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Für Vermieter und Eigentümer ist die Erleichterung des privaten Wohnsitzes (PPR) eine der wertvollsten Befreiungen, die nach den Regeln für den britischen Kapitalertragsteuer (CGT Tax) verfügbar sind. Es befreit Gewinne, die beim Verkauf des Hauptheims einer Person von CGT erzielt wurden. Wenn jedoch jemand häufig nach Hause zieht - insbesondere nach kurzen Eigentumszeiten - kann sich HMRC in Frage stellen, ob PPR wirklich fällig ist oder ob sie zur Vermeidung von Steuern verwendet wird.
Diese Ausgabe war in einem kürzlich in Tribunal Fall in den Mittelpunkt geraten: Ives gegen HMRC [2023] UKFTT 968 (TC).
Herr Ives, ein Baumeister, kaufte und verkaufte zwischen 2008 und 2013 drei Wohnimmobilien in London. In jedem Fall lebte er in den Immobilien, während er wesentliche Renovierungsarbeiten durchführte, und behauptete, jedes Haus sei ein langfristiger Familienresidenz. Seine Bewegungen waren wie folgt:
Herr Ives erzielte einen Gesamtgewinn von ca. 3,285 Mio. GBP und zahlte keine Kapitalertragssteuer, wodurch die volle PPR -Erleichterung für jede Entsorgung geltend gemacht wurde.
Die HMRC hat eine andere Sichtweise genommen. Sie argumentierten, dass Herr Ives effektiv mit Eigentum gehandelt habe und dass seine Gewinne nicht Kapital in der Natur, sondern als Einkommen steuerpflichtig waren. Auf dieser Grundlage haben sie Bewertungen in Höhe von nicht bezahlten Steuern und Strafen in Höhe von rund 1 Mio. GBP veröffentlicht.
Wenn die Gewinne kein Handelsergebnis waren, machte die HMRC behauptet, dass PPR nicht angewendet sei und eine CGT von 400.000 GBP sowie £ 160.000 an Strafen fällig sein sollte.
Ihr Argument konzentrierte sich auf die Häufigkeit des Umsatzes, das Muster des kurzfristigen Eigentums und die erzielten Gewinne. Sie fragten sich, ob Herr Ives wirklich beabsichtigt hatte, jedes Haus als Hauptwohnsitz zu besetzen.
Herr Ives behauptete, dass jede Immobilie mit der Absicht erworben wurde, ein langfristiges Familienheim zu werden, und die Bewegungen wurden durch persönliche Umstände ausgelöst-Uneinigkeit zur Familie, Unzufriedenheit mit dem Standort und die sich entwickelnden Bedürfnisse erwachsener Kinder.
Seine Verteidigung beinhaltete:
Der Richter des Tribunals stimmte zu und entschied, dass die Immobilien nicht als Handelsaktien erworben wurden, und die Gewinne waren Kapital in der Natur. Noch wichtiger ist, dass der Richter akzeptierte, dass Herr Ives jedes Eigentum als Hauptwohnsitz besetzt hatte, wenn auch nur für kurze Zeit.
Dementsprechend galt der private Wohnsitzerleichterung und die Gewinne von CGT vollständig ausgenommen.
"Herr Ives zog in die Immobilien seiner Beweise um, um sie langfristig zu seinem Zuhause zu machen. Die Immobilien wurden dann als Häuser genossen, wenn auch nicht sehr lange."
- [Tribunal Rule, 2023]
Dieser Fall dient als entscheidende Erinnerung daran, dass die PPR -Erleichterung nicht nur von der Zeitdauer abhängt, die ein Grundstück besetzt ist. Was am wichtigsten ist, ist die Qualität und Absicht der Besetzung.
Wenn Sie häufig zwischen Eigenschaften oder wesentliche Renovierungsarbeiten wechseln, während Sie vor Ort leben, ist es wichtig, detaillierte Beweise für Ihre Nutzung der Immobilie als Haupthaus zu führen. Dies beinhaltet:
Wenn Ihr Eigentümermuster und der Umsatz im Eigentumshandel ähneln, können Sie von HMRC vor Herausforderungen stehen-auch wenn Ihre Absichten persönlich und nicht gewinnorientiert waren.
Ausführliche Anleitungen zur Bewertung der Nutzung und Absicht der HMRC finden Sie in unseren Immobilieneinkommensteuerleitfäden .
Wenn Sie in den letzten Jahren mehrere Häuser gekauft und verkauft haben oder wenn Sie vor dem Wiederverkauf in einer Immobilie leben, kann es Unsicherheit über Ihre CGT -Haftung geben. HMRC kann PPR -Ansprüche nicht zum Nennwert akzeptieren - insbesondere wenn der Umsatz häufig oder lukrativ ist.
In solchen Fällen sollten Sie sich für fachkundige Ratschläge einholen, um festzustellen, ob PPR wirklich gilt und wenn nicht, welche Steuer fällig ist. Kapitalertragsteuerdienstleistungen für Einwohner Großbritanniens erkunden .
Der Fall Ives ist eine klare Erinnerung daran, dass es bei der wichtigsten privaten Wohnsitzlinderung echten Gebrauchs und nicht nur an Ticking -Kästchen betrifft. Die Erleichterung kann vollständig gültig sein - selbst in kurzen Eigentumszeiten -, wenn der Beruf real, dokumentiert und mit der Verwendung des Hauses als Hauptwohnsitz übereinstimmt.
Aber jeder Fall wird nach eigenen Vorzügen beurteilt. Um Streitigkeiten zu vermeiden, seien Sie proaktiv mit Dokumentation, bleiben Sie in allen Aufzeichnungen konsistent und verlassen Sie sich nicht ausschließlich auf die Zeit, die in einer Immobilie aufgewendet wird, um die Erleichterung zu sichern.
Benötigen Sie Hilfe bei Ihrer Kapitalertragssteuerposition oder der Grundsteuerplanung? Sprechen Sie mit dem Team der britischen Vermietersteuer, den vertrauenswürdigen Beratern Großbritanniens für Vermieter und Eigentümer.
Simon Thandi
Thandi Nicholls Ltd
Creative Industries Center
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West Midlands
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