Alivio para Viviendas Múltiples: ¿Qué es?

La desgravación por viviendas múltiples (MDR) forma parte de un conjunto de desgravaciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (SDLT) aplicables a la compra de propiedades en Inglaterra e Irlanda del Norte. Existen normas similares para la MDR en Escocia y Gales.

Según el artículo 58D, anexo 6B FA 2003, puede solicitar la exención MDR al comprar más de una vivienda si una transacción (o varias transacciones vinculadas) incluye derechos de propiedad absoluta o arrendamiento en más de una vivienda. Para muchos arrendadores, esto ocurrirá cuando compre dos o más propiedades.

¿Cómo se calcula el alivio para viviendas múltiples?

Ejemplo

Se compraron cinco casas por 2 millones de libras el 1 de octubre de 2023.

Individualmente el precio de compra y SDLT es:

Uso del alivio para viviendas múltiples: 

£2 millones dividido por 5 son £400.000

El SDLT a pagar sobre £400.000 es £19.500 (3% de £250.000 + 8% de £150.000).

£19,500 multiplicado por 5 es £97,500.

Esto es más del 1% de £2 millones, que son £20.000, por lo que £97.500 es la cantidad a pagar.

Presentar una reclamación utilizando MDR supondría un ahorro de SDLT de £7.000. 

Tenga en cuenta que en el ejemplo anterior, se aplica la tasa SDLT más alta del 3% ya que la transferencia es de más de una propiedad residencial.

¿Comprar seis o más viviendas?

Si un comprador adquiere seis o más viviendas en una sola transacción, puede optar por considerarla una transacción no residencial y aplicar las tasas SDLT aplicables a este tipo de transacciones. Esto podría ser ventajoso, ya que las tasas no residenciales son más favorables:

Una sola transacción implica un solo contrato, a diferencia de una sola transacción de terrenos. El hecho de que la finalización de la construcción se produzca en diferentes momentos para distintas propiedades bajo un mismo contrato no afecta al análisis. Por lo tanto, la adquisición de seis o más pisos bajo un mismo contrato, cuya finalización se produce en diferentes momentos a medida que se ponen en funcionamiento, constituye una sola transacción. (Es recomendable que el comprador calcule el impuesto sobre la renta sobre la vivienda (SDLT) basándose en la desgravación por multivivienda y los tipos no residenciales para determinar cuál ofrece el mejor resultado)

Cuando se adquieren propiedades tanto residenciales como no residenciales, es necesario distribuir la contraprestación entre los dos tipos de propiedad y luego calcular la desgravación por viviendas múltiples en las transacciones residenciales.

Si un comprador adquiere un terreno no residencial y un terreno residencial en una sola transacción y solicita la exención por múltiples viviendas respecto de cualquier vivienda, se aplica el cargo de tasa más alta del 3 % si el elemento no residencial es insignificante o artificialmente creado.

El alivio para viviendas múltiples no está disponible cuando:

– el tipo impositivo superior del 15% se aplica a las adquisiciones de participaciones en viviendas;

– se aplican las disposiciones de desgravación inicial de los Fondos de Inversión Autorizados en Propiedad y los Esquemas Contractuales Autorizados de Copropiedad; o

– se solicita ayuda colectiva, ayuda por reconstrucción, ayuda por adquisición o ayuda para organizaciones benéficas.

La regla de los tres años

Si se presenta una solicitud de MDR y el número de viviendas se reduce (por venta, fusión, etc.) en los tres años posteriores a la compra, la desgravación deberá recalcularse. Si se debe pagar más SDLT, se deberá presentar una nueva declaración y abonar dicho SDLT dentro de los 14 días siguientes a la fecha de reducción del número de viviendas (30 días para transacciones con fecha de entrada en vigor anterior al 1 de marzo de 2019).

Requisitos de presentación

El MDR solo se aplica si se presenta una solicitud al presentar la declaración SDLT correspondiente o al modificarla en el plazo de un año desde su presentación. HMRC no aceptará solicitudes fuera de este plazo, y no tiene obligación de informar al contribuyente sobre su posible derecho a esta exención. Secure Service Ltd [2020] (TC07555), Smith Homes [2020] (TC07914)

Alivio para anexos y viviendas múltiples

Se ha solicitado sin éxito la exención por vivienda múltiple en varios casos relacionados con viviendas con anexos . Si bien los anexos eran suficientes para satisfacer las necesidades básicas de vida doméstica de los ocupantes, se determinó que carecían de ciertas características esenciales, como privacidad y seguridad insuficientes (sin puertas con cerradura); falta de cocina o comedor adecuado (un lavadero donde se podían comer incluía un inodoro y no había espacio para sentarse); acceso solo a la vivienda principal en las proximidades; y falta de control independiente de calefacción y agua caliente. Fiander y Brower contra HMRC (2021) , Wilkinson [2021] (TC08059), Mason [2021] (TC08216)

Sin embargo, es posible solicitar la MDR para anexos si estos cumplen los requisitos específicos establecidos por HMRC y contamos con experiencia en la tramitación de solicitudes con éxito. Si está en proceso de compra de una propiedad con anexo, le rogamos que se ponga en contacto con nosotros lo antes posible para determinar si puede solicitar la MDR para reducir el importe del SDLT a pagar por la compra de la propiedad. 

Terrenos y edificios no residenciales

El MDR no se aplica a la adquisición de terrenos baldíos ni de edificios no residenciales con permiso de obra; debe existir alguna manifestación física de una vivienda o de un edificio en construcción o adaptación para su uso como vivienda (pero es una cuestión de hecho y de grado determinar qué manifestación física precisa cumple con el criterio legal). Ladson Preston contra HMRC [2022].

Si tiene más consultas sobre este tema, comuníquese con nosotros al 01902 711370 o envíe un correo electrónico a enquiries@uklandlordtax.co.uk si tiene alguna pregunta o necesita nuestra asistencia experta.

Thandi Nicholls Ltd
Centro de Industrias Creativas
Glaisher Drive
Wolverhampton
West Midlands
WV10 9TG