Traitement en année fractionnée

Une personne est considérée comme résidente au Royaume-Uni lorsqu'elle y est arrivée ou l'a quitté définitivement au cours de l'année fiscale. Cependant, le test de résidence légale (SRT) peut appliquer un traitement en deux parties. Dans ce cas, l'année fiscale est divisée en deux :

• Une partie du Royaume-Uni
  où les revenus britanniques et mondiaux de l'individu seraient évalués au Royaume-Uni

• Partie étrangère
  où seuls les revenus britanniques de l'individu seraient évalués au Royaume-Uni

Si une personne remplit les conditions requises pour un traitement fractionné en année, elle doit en faire la demande et n'a pas le choix si les critères pertinents sont remplis.

Huit cas de figure peuvent s'appliquer à une personne demandant un traitement fractionné en année. Les cas 1 à 3 concernent une personne ayant quitté le Royaume-Uni, tandis que les cas 4 à 8 concernent une personne arrivée au Royaume-Uni. Pour que la demande soit recevable, la personne concernée doit remplir toutes les conditions et tous les cas doivent être examinés.

• Cas 1 – Début d'un emploi à temps plein à l'étranger

Pour être éligible au cas n° 1, une personne doit être résidente du Royaume-Uni pour l’année d’imposition concernée et pour l’année d’imposition précédente. Elle doit également être non-résidente du Royaume-Uni pour l’année d’imposition suivante. Les critères relatifs au travail à l’étranger pendant une période pertinente doivent également être remplis.

• Cas 2 – Conjoint d’une personne commençant un emploi à temps plein à l’étranger

Pour être éligible au cas n° 2, une personne doit résider au Royaume-Uni pour l’année d’imposition concernée et pour l’année d’imposition précédente. Elle doit également avoir un partenaire dont la situation relève du cas n° 1 pour l’année d’imposition concernée ou l’année d’imposition précédente, et avoir vécu ensemble au Royaume-Uni à un moment donné au cours de l’année d’imposition ou de l’année d’imposition précédente.

• Cas 3 – Cessation d’avoir un domicile au Royaume-Uni

Pour être éligible au cas n° 3, une personne doit être résidente fiscale au Royaume-Uni durant l’année d’imposition concernée et durant l’année d’imposition précédente. Elle doit également être non-résidente fiscale au Royaume-Uni durant l’année d’imposition suivant la fractionnement d’année. Cette personne doit posséder au moins un domicile au Royaume-Uni au début de l’année d’imposition et, à un moment donné de l’année, cesser d’y posséder un domicile jusqu’à la fin de celle-ci. Enfin, elle doit avoir séjourné au Royaume-Uni moins de 16 jours après son départ durant l’année d’imposition.

• Cas 4 – Commencer à avoir un logement au Royaume-Uni uniquement

Pour être éligible au cas n° 4, une personne doit être résidente du Royaume-Uni pour l’année d’imposition concernée et non-résidente du Royaume-Uni pour l’année d’imposition précédente. Elle ne doit pas satisfaire au critère de « domicile unique » au début de l’année d’imposition, mais à un moment donné au cours de cette année, et ce jusqu’à la fin de celle-ci.

• Cas 5 – Début d'un emploi à temps plein au Royaume-Uni

Pour être éligible au cas n° 5, une personne peut bénéficier d'un régime fiscal fractionné pour une année d'imposition donnée si elle commence à travailler à temps plein au Royaume-Uni. Elle doit être résidente britannique pour l'année d'imposition concernée et non-résidente britannique pour l'année d'imposition précédente. Le troisième critère automatique de résidence au Royaume-Uni s'applique également.

• Cas 6 – Cessation d’un emploi à temps plein à l’étranger

Pour être éligible au cas n° 6, une personne doit résider au Royaume-Uni durant l’année d’imposition concernée et ne pas y avoir résidé durant l’année d’imposition précédente. Les critères relatifs au travail à l’étranger pour la période concernée doivent également être pris en compte.

• Cas 7 – Conjoint d’une personne cessant son activité professionnelle à temps plein à l’étranger

Pour être éligible au cas n° 7, une personne doit être résidente du Royaume-Uni pour l’année d’imposition concernée et non-résidente du Royaume-Uni pour l’année d’imposition précédente. Elle doit également avoir un partenaire dont la situation correspond aux critères du cas n° 6.

• Cas n° 8 – Commencer à avoir un logement au Royaume-Uni

Pour être éligible au cas n° 8, une personne doit être résidente du Royaume-Uni durant l’année d’imposition et non-résidente durant l’année d’imposition précédente. Elle doit également être résidente du Royaume-Uni durant l’année d’imposition suivante, qui ne doit pas être une année fractionnée. Enfin, elle ne doit pas posséder de domicile au Royaume-Uni au début de l’année d’imposition, mais en acquérir un au cours de celle-ci.

Si une personne ne séjourne pas hors du Royaume-Uni pendant au moins une année fiscale complète, et qu'elle quitte le Royaume-Uni, elle ne peut pas bénéficier du traitement fiscal fractionné.

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