¿Qué es una declaración de fideicomiso?

Si está en proceso de crear una escritura de fideicomiso, querrá saber más sobre lo que esto implica, los posibles beneficios fiscales y a quién debe consultar durante el proceso de creación de este documento. En esta guía detallada, cubriremos todo lo que necesita saber sobre la creación de una declaración de fideicomiso, según lo explicado por nuestros contadores de impuestos sobre la propiedad.

¿Qué es una Declaración de Fideicomiso y cuál es su propósito? 

Una declaración de fideicomiso (DOT o Escritura de Fideicomiso) es un documento legalmente vinculante que establece la división de la propiedad. Permite asignar el derecho de usufructo a una persona distinta del propietario legal. Mediante una DOT, se pueden desviar ingresos del propietario legal a la persona nombrada en la DOT, lo cual puede ser beneficioso cuando se obtiene una ventaja fiscal. Una DOT también puede utilizarse para modificar el porcentaje de propiedad del 50/50 a una distribución desigual entre los cónyuges, lo que también puede ser beneficioso cuando uno de los cónyuges es contribuyente con la tasa básica y el otro con la tasa más alta. 

¿Cómo puede una escritura de fideicomiso ahorrarme impuestos?

Para muchos arrendadores, la introducción de restricciones a la desgravación de intereses hipotecarios ha perjudicado considerablemente la situación de los contribuyentes con tipos impositivos más altos. Al reestructurar la titularidad efectiva de su cartera, los ingresos pueden gravarse con un tipo impositivo más bajo y, por lo tanto, seguir beneficiándose sustancialmente de la desgravación fiscal completa sobre los costes financieros. Una forma relativamente económica y sencilla de hacerlo es mediante el DOT. Se pueden aprovechar al máximo las bandas impositivas básicas para cónyuges, lo que significa que la factura fiscal total puede reducirse considerablemente. 

Esto también aplica al Impuesto sobre las Ganancias de Capital una vez vendida una propiedad. Por ejemplo, el Sr. y la Sra. Jones son copropietarios de cinco propiedades de alquiler. El Sr. Jones tiene un tipo impositivo más alto y la Sra. Jones, uno más bajo. Si no hacen nada, el Sr. Jones se verá perjudicado por las restricciones de intereses del artículo 24. Al usar un DOT para otorgar el derecho de usufructo a la Sra. Jones, todos los ingresos pueden tributar como contribuyente con un tipo impositivo más bajo, lo que se traduce en un ahorro fiscal.

¿A quién puedo transferir mis ingresos de propiedad?

Generalmente, transferir las rentas de la propiedad a un cónyuge sería la opción más eficiente desde el punto de vista fiscal, ya que el impuesto sobre las ganancias de capital no se paga en las transferencias de propiedad entre cónyuges. Otras opciones serían familiares, amigos o socios comerciales. Sin embargo, el objetivo es transferirlas a una persona que no esté afectada por la Sección 24 y que utilice su tramo impositivo básico. 

¿Necesito consultar con mi proveedor hipotecario?

Por lo general, no es necesario consultar con su proveedor hipotecario al implementar un DOT. Sin embargo, dado que los prestamistas tienen diferentes enfoques sobre el concepto de DOT, es importante revisar cuidadosamente los términos y condiciones de cada prestamista y le recomendamos que los cumpla. En mi experiencia, los prestamistas no están interesados, ya que no ha habido cambios en el título legal, por lo que su garantía no se ve afectada y, por lo tanto, no tendrán objeción.

¿Debe informarse a HMRC sobre el nuevo interés beneficiario?

Si la transferencia se realiza entre cónyuges, se debe informar a HMRC sobre cualquier cambio en la titularidad efectiva y se debe garantizar que la propiedad se distribuya en copropiedad y no en copropiedad. Se informa a HMRC mediante el formulario 17, que debe presentarse en un plazo de 60 días a partir del cambio en la titularidad efectiva.

¿Cuáles son las implicaciones fiscales de un DOT?

Una escritura de fideicomiso es un documento legal y su implementación conlleva implicaciones fiscales. Los dos impuestos clave a considerar al implementar un DOT son:

Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT)

Siempre que una persona realiza una enajenación de capital, suele pagarse el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC). Una enajenación de capital ocurre cuando una propiedad se vende o se transfiere a otra persona jurídica. Sin embargo, no se paga el IGC por las transferencias de bienes de capital entre cónyuges, ya que se consideran con un sistema de "ganancias cero, pérdidas cero". Esto aplica tanto a las transferencias legales como a las transferencias por beneficios.

Suponiendo que no se hayan realizado otras enajenaciones de capital durante el año fiscal, cada individuo también tiene derecho a la desgravación fiscal sobre las ganancias de capital de £12,300 por año, lo que significa que solo las ganancias superiores a esta cifra son gravables.

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (SDLT)

Cuando una propiedad se transfiere de una persona jurídica a otra, se considera que también se transfiere el valor de cualquier hipoteca vigente al momento de la transferencia, así como la propiedad misma. Por lo tanto, el importe de la hipoteca constituye la contraprestación presunta.

Por ejemplo, un matrimonio desea transferir al esposo el 100% de la participación en una propiedad que actualmente es propiedad conjunta y sobre la cual existe una hipoteca pendiente de 300.000 libras esterlinas. La transferencia presunta de la hipoteca en este caso sería de 150.000 libras esterlinas. El impuesto sobre la renta de la vivienda (SDLT) (2022) sería cero sobre las primeras 125.000 libras esterlinas y del 2% sobre 25.000 libras esterlinas, es decir, 500 libras esterlinas.

Si la hipoteca transferida supera las £40,000, se grava con el impuesto sobre la renta de la vivienda (SDLT) a las tasas vigentes. El SDLT también se grava entre transferencias entre cónyuges, pero el 3 % de tasa superior está específicamente exento en las transferencias entre cónyuges.

¿Se puede modificar el interés beneficioso de la propiedad una vez completado el DOT?

Sí, puede modificar el interés beneficioso (suponiendo que tenga permiso de ambas partes) tantas veces como desee.

Si usted es propietario y necesita más asesoramiento sobre este tema, no dude en ponerse en contacto con nosotros llamando al 0800 907 8633, a través de enquiries@uklandlordtax.co.uk o mediante nuestro formulario de contacto en línea para hablar con uno de nuestros asesores fiscales especializados.

Si este artículo le resultó informativo, ¿por qué no lee a continuación nuestra guía sobre el impuesto a las ganancias de capital en el Reino Unido o nuestro artículo sobre cómo comprar una propiedad como sociedad limitada ?

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