Le test de résidence statutaire et les implications fiscales au Royaume-Uni

Résidez-vous au Royaume-Uni?

En résumé, pour toute année d'imposition, si vous êtes présent au Royaume-Uni pendant 183 jours ou plus, vous résidez  au Royaume-Uni . À condition que vous soyez au Royaume-Uni pendant moins de 183 jours au cours d'une année d'imposition et que vous respectez l'un des trois tests automatiques à l'étranger, vous ne serez pas considéré comme résidant  au Royaume-Uni . Si vous ne rencontrez pas l'un des tests automatiques à l'étranger et que vous respectez l'un des tests au Royaume-Uni automatique ou le test de liens suffisants, vous résiderez au Royaume-Uni . Sinon, vous ne résidez pas au Royaume-Uni.

Premièrement, vous devez considérer les tests automatiques dans l'ordre suivant pour déterminer si vous résidez ou non au Royaume-Uni:

Le premier test au Royaume-Uni automatique:

Vous passez 183 jours ou plus au Royaume-Uni au cours de l'année d'imposition.

Vous serez automatiquement traité comme résidant au Royaume-Uni et vous ne devriez considérer aucun des tests ci-dessous.

Les trois tests automatiques à l'étranger:

Si:

1. Vous résidiez au Royaume-Uni dans une ou plusieurs des trois années d'imposition précédentes et vous passez moins de 16 jours au Royaume-Uni au cours de l'année d'imposition; ou

2. vous ne résidiez pas au Royaume-Uni au cours de chacune des trois années d'imposition précédentes et vous passez moins de 46 jours au Royaume-Uni au cours de l'année d'imposition; ou

3. vous travaillez à temps plein à l'étranger sans interruption significative pendant l'année d'imposition. Il existe un certain nombre de critères qui doivent être remplis, notamment en travaillant suffisamment d'heures à l'étranger, en passant moins de 91 jours au Royaume-Uni et en travaillant moins de 31 jours au Royaume-Uni.

Vous serez automatiquement traité comme ne résidant pas au Royaume-Uni et vous ne devriez considérer aucun des tests ci-dessous.

Les deux autres tests automatiques au Royaume-Uni:

Si:

2. Vous avez une maison au Royaume-Uni pendant une période de plus de 90 jours, vous êtes présent dans cette maison pendant au moins 30 jours distincts au cours d'une année d'imposition et il y a une période de 91 jours consécutifs (dont certains tombent dans cette année d'imposition) où vous n'avez pas de domicile à l'étranger ou si vous avez une maison mais ne vous êtes pas présenté dans une maison à l'étranger depuis plus de 30 jours; ou

3. Vous travaillez à plein temps au Royaume-Uni (plus de 3 heures par jour) pour toute période de 365 jours sans interruption significative (au moins 31 jours) et plus de 75% du nombre total de ces jours de travail se trouvent au Royaume-Uni,

Vous serez automatiquement traité comme résidant au Royaume-Uni et vous ne devriez considérer aucun des tests ci-dessous.

Si vous ne rencontrez aucun des tests automatiques, les liens suivants avec le Royaume-Uni sont pris en compte:

Un lien familial
si votre conjoint ou votre partenaire civil (sauf si vous êtes séparément séparé), votre partenaire (si vous vivez ensemble) ou votre enfant si moins de 18 ans résident au Royaume-Uni, vous avez une cravate familiale.

Une cravate d'hébergement
si vous avez un endroit où vivre au Royaume-Uni qui est disponible pour une période continue de 91 jours ou plus pendant l'année d'imposition et que vous passez une ou plusieurs nuits chez vous ou vous passez 16 nuits ou plus à la maison d'un parent, vous avez une cravate d'hébergement.

Un lien de travail
normalement, si vous effectuez plus de trois heures de travail par jour au Royaume-Uni pendant au moins 40 jours au cours de l'année d'imposition, vous avez un lien de travail.

Une égalité de 90 jours
Si vous avez passé plus de 90 jours au Royaume-Uni dans l'une ou les deux années d'imposition précédentes, vous aurez l'égalité de 90 jours.

Une égalité de pays (seulement si vous résidiez au Royaume-Uni pour une ou plusieurs des années d'imposition précédentes)

Si vous étiez présent au Royaume-Uni à minuit pendant plus de jours au cours de l'année d'imposition que tout autre pays, vous aurez une cravate de campagne.

En supposant que les tests automatiques ci-dessus ne sont pas respectés, vous serez traité comme résidant au Royaume-Uni au cours de l'année d'imposition si vous avez au moins le nombre de liens suivant:

Si les tests automatiques ne s'appliquent pas et que vous ne satisfairez pas les liens britanniques, vous serez traité comme ne résidant pas au Royaume-Uni pour cette année d'imposition.

Que se passe-t-il l'année où vous partez ou revenez?

À condition que vous partez ou que vous veniez au Royaume-Uni en permanence et que vous remplissiez certaines conditions, vous devriez être en mesure de réclamer un traitement de l'année partagée à des fins d'impôt sur le revenu. Cela signifie que tous vos revenus et vos gains en capital jusqu'à la date de départ ou après la date de rendement sont ajoutés à votre revenu au Royaume-Uni pour la période où vous n'êtes pas résident lors de l'établissement des revenus et des gains qui sont responsables du Royaume-Uni au cours de l'année d'imposition pertinente.

Ceci est un bref résumé, d'autres indications sont disponibles dans RDR3 qui est disponible sur le site Web du gouvernement.

https://www.gov.uk/government/publications/rdr3-statutory-residence-test-srt/guidance-note-for-statutory-residence-test-srt-rtr3

N'oubliez pas de dire au taxer quand vous partez.

Si vous êtes un citoyen britannique ou européen, vous devez continuer à obtenir des allocations personnelles pendant que vous êtes à l'étranger. D'autres contribuables peuvent avoir droit à des allocations personnelles, en particulier s'ils vivent dans le pays dont ils sont également un ressortissant, mais cela dépend de la convention à double taxe du pays avec le Royaume-Uni.

Alors, qu'est-ce qui est taxé? 

Résident britannique

Un résident britannique paie l'impôt sur tous ses revenus et ses gains en capital survenant dans le monde. Il existe des règles spéciales (qui ne sont pas traitées ici) pour les personnes qui ne sont pas domiciliées au Royaume-Uni. Le domicile n'est pas simple et simplement parce que vous résidez dans un pays ne signifie pas que vous êtes domicilié dans ce pays. Si vous êtes domicilié au Royaume-Uni et que vous allez vivre à l'étranger mais que vous gardez votre passeport britannique, vous resterez probablement domicilié au Royaume-Uni même si vous ne résiderez pas.

Non-résident au Royaume-Uni

Généralement, vous n'êtes évalué qu'aux taxes sur les revenus reçus au Royaume-Uni. La principale exception est l'endroit où vous travaillez pour la Couronne, le revenu est imposable au Royaume-Uni partout où il est gagné. Il existe des adaptations à double fiscalité avec certains pays, ce qui signifie que certains revenus reçus du Royaume-Uni peuvent être imposés dans votre pays de résidence et peuvent ne pas être imposables au Royaume-Uni.

Revenu de la propriété

Les revenus d'une propriété au Royaume-Uni sont généralement imposés au Royaume-Uni partout où vous résidez.
Les locataires ou les agents ont la responsabilité de déduire la taxe de base des taux de tout loyer versé aux propriétaires non résidents. Si vous souhaitez continuer à recevoir des revenus de location britanniques bruts pendant que vous n'êtes pas résident, vous devez soumettre le formulaire NRL1 au Centre HMRC pour les non-résidents. Le HMRC devrait alors accorder l'approbation des loyers à vous être payés brut et informer le locataire ou l'agent, le cas échéant. Vos bénéfices de location resteront toujours imposables au Royaume-Uni, mais cela vous aidera avec le flux en espèces. Le revenu de la propriété peut être imposable dans votre pays de résidence.

Intérêt bancaire reçu

Vous devrez déclarer le revenu sur votre déclaration de revenus, mais vous pourrez peut-être réclamer une allégement à double impôt, il peut donc y avoir une réduction ou aucune taxe à payer au Royaume-Uni. Les intérêts peuvent être imposables dans votre pays de résidence.

Autres revenus

D'autres revenus survenus au Royaume-Uni peuvent encore être imposables au Royaume-Uni en fonction de la convention à double taxe avec votre pays de résidence.

Remboursement de l'impôt sur le revenu lorsque vous partez

Si vous avez été employé au Royaume-Uni, vous avez peut-être payé trop d'impôt sur le revenu en vertu de PAYE, selon le moment où vous quittez votre emploi au Royaume-Uni. Vous pourrez peut-être réclamer un remboursement sur la sortie du Royaume-Uni en utilisant le formulaire P85. Vous devrez déclarer les revenus que vous prévoyez recevoir au Royaume-Uni après votre départ (y compris le revenu des biens) qui sera pris en compte lors du calcul de votre remboursement. Alternativement, HMRC peut vous demander de soumettre une déclaration de revenus pour chaque année. Il n'y a pas de remboursement correspondant des cotisations d'assurance nationale.

Les rendements des gains en capital sur les terres et les bâtiments et les impôts à payer dans les 60 jours suivant l'achèvement

Lorsque des terres ou des bâtiments sont éliminés, une déclaration en ligne doit être faite et tout impôt sur les gains en capital doit être payé dans les 60 jours suivant l'achèvement. Pour les contribuables des résidents britanniques où il y a un gain en capital et une taxe sur les gains en capital à payer sur une propriété résidentielle uniquement, une déclaration en ligne doit être faite et la taxe doit être payée dans les 60 jours suivant l'achèvement. Le rendement doit être fait, que vous remplissiez ou non un rendement d'auto-évaluation.  Si vous effectuez une déclaration d'auto-évaluation, une estimation raisonnable peut être payée dans les 60 jours suivant l'achèvement et un ajustement effectué lorsque la déclaration de revenus pour l'année pertinente est produite.

Généralement, il n'y a pas d'impôt sur les gains en capital sur tout autre actif éliminé à moins que vous ne retourniez au Royaume-Uni dans les cinq ans suivant le départ.

Vous devez vérifier les exigences de déclaration fiscale dans le pays où vous résidez et consultez un conseiller fiscal local, si nécessaire.

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