Navegando la tasa de préstamo para directores que se mantiene en 2,25 % hasta 2024/25

Para sorpresa de muchos, HMRC ha mantenido la tasa de interés oficial (ORI) para acuerdos de préstamos beneficiosos, como los préstamos a directores, en el 2,25 % por segundo año consecutivo.

En un comunicado de prensa reciente, HMRC ha confirmado que la tasa oficial no se incrementará para los préstamos de directores pendientes durante el año fiscal 2024/25 utilizando el método de cálculo de promedio normal, manteniéndola en 2,25% por segundo año consecutivo, a pesar de una tasa de interés base de 5,25%.

Históricamente, esto parece una decisión extraña, ya que la última vez que las tasas de interés del Banco de Inglaterra fueron comparables con las tasas actuales, a mediados de la década de 2000, la tasa de interés oficial de HMRC era proporcional a las tasas base.

Si consideramos que el tipo de interés de la HMRC por pagos atrasados ​​de impuestos ha sido del 7,75 % desde agosto de 2023, la decisión de mantenerlo resulta aún más sorprendente. Por ejemplo, cuando el tipo base del Banco de Inglaterra fluctuó entre el 5,25 % y el 5,75 % en el ejercicio fiscal 2007/08, el ORI se fijó en el 6,25 % ese mismo año y en el 6,1 % el ejercicio fiscal siguiente

¿Qué significa esto para los directores?

Los directores pueden beneficiarse de un entorno fiscal bastante favorable si optan por préstamos para directores en lugar de dividendos, cuyo umbral libre de impuestos ha bajado a solo £500.

Un préstamo de director es cuando a un director de una empresa (u otro familiar cercano) se le presta dinero de su empresa que no es un salario, dividendo o pago de gastos, dinero previamente pagado o prestado a la empresa.

Para préstamos inferiores a £10 000, siempre que la tasa de interés cobrada por el empleador o la empresa no sea inferior a la tasa de interés oficial, no existe obligación tributaria adicional.

Los directores y empleados con préstamos "baratos", donde generalmente la tasa de interés que cobra el empleador sobre el préstamo es nula o inferior al ORI, ahora pueden respirar aliviados al menos durante otro año fiscal.

Esto se debe a que cuando una empresa otorga un préstamo superior a £10 000 a un empleado o director, surge un beneficio imponible si la tasa de interés cobrada es inferior al ORI.

Por ejemplo, si el director pagó intereses al 2,25 % durante el ejercicio fiscal 2023/24 por un préstamo de 100.000 libras esterlinas, normalmente no se habría generado ningún beneficio ni obligación tributaria asociada para ese ejercicio. Si el préstamo se otorga sin intereses, se obtendría un beneficio tributable calculado como una carga fiscal anual del 2,25 % del préstamo para el ejercicio fiscal 2023/24.

Si el préstamo del director no se reembolsa dentro de los nueve meses y un día posteriores al final del período contable del impuesto de sociedades, HMRC cobra un impuesto adicional sobre el préstamo del 33,75 %, o del 32,5 % si el préstamo se realizó antes del 6 de abril de 2022. El impuesto de sociedades adicional se conoce como impuesto de la Sección 455.

En el caso de préstamos a directores por un valor superior a £10,000, las empresas deben considerarlos beneficios en especie y declararlos en la declaración de la renta. El préstamo podría estar sujeto al impuesto al tipo de interés oficial.

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