英国非居民遗产税

2023年7月25日

尽管英国住宅房地产市场目前动荡不安，但英国对海外投资者仍然具有吸引力。这种吸引力很大程度上源于英国相对健全的房地产交易法律框架。.

与海外潜在投资者交谈时，我们发现，非英国居民投资者往往忽略或误解英国遗产税（IHT）的相关规定。遗产税可在被继承人去世时缴纳，也可在生前进行财产转移时缴纳。.

如果假定非英国居民投资者不属于英国居民，那么遗产税仅需就其在英国境内的资产缴纳，例如英国房产或银行账户。必须强调的是，即使是非英国居民，也可能被认定为英国居民，其影响范围可能非常广泛。居民身份的概念旨在确定永久住所的所在地。.

关于住所的基本规则规定，如果符合以下任一条件，则个人将被视为在英国拥有住所：

过去20年中有15年居住在英国。.
在生命的最后三年内，在英国拥有永久住所。.

对于非英国居民而言，如果被视为英国居民，其所有全球资产都将成为其英国遗产的一部分，并需缴纳遗产税。将非英国资产纳入英国遗产税征税范围，几乎必然会导致双重征税，即在英国和海外国家均需缴税。根据英国与该居民所在国之间的双重征税协定，或许可以申请税收减免来减轻这种双重征税。.

鉴于上述情况，如果非英国居民在定居英国之前曾在英国居住过，则需要进行周密的规划，以降低其终身财产转移时在英国缴纳遗产税的风险。显然，如果考虑在离开英国后进行终身财产转移，时机至关重要。.

2017年之前，海外投资者可以通过间接持有房产（例如，通过非英国信托持有非英国公司的股份）来规避英国遗产税。但遗产税豁免房产规则的变更以及“年度封闭式住宅税”的引入，使得这种策略不再有效。.

无论居住地为何，非英国居民房地产投资者的遗产均有权从其英国遗产的价值中扣除遗产税零税率限额，目前为 325,000 英镑。.

如果英国境内的资产低于遗产税免税额度，则可以将全部或部分免税额度转移给在世的配偶或民事伴侣。例如，如果死者的遗产包括一处价值 40 万英镑的英国住宅房产，根据遗嘱条款，在第二次死亡时，可能有两个免税额度可供使用，即 65 万英镑。如果配偶一方是英国居民，则在转移免税额度和配偶免税额度时，需要考虑其他相关规定。.

在特定情况下，住宅物业可以通过家族投资公司持有。这是一种标准的英国公司，不同类别的股份（例如A类、B类和C类）享有特定的权益。.

一类股份通常具有投票权和收益权（A类股份），另一类股份（B类股份）有权根据房地产价格上涨获得股份的任何增长。.

为了减轻英国的遗产税，海外房地产投资者实际上会在将房产引入公司时冻结其在英国的遗产税股份价值。.

这种类型的规划被称为未来投资计划（FIC），最好在房产投资之初就进行规划。虽然也可以在初始投资完成后实施FIC，但此时需要考虑其他英国税项，例如印花税（SDLT）和资本利得税（CGT）。.

您可以在我们的网站上找到关于FIC的详细说明：

房地产投资公司与遗产税——英国房东税

与税务问题通常的情况一样，非英国居民如果计划减少英国遗产税负债，需要考虑涉及一系列英国税收的所有可能问题，以及其居住国的税务问题。.

如果您是居住在英国境外的英国住宅物业投资者，需要有关英国遗产税或其他英国税项方面的帮助，请联系英国房东税务团队，电话： 01902 711370 ，或发送电子邮件至enquiries@uklandlordtax.co.uk

接下来不妨阅读一下关于房东应如何处理房产损失或将房产转让给有限公司时需缴纳的印花税的文章。