propriétaires non-résidents

Une déclaration de revenus est obligatoire si vous résidez hors du Royaume-Uni et percevez des revenus locatifs. En cas de copropriété, chaque propriétaire doit établir une déclaration de revenus, même si aucun impôt n'est dû.

Pour ceux qui ne sont pas encore inscrits au régime d'auto-évaluation, le formulaire NRL1i peut être rempli. Une fois le formulaire NRL1i dûment rempli et soumis, le HMRC vous enregistrera et informera également votre agent immobilier, le cas échéant, ou votre locataire de votre inscription. Sauf indication contraire, si l'agent immobilier ou le locataire applique correctement les règles, il déduira 20 % du loyer du locataire et les reversera au HMRC. Pour récupérer cette déduction, vous devrez déposer une déclaration de revenus. L'inscription au régime des propriétaires non-résidents ne vous exonère pas d'impôt sur le revenu ; en revanche, l'agent immobilier ou le locataire n'est pas tenu d'effectuer la retenue à la source.

Si le voyage a été effectué « exclusivement » à des fins de location, les frais de déplacement vers le Royaume-Uni depuis l'étranger sont déductibles. Dans la plupart des cas, cette règle ne s'applique pas si vous avez mandaté un agent immobilier pour gérer votre bien. Selon l'administration fiscale britannique (HMRC), si un agent immobilier gère votre bien, la gestion est effectuée depuis ses locaux. Par conséquent, seuls les frais de déplacement entre les bureaux de l'agent immobilier et le bien loué sont pris en charge.

Si vous n'avez pas recours à une agence immobilière, vos frais de déplacement au Royaume-Uni pour gérer le bien ou vous occuper d'autres aspects de la location peuvent être remboursables. Votre séjour n'est pas déductible des impôts s'il présente un double objectif et un caractère privé.

Exemple 1 :
Vous venez au Royaume-Uni pour deux semaines. Outre la gestion d’un changement de locataire, vous rendez également visite à des amis et à votre famille. En vertu des règles relatives à la double finalité, la totalité des frais de voyage serait refusée.

Exemple 2 :
Vous vous rendez au Royaume-Uni pendant deux jours. Durant ce séjour, vous vous occupez uniquement des questions liées à la location, comme l’état des lieux d’entrée des nouveaux locataires. Outre l’hébergement à l’hôtel, vous prenez également un repas. Vous rentrez ensuite chez vous. Si vous conservez les justificatifs de vos frais de voyage, d’hébergement et de repas, vous pouvez les déduire de vos dépenses.

Les revenus locatifs provenant de biens immobiliers situés au Royaume-Uni sont imposés au Royaume-Uni. Vous pouvez bénéficier d'un abattement fiscal personnel britannique selon votre nationalité et votre lieu de résidence. Par ailleurs, votre pays de résidence peut également imposer vos revenus locatifs britanniques. C'est pourquoi nous vous recommandons de consulter un conseiller fiscal qualifié dans votre pays de résidence.

De nombreux pays ont conclu des conventions fiscales bilatérales avec le Royaume-Uni, permettant ainsi d'éviter la double imposition. Toutefois, les loyers perçus du Royaume-Uni sont généralement imposables au Royaume-Uni ainsi que dans votre pays de résidence. Des conventions fiscales entre le Royaume-Uni et d'autres pays peuvent exonérer certains revenus britanniques de l'impôt britannique.

Les personnes dont le domicile habituel se situe hors du Royaume-Uni peuvent être imposées sur leurs revenus locatifs britanniques dans le cadre du régime des propriétaires non-résidents. L'administration fiscale britannique (HMRC) exige que les propriétaires non-résidents s'inscrivent à ce régime. Vous pouvez désormais effectuer cette démarche en ligne à l'aide du formulaire NRL1i. Une fois inscrit, l'HMRC vous attribuera un numéro d'identification fiscale unique (UTR) vous permettant de déclarer vos impôts. Votre agent immobilier ou votre locataire sera également informé de votre inscription auprès de l'HMRC.

En l'absence d'enregistrement, votre agent immobilier ou votre locataire est tenu de déduire 20 % du loyer perçu et de les reverser à l'administration fiscale (HMRC). Lors de votre déclaration de revenus, vous pourrez demander le remboursement de cette déduction. Si vous vous enregistrez comme propriétaire non-résident, vous restez soumis à l'impôt sur le revenu, mais ni les agents immobiliers ni les locataires ne sont tenus de le déduire.

Si vous êtes non-résident et que votre patrimoine dépasse 325 000 £ moins les donations effectuées au cours des sept dernières années, vous êtes soumis à l’impôt successoral britannique.

Les personnes n'ayant pas le statut de résident permanent au Royaume-Uni ne seront redevables de l'impôt sur les successions que sur leurs biens situés au Royaume-Uni.

Absolument. Une déclaration CT600 est obligatoire dans le cadre du régime d'imposition des sociétés pour les sociétés de propriétaires non résidentes.

Veuillez consulter notre guide sur les sociétés de propriétaires non résidents pour plus d'informations.

Chaque année, la résidence est évaluée en fonction du lieu de résidence quotidien. Au Royaume-Uni, la résidence fiscale est déterminée selon le test de résidence légale.
Le domicile est l'intention de résider de façon permanente dans un pays, et non temporairement.

Pour des informations plus détaillées, veuillez consulter notre sur la résidence et le domicile .

Pour les années fiscales 2021/22 à 2025/26, l'abattement fiscal personnel au Royaume-Uni est de 12 570 £. Tout revenu perçu au Royaume-Uni est éligible à cet abattement si vous êtes de nationalité britannique, quel que soit votre lieu de résidence. Les mêmes abattements et allégements fiscaux peuvent vous être accordés si vous résidez dans un pays de l'Espace économique européen (EEE). Vous trouverez ci-dessous la liste des pays membres de l'EEE :
outre l'Autriche, la Belgique, la Bulgarie, Chypre, la République tchèque, le Danemark, l'Estonie, la Finlande, la France, l'Allemagne, la Grèce, la Hongrie, l'Islande, l'Irlande, l'Italie, la Lettonie et le Liechtenstein, les pays baltes, le Luxembourg, Malte, les Pays-Bas, la Norvège, la Pologne, le Portugal, la Roumanie, la Slovaquie, la Slovénie, l'Espagne, la Suède et le Royaume-Uni.

De plus, vous aurez également droit à une allocation personnelle si vous êtes

Un ressortissant jamaïcain ou israélien.

Ou

Un résident ET un ressortissant des pays suivants : Afrique du Sud,
Argentine, Australie, Azerbaïdjan, Bangladesh, Biélorussie, Bolivie, Bosnie-Herzégovine*, Botswana, Canada, Côte d’Ivoire, Croatie*, Égypte, Gambie, Inde, Indonésie, Japon, Jordanie, Kazakhstan, Corée, Lesotho, Malaisie, Malte, Monténégro*, Maroc, Nouvelle-Zélande, Nigéria, Oman, Pakistan, Papouasie-Nouvelle-Guinée, Philippines, Roumanie, Fédération de Russie, Serbie*, Afrique du Sud, Sri Lanka, Soudan, Suisse, Taïwan, Tadjikistan, Thaïlande, Trinité-et-Tobago, Tunisie, Turquie, Turkménistan, Ouganda, Ukraine, Ouzbékistan, Venezuela, Vietnam.
(*Dans l’attente d’un nouvel accord, le droit aux prestations est protégé par la convention de double imposition conclue entre le Royaume-Uni et l’ex-Yougoslavie.)

Avant le 5 avril 2015, les non-résidents étaient exonérés d'impôt sur les plus-values. Depuis le 6 avril 2015, tous les non-résidents sont soumis à cet impôt et, depuis le 6 avril 2019, toutes les plus-values ​​réalisées sur des biens immobiliers commerciaux y sont imposables. Il est possible de substituer la valeur marchande à la valeur d'acquisition initiale d'un bien immobilier résidentiel ou commercial détenu respectivement au 5 avril 2015 ou au 5 avril 2019.

Par exemple,
en 2000, Shane a acheté un appartement d'investissement à Kensington pour 500 000 £. Cet appartement était estimé à 1,5 million de livres sterling lorsque Shane a quitté le Royaume-Uni le 5 avril 2015. Sa valeur actuelle est de 2 millions de livres sterling, et Shane envisage de le vendre. Il réaliserait normalement une plus-value de 1,5 million de livres sterling (2 millions moins 500 000). Il pourrait désormais choisir d'utiliser la valeur au 5 avril 2015 comme prix de base. Dans ce cas, sa plus-value serait de 2 millions moins 1,5 million, soit une réduction de 1 million de livres sterling.
L'administration fiscale britannique (HMRC) doit être informée de cette plus-value dans les 30 jours suivant la finalisation de la vente. L'impôt sur les plus-values ​​doit également être payé dans ce même délai.

Le taux majoré de 3 % de SDLT s'appliquera si vous possédez un autre bien immobilier, qu'il soit situé au Royaume-Uni ou non.

À compter du 6 avril 2020, vous êtes désormais tenu de déposer une déclaration en ligne et de payer tout impôt sur les gains en capital dans un délai de 30 jours.

Veuillez consulter le guide suivant sur l'impôt sur les gains en capital des non-résidents  pour plus de détails.

Il ne s'agit plus simplement de limiter votre séjour au Royaume-Uni à quelques jours. Compte tenu de la complexité de la situation, nous vous recommandons de consulter un professionnel. guide sur les critères de résidence légale Pour plus d'informations,

Lorsque vous vous installez au Royaume-Uni ou que vous le quittez, l'année fiscale est généralement divisée en deux : une période pour les non-résidents et une période pour les résidents. Cela signifie que vous ne payez d'impôts britanniques sur vos revenus étrangers que pour la période pendant laquelle vous résidiez au Royaume-Uni. C'est ce qu'on appelle le « traitement fiscal fractionné ».

Pour des informations plus détaillées à ce sujet, veuillez consulter notre sur le traitement en année fractionnée .

Le test de résidence légale (SRT) permet de déterminer votre statut de résident pour une année fiscale. Chaque année fiscale est examinée séparément ; vous pouvez donc être résident du Royaume-Uni une année et pas l’année suivante, ou inversement.

Le SRT prend en compte le temps que vous passez et, le cas échéant, que vous travaillez au Royaume-Uni, ainsi que tous les liens que vous entretenez avec le Royaume-Uni.

Cela peut s'avérer complexe et il est conseillé de consulter un professionnel en cas de doute. Pour des informations plus détaillées, veuillez consulter le guide fiscal relatif au test de résidence légale (SRT).