Taxe sur les gains en capital non résident

De nombreux non-résidents ne sont pas au courant des éventuels à l'impôt sur les gains en capital sur les ventes de biens britanniques ou la nécessité de rendements et de paiement anticipé.

À partir du 6 avril 2015, les résidents des non-UK sont devenus soumis à la taxe sur les gains en capital (CGT) sur les dispositions de biens résidentiels situés au Royaume-Uni. Cette charge a été prolongée, efficace pour les cessions effectuées le 6 avril 2019 ou après, à des dispositions directes et indirectes des intérêts dans les terres britanniques (les terres comprennent les bâtiments et les structures qu'ils soient résidentiels ou autres, par exemple, commercial).

Une élimination indirecte est une élimination d'un intérêt à l'actionnariat de 25% (ou plus) dans une entreprise où 75% de ses actifs bruts sont attribuables aux terres et aux bâtiments du Royaume-Uni (TCGA 1992, SCH 1A).

Taux de CGT

Les éliminations incluent, par exemple, les ventes réelles, les cadeaux et les cadeaux purs et simples en fiducie avec des taux applicables pour les particuliers de 18% et / ou 28% ou 10% et / ou 20% en ce qui concerne les dispositions de biens résidentiels ou non résidentiels, respectivement.

Besoin d'une déclaration et d'un paiement d'impôt à HMRC

Lorsqu'une élimination des terrains se produit, le non-résident est nécessaire non seulement pour produire un rendement approprié auprès du HMRC, mais aussi pour décharger toute responsabilité CGT sur la disposition en même temps que le rendement (FA 2019, S 14 et SCH 2).

Lorsque plusieurs éliminations sont effectuées au cours de la même année d'imposition, une déclaration distincte doit être faite pour chaque propriété (à moins que l'échange de contrats et l'achèvement ne se produisent à la même date).

Date limite basée sur l'échange ou l'achèvement?

La déclaration doit être livrée au HMRC au plus tard le 60e jour suivant l'achèvement (et non en échange) de l'élimination en ce qui concerne les éliminations effectuées le 27 octobre 2021 (FA 2022, S23 (2)) pour se conformer aux nouvelles règles concernant la taxe sur les gains en capital non résident.

Pour les dispositions avant cette date, la date limite a été le 30e jour suivant l'achèvement. Cependant, non seulement une déclaration est requise, mais, en outre, tout CGT notionnel sur la disposition doit également être payé à la date de dépôt (c'est-à-dire la date à laquelle la déclaration doit être faite au HMRC) (FA 2019, SCH 2, paras 6 et 17 (1)).

Cependant, aucune déclaration n'est nécessaire si la date de dépôt tomberait autrement à ou après la date à laquelle le non-résident a livré à HMRC la déclaration de revenus ordinaire contenant une auto-évaluation qui tient compte de l'élimination ou qui allait autrement tomber à la date ou après la date de la déclaration fiscale non résidente pour l'année fiscale pertinente.

Calcul notionnel CGT

Lors du calcul des frais de CGT théoriques, les pertes en capital peuvent être déduites sur les dispositions lorsque les dates de change (et non l'achèvement) de ces dispositions donnant naissance aux pertes se produisent avant la date d'achèvement de la disposition donnant lieu au gain en capital. Notez que, entre autres, les non-résidents ont droit au montant exonéré annuel du CGT et à une réparation de résidence privée.

Malheureusement, même si aucune accusation de CGT notionnelle ne survient, une déclaration doit toujours être produite. La pénalité et les intérêts facturent le non-rapport d'une déclaration ou de payer un CGT notionnel à temps entraîneront des frais d'intérêt et une pénalité de dépôt tardif.

Réclamations de remboursement

Les réclamations de remboursement peuvent être déposées, le cas échéant. Par exemple, une déclaration peut avoir été produite et le CGT notionnel déchargé sur la base d'un taux présumé de 28%, mais plus tard dans l'année d'imposition, il devient clair qu'un taux de 18% est le taux correct.

Pour obtenir de l'aide pour respecter ces obligations, veuillez nous contacter au 0800 907 8633 , via tax@fixedfeetr.com ou via notre formulaire de contact en ligne .

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