Spotlight 69: Das Vorgehen von HMRC gegen LLP -Immobilienschemata

In den jüngsten Entwicklungen hat HM Revenue & Customs (HMRC) Spotlight 69 herausgegeben, in dem ein  Steuervermeidungsschema mit begrenzten Haftungspartnerschaften (LLPs) beteiligt ist, mit denen Vermieter die Verbindlichkeiten der Kapitalertragsteuer (CGT) umgehen. Dieses Programm, das an Vermieter vermarktet wurde, umfasst die Übertragung von Mietobjekten in ein LLP und die Liquidierung des LLP, um Vermögenswerte an ein verbundenes Unternehmen zu übertragen. Die HMRC hat deutlich gemacht, dass diese Strategie unwirksam ist und zu erheblichen Steuerverbindlichkeiten führen kann, einschließlich Zinsen, Strafen und Gebühren.

Wie das Programm behauptet, zu arbeiten 

Das Schema folgt typischerweise folgende Schritte: 

1. Gründung des LLP : Ein bestehendes nicht rechtsfähiges Unternehmen ist in eine LLP aufgenommen. 
2. Übertragung von Immobilien : Der Vermieter überträgt Mietobjekte, häufig mit erheblichen Kapitalgewinnen, zum LLP zum Marktwert. 
3. Liquidation : Nach kurzer Zeit wird die LLP in die freiwillige Liquidation (MVL) der Mitglieder eingesetzt. 
4. Vermögensübertragung : Die Immobilien werden dann an eine begrenzte Gesellschaft verkauft, die dem Vermieter oder den vernetzten Parteien gehört. 

Befürworter dieses Systems behaupten, dass es den Vermietern ermöglicht: 

• Übertragen Sie Immobilien in ein Unternehmen, ohne die CGT -Inkorporationserleichterung auszulösen. 

• Vermeiden Sie CGT zum Beitrag des Eigentums zur LLP. 

• Erzielen Sie eine steuerfreie Erhöhung der CGT-Grundkosten für den Wert der Immobilie zum Zeitpunkt des Beitrags. 

• Beseitigen Sie die Stempelsteuer Grundsteuer (SDLT) -Bläden auf Immobilienübertragungen. 

• Gewinnen Sie potenzielle Erbschaftssteuerleistungen durch Unternehmensablagerung (BPR). 

HMRC hat jedoch festgestellt, dass diese Ansprüche nicht gültig sind und dass das Schema nicht wie beabsichtigt funktioniert. 

Gesetzesänderungen und ihre Auswirkungen 

Um diesem Vermeidungsschema entgegenzuwirken, führte die Regierung Abschnitt 59AA in die Besteuerung des Gesetzes über das Verhältnis von Chargeable Gains 1992 ein, das vom 30. Oktober 2024 wirksam war . Diese Bestimmung ist der Ansicht, dass eine Entsorgung auftritt, wenn ein Mitglied einen Vermögenswert zu einem LLP beiträgt. Das Mitglied wird als unmittelbar vor dem Beitrag des Vermögenswerts eine Entsorgung behandelt, wobei die Gewinne bis zum Zeitpunkt des Beitrags steuerbar sind. Diese Veränderung stellt sicher, dass Vermieter die CGT -Verbindlichkeiten durch die Verwendung von LLPs als Vermittler nicht verschieben können. 

Sobald eine LLP in die Liquidation eintritt, wird sie als Gesellschaft für Steuerzwecke behandelt, und alle Gewinne, die sich aus der Veräußerung von Vermögenswerten ergeben, unterliegen CGT. 

Risiken der Verwendung solcher Systeme 

Die Einführung dieser Steuervermeidungssysteme kann zu erheblichen finanziellen Auswirkungen führen. Die Haltung von HMRC ist klar: Der Versuch, LLP -Liquidationen zu verwenden, um steuerliche Verpflichtungen zu vermeiden, ist unwirksam und kann dazu führen:: 

• Zusätzliche Steuerverbindlichkeiten über den ursprünglich vermiedenen Betrag. 

• Zinsen an unbezahlten Steuern. 

• Strafen für die Nichteinhaltung. 

• Rechtskosten und andere damit verbundene Kosten. 

Für Vermieter ist es von entscheidender Bedeutung zu verstehen, dass solche Systeme nicht die erwarteten Steuervorteile bieten und zu erheblicheren finanziellen Belastungen führen können. 

Suchen professionelle Beratung 

Wenn Sie die Umstrukturierung Ihres Immobiliengeschäfts in Betracht ziehen oder in eine LLP -Liquidation verwickelt sind, ist es wichtig, Steuerfachleute oder Rechtsberater zu konsultieren. Sie können Anleitungen geben, die auf Ihre spezifischen Umstände zugeschnitten sind und dazu beitragen, die geltenden Steuergesetze einzuhalten. 

Weitere Informationen zur Position des HMRC und zu den gesetzgeberischen Änderungen finden Sie in der offiziellen Anleitung zu Gov.uk. Liquidation einer beschränkten Haftungspartnerschaft zur Vermeidung von Kapitalertragssteuer (Spotlight 69) - Gov.uk 

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