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El Presupuesto de Primavera de 2024 del 6de marzo trajo algunos cambios importantes que afectarán a todos los propietarios en general y a los propietarios de alojamientos vacacionales amueblados en particular.
A continuación describimos estos cambios a partir de la información actualmente disponible del Gobierno, mientras esperamos los detalles más precisos y la legislación real que aún no se ha publicado.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales – Alivio para Viviendas Múltiples
El Alivio para Viviendas Múltiples (MDR) es un alivio del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (SDLT) disponible para cualquier comprador que adquiera 2 o más viviendas en una sola transacción o transacciones vinculadas, y permite al comprador calcular el impuesto en función del valor promedio de las viviendas compradas en lugar de su valor agregado.
El MDR se eliminará para las transacciones a partir del 1 de junio de 2024.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales: Alivio para Compradores Primerizos
Anteriormente, quienes compraban un nuevo contrato de arrendamiento de vivienda a través de un fideicomiso testamentario o simple no podían solicitar la exención del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales para Compradores por Primera Vez (ITPV) en su compra, debido a que se aplican normas especiales a estos acuerdos que consideran al fideicomisario o al fideicomisario como comprador, y no como persona física. Esto significaba que las víctimas de violencia doméstica que deseaban utilizar estos acuerdos para impedir que sus exparejas encontraran su nuevo domicilio no podían solicitar la exención.
A partir del 6 de marzo de 2024, se han modificado las condiciones para solicitar la exención para compradores primerizos, de modo que las personas que utilizan este tipo de acuerdos puedan solicitarla, poniéndolas en línea con los compradores de propiedades residenciales y contratos de arrendamiento preexistentes que utilizan acuerdos similares.
Alquileres vacacionales amueblados
El régimen fiscal de alquileres vacacionales amueblados (FHL) se abolirá a partir de abril de 2025. El efecto de abolir las reglas será que los alquileres vacacionales amueblados a corto plazo y los alquileres residenciales a largo plazo tendrán el mismo trato a efectos fiscales y las personas ya no necesitarán informar los dos flujos de ingresos por separado.
El proyecto de ley, aún no publicado, incluirá las medidas específicas que se aplicarán. Estamos muy atentos a su seguimiento, ya que aún quedan muchas preguntas sin respuesta.
A partir del 6 de abril de 2025, los intereses de las empresas operadas por particulares dejarán de ser una deducción y, en su lugar, se concederá un alivio en forma de crédito fiscal del 20 % de la obligación tributaria del particular.
Para los contribuyentes con tipos impositivos más altos, esto supondrá una reducción de la desgravación fiscal por intereses al 20 %. Como activos comerciales, las ganancias de capital derivadas de la enajenación de propiedades de alquiler vacacional amuebladas por particulares actualmente pueden acogerse a la desgravación por enajenación de activos empresariales: si cumplen los requisitos, las ganancias hasta el límite vitalicio de 1 millón de libras se gravarán a un tipo impositivo del 10 %.
Como activos de inversión, a partir del 6 de abril de 2025, dichas ganancias estarán sujetas a la tasa del impuesto a las ganancias de capital (CGT) del 18% para las ganancias dentro de la banda de tasa estándar o del 24% para las ganancias dentro de la banda de tasa más alta.
Las ganancias derivadas de la venta de un alquiler vacacional amueblado actualmente pueden beneficiarse de una desgravación fiscal por reinversión del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT). Si se adquiere un activo sustituto que cumpla los requisitos, se puede solicitar la deducción de la ganancia de capital del coste imponible del nuevo activo, difiriendo así el punto de imposición de la ganancia. Esta desgravación solo está disponible para propiedades de inversión en caso de expropiación forzosa. Los gastos en activos que cumplan los requisitos para un negocio de alquiler vacacional amueblado actualmente pueden beneficiarse de deducciones de capital.
Como arrendamiento de propiedades de inversión residencial, dicho alivio se retirará a partir del 6 de abril de 2025, aunque es probable que dichas empresas puedan, en cambio, reclamar una deducción de las ganancias por el costo de reemplazo de artículos domésticos.
Actualmente, la desgravación fiscal para las contribuciones de las personas físicas a las pensiones está limitada a contribuciones del mayor valor entre £3.600 o el 100% de las ganancias netas relevantes.
Actualmente, las ganancias provenientes de alquileres vacacionales amueblados se consideran ingresos relevantes. Por lo tanto, a partir del 6 de abril de 2025, quienes dependan de las ganancias de un negocio de alquileres vacacionales amueblados para obtener desgravaciones fiscales por sus contribuciones a la pensión podrían necesitar asesoramiento adecuado.
Aún quedan muchas preguntas sin respuesta. Por ejemplo, si el negocio de FHL cesa en abril de 2025, ¿qué consecuencias tendrá esto para las solicitudes de deducciones de capital realizadas en años anteriores? ¿Tendrán los propietarios que valorar el valor de cierre de las instalaciones, la planta y la maquinaria y asumir un cargo compensatorio?
El proyecto de ley, aún no publicado, incluirá las medidas específicas que se aplicarán. Estamos muy atentos a este asunto, ya que aún quedan muchas preguntas sin respuesta, y publicaremos más información próximamente.
Umbral del IVA
El gobierno aumentará el umbral de registro del IVA de £85.000 a £90.000 y el umbral de cancelación del registro de £83.000 a £88.000 a partir del 1 de abril de 2024.
El Gobierno ha declarado que estos nuevos umbrales se congelarán, pero no ha precisado por cuánto tiempo.
Tasas de impuesto sobre las ganancias de capital
Las tasas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital en la venta de viviendas para contribuyentes con tasas más altas cambiarán del 28 % en 2023/24 al 24 % en 2024/25. La tasa básica del 18 % se mantiene sin cambios.
Personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido
El sistema actual de remesas para las personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido se eliminará y se sustituirá por un régimen basado en la residencia a partir del 6 de abril de 2025. Quienes se acojan al nuevo régimen no pagarán impuestos en el Reino Unido sobre las rentas y ganancias extranjeras generadas durante sus primeros cuatro años de residencia fiscal, siempre que hayan sido no residentes fiscales durante los últimos diez años. Quienes hayan sido residentes fiscales en el Reino Unido durante más de cuatro años pagarán impuestos en el Reino Unido sobre sus rentas y ganancias extranjeras.
El Gobierno también introducirá los siguientes acuerdos transitorios para las personas que no tengan domicilio en el Reino Unido y que soliciten la base de remesas:
Impuesto de timbre sobre la transmisión de bienes inmuebles: adquisiciones por parte de entidades sociales de vivienda registradas y organismos públicos.
La legislación sobre el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (SDLT) incluye una exención para la adquisición de vivienda social por parte de proveedores registrados, siempre que la compra se haya financiado, al menos parcialmente, con subvenciones públicas. Esta legislación estaba desfasada, lo que significaba que, en ocasiones, dichas adquisiciones estaban sujetas al SDLT, en contra de la intención política. Esta medida modifica las referencias y definiciones obsoletas relativas a la exención. Las modificaciones actualizarán la lista de subvenciones públicas para incluir las que se ha permitido conservar y reciclar para poder acogerse a la exención.
La medida también exime a los organismos públicos del impuesto SDLT, que es un 15% más alto. Estos cambios, en general, reducirán la carga fiscal de los organismos públicos y los proveedores de vivienda social, garantizando así que el dinero público se utilice al máximo.
Cargo por prestación por hijo de altos ingresos
El gobierno está aumentando el umbral de ingresos a partir del cual se empieza a cobrar el Beneficio por Hijos de Altos Ingresos de £50,000 a £60,000 a partir de abril de 2024. La tasa a la que se cobra el Beneficio por Hijos de Altos Ingresos se reducirá a la mitad del 1% del pago del Beneficio por Hijo por cada £100 adicionales por encima del umbral al 1% por cada £200.
Esto significa que el Subsidio por Hijo no será retirado en su totalidad hasta que las personas tengan un “ingreso neto ajustado” de £80,000 o más.
Esto tendrá un efecto sobre los propietarios que tienen mayores ingresos y reciben subsidio por hijo, o si su pareja lo recibe.
Contribuciones al Seguro Nacional (NIC)
Las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) de clase 1 primaria (empleados) se reducirán del 10 % al 8 % a partir del 6 de abril de 2024.
También habrá una reducción en la tasa del NIC de Clase 4 (autónomos) del 8% al 6% a partir del 6 de abril de 2024.
A medida que se aclaren los detalles del proyecto de ley de finanzas, actualizaremos cualquier novedad relevante.
Si tiene alguna pregunta sobre cómo le afecta este tema, no dude en ponerse en contacto con nosotros – Impuestos para propietarios en el Reino Unido
Simón Thandi
Thandi Nicholls Ltd
Centro de Industrias Creativas
Glaisher Drive
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West Midlands
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