Impuesto sobre las ganancias de capital no residentes

Muchos no residentes desconocen la posible fiscal a las ganancias de capital no residentes en las ventas de propiedades del Reino Unido o la necesidad de devoluciones y pago anticipado.

A partir del 6 de abril de 2015, los residentes no del Reino Unido se vieron sujetos al impuesto sobre ganancias de capital (CGT) sobre disposiciones de propiedades residenciales situadas en el Reino Unido. Este cargo se extendió, efectivo para las disposiciones realizadas a partir del 6 de abril de 2019, a las disposiciones directas e indirectas de los intereses en la tierra del Reino Unido (la tierra incluye edificios y estructuras, ya sea residencial o de otro tipo, por ejemplo, comercial).

Una eliminación indirecta es una eliminación de un interés de participación del 25% (o más) en una empresa donde el 75% de sus activos brutos son atribuibles a las tierras y edificios del Reino Unido (TCGA 1992, Sch 1a).

Tasas de CGT

Las disposiciones incluyen, por ejemplo, ventas reales, regalos directos y obsequios en confianza con tasas aplicables para individuos de 18% y/o 28% o 10% y/o 20% con respecto a las disposiciones de propiedades residenciales o no residenciales, respectivamente.

Necesidad de una devolución y pago de impuestos a HMRC

Cuando se produce una eliminación de tierra, se requiere que el no residente no solo presente una declaración apropiada ante HMRC, sino que también descargue cualquier responsabilidad CGT que surja en la eliminación al mismo tiempo que realice la declaración (FA 2019, S 14 y Sch 2).

Cuando se realizan múltiples disposiciones dentro del mismo año fiscal, se debe realizar una declaración por separado para cada propiedad (a menos que el intercambio de contratos y la finalización ocurran en la misma fecha).

Fecha límite basada en el intercambio o la finalización?

Se requiere que la devolución se entregue a HMRC desde o antes del día 60 después de la finalización (no intercambio) de la disposición con respecto a las disposiciones realizadas a partir del 27 de octubre de 2021 (FA 2022, S23 (2)) para cumplir con las nuevas reglas en torno al impuesto sobre las Ganes de Capital no residentes.

Para las disposiciones antes de esta fecha, la fecha límite fue el día 30 después de la finalización. Sin embargo, no solo se requiere una declaración, sino que, además, cualquier CGT nocional que surja en la eliminación también debe pagarse mediante la fecha de presentación (es decir, la fecha en que se debe hacer la declaración a HMRC) (FA 2019, Sch 2, Paras 6 y 17 (1)).

Sin embargo, no es necesaria una declaración si la fecha de presentación cayera de otra manera o después de la fecha en que el no residente ha entregado a HMRC, la declaración de impuestos ordinaria que contiene una autoevaluación que tiene en cuenta la eliminación o de otra manera o después de la fecha en que el no residente ha sido (por notificación) que entregue a HMRC la declaración de impuestos ordinarios para el año impositivo relevante.

Computación CGT nocional

Al calcular el cargo nocional de CGT, las pérdidas de capital pueden deducirse en las disposiciones cuando las fechas de cambio (sin finalización) de tales disposiciones que dan lugar a las pérdidas ocurren antes de la fecha de finalización de la eliminación que dan lugar a la ganancia de capital. Tenga en cuenta que, entre otras cosas, los no residentes tienen derecho al monto exento anual de CGT y alivio de residencia privada.

Desafortunadamente, incluso si no surge una carga nocional de CGT, aún debe presentarse una declaración. La multa e intereses cobra la falta de presentación de una declaración o pagar cualquier CGT nocional a tiempo dará como resultado cargos por intereses y una multa de presentación tardía.

Reclamos de reembolso

Se pueden presentar reclamos de reembolso, cuando sea apropiado. Por ejemplo, puede haberse presentado una declaración y la CGT nocional descargada sobre la base de una tasa asumida del 28%, pero más adelante en el año fiscal queda claro que una tasa del 18% es la tasa correcta.

Para obtener ayuda para cumplir con estas obligaciones, póngase en contacto el 0800 907 8633 , a través de tax@fixedfeetr.com o a través de nuestro formulario de contacto en línea .

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