的最后阶段

即使未实际居住在房产内，最常见的可获得救济的情况可能是房产所有权的最后期限。自2020年4月起，最后期限为九个月。.

这项豁免的目的是帮助那些难以找到买家的卖家，但是，只要房屋在其拥有期间的某个阶段曾是其唯一或主要住所，那么最后一段所有权期限始终符合豁免条件。这与寻找买家是否困难或在此期间房屋的使用情况无关。.

如果个人是残疾人或长期居住在养老院的人，则最终所有权期限为 36 个月。.

延迟入住

另一种情况下，非居住期将被视为居住期，即延迟入住房屋。自 2020 年 4 月起，根据1992 年《应税收益法》(TCGA) 第 223ZA，如果满足以下条件，则可在取得房产和入住之间的这段时间内享受优先 PRR

购买房产后两年内必须入住；
在无人居住期间，该房产并非他人的住所；
符合条件的事件发生在非占用期间。.

符合条件的事件是指，延迟是由于房产的建造、翻新、重新装修或改建完成，或者是因为个人在处置其先前住所之前不会搬入。.

根据第 223 条规定缺席

税法》第 223 条列出了三种类型的缺勤，这些缺勤可以被视为职业。

第一种情况是因任何原因缺勤，最长可达三年。.

要获得救济，必须在缺席期之前和之后都有一段时间实际居住在该房产中。.

2. 第二点是，如果个人在英国境外工作或任职，无论离境时间长短，都将被视为居住。这项豁免也适用于与在海外设有办公室或工作的配偶共同居住的个人。.

要享受这项税收减免，该员工的所有工作职责必须在英国境外履行。在英国的假期可以忽略不计，但在英国的临时工作则不能忽略。.

如果由于雇主要求其居住在其他地方，导致个人无法返回原住所，则在缺勤期结束后，其必须居住在原住所的要求将会放宽。.

3. 最后，如果一个人因在英国其他地方工作（或因雇主施加的条件要求其居住在其他地方）而无法居住在某处房产中，则不超过四年的缺席期将被视为居住期。.

再次强调，如果个人因工作原因无法在英国工作一段时间后居住在该房产内，则其在英国工作一段时间后必须居住在该房产内的要求可以放宽。.

加起来

缺勤期可以累积计算，您可以根据自身情况选择最合适的计算方式。接下来，我们来看看各种推定缺勤期如何适用于西尔维娅。.

拥有房产的前两年，只要实际居住于该房产作为唯一或主要住所即可享受免税额度。在英国工作的五年中，有四年因在英国就业而享受免税额度，剩余一年则适用“任何原因”免税额度。在海外工作的一年因在英国境外就业而享受免税额度，离职后在海外居住的一年也适用“任何原因”免税额度。拥有房产的最后一年，同样只要实际居住于该房产作为主要住所即可享受免税额度。.

因此，即使实际居住时间只有十年中的三年，西尔维娅也可以全额PRR

与工作相关的住宿

如果一个人拥有一套住宅，但居住在其他地方，而该住宅是与工作相关的住所，只要他有打算在适当的时候将该住宅作为他的唯一或主要住所，该住宅将被视为被占用为住所。.

如果住宿是因某人的雇佣关系而提供，且对于其妥善履行职责是必要的，或是为了更好地履行职责而提供，或作为特殊安全安排的一部分，则该住宿属于与工作相关的住宿。如果个人因从事贸易活动而根据合同被要求居住在该住宿地点，则该住宿也属于与工作相关的住宿。.

例如，您受雇于一位农场主，合同规定您必须居住在农场主提供的农舍中才能开展农业生产活动，因此该农舍属于工作相关住宿。由于您拥有一处房产，并计划在未来某个时候将其作为您的主要住所，因此只要您仍有此意向，该房产就将被视为您的住所。

您担心出租房产会影响这项优惠。但CG64555确认，即使房产从未有人居住，甚至在所有权期间一直处于出租状态，这项优惠仍然适用。只要有在某个时候居住该房产的意图，房产相关税收减免（PRR）就适用。

如果税务海关总署对该申报提出质疑，那么如何证明这一意图将是一个挑战。.

一旦居住意图消失，该房产将不再被视为有人居住。.

有些缺勤期可以被视为居住时间，例如因在英国其他地方或海外工作而导致的缺勤，这应该对您有所帮助。即使您从未实际居住在该房产中，但如果您因工作需要而被要求居住在与工作相关的住所中，并且您确实有意将来将该房产作为住所，您也可能符合永久居民居住权 (PRR) 的资格。.

如果您对此主题有任何疑问，请致电01902 711370或发送电子邮件enquiries@uklandlordtax.co.uk。如果您有任何疑问或需要我们的专家协助，请联系我们。