La Ministra de Hacienda, Rachael Reeves, anunció las siguientes medidas legislativas preliminares en relación con la abolición del alivio para alquileres vacacionales amueblados en su declaración ante la Cámara de los Comunes ayer.
Reglas actuales
Las normas actuales ofrecen un tratamiento fiscal beneficioso para los alquileres vacacionales amueblados en comparación con otros negocios inmobiliarios en cuatro áreas clave:
- exención de las normas de restricción de costos financieros (que restringen el interés del préstamo a la tasa básica del Impuesto sobre la Renta para otros propietarios)
- normas de deducción de capital más beneficiosas
- acceso a exenciones fiscales sobre las ganancias imponibles de los activos comerciales
- Inclusión como ingresos relevantes del Reino Unido al calcular el alivio máximo de la pensión
Para ser considerados alquileres vacacionales amueblados, las propiedades:
- debe estar disponible para alquiler a corto plazo al público durante 210 días y efectivamente alquilado durante 105 días o más en cada año fiscal
- No debe utilizarse como alquiler a largo plazo de más de 31 días durante períodos significativos
La distinción para alquileres vacacionales amueblados se introdujo en 1984 y proporcionó un tratamiento fiscal diferente y más beneficioso para los alquileres a corto plazo dentro del sector de inversión inmobiliaria
Propuesta detallada
Fecha de la operación
La medida tendrá efecto:
- A partir del 6 de abril de 2025 para el Impuesto sobre la Renta y para el Impuesto sobre las Ganancias de Capital
- A partir del 1 de abril de 2025 para el Impuesto de Sociedades y para el Impuesto de Sociedades sobre las plusvalías imponibles
Ley actual
La legislación vigente sobre el régimen fiscal de los alquileres vacacionales amueblados se encuentra contenida en:
- Parte 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ingresos Comerciales y Otros) de 2005
- Parte 4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2009
- Parte 7 (específicamente las secciones 241 y 241A) de la Ley de Impuestos sobre las Ganancias de Capital de 1992 y la Ley de Desgravaciones de Capital de 2001
Revisiones propuestas
Este cambio eliminará las ventajas fiscales que los actuales propietarios de alquileres vacacionales amueblados han recibido sobre otras empresas inmobiliarias en cuatro áreas clave:
- Aplicar las normas de restricción de costos financieros de manera que los intereses de los préstamos se restrinjan a la tasa básica del Impuesto sobre la Renta
- Eliminar las normas sobre desgravaciones de capital para nuevos gastos y permitir la sustitución de artículos domésticos
- Retirada del acceso a las desgravaciones fiscales sobre las ganancias imponibles de los activos comerciales
- Ya no se incluyen estos ingresos dentro de las ganancias relevantes del Reino Unido al calcular el alivio máximo de la pensión
Después de la derogación, las antiguas propiedades de alquiler vacacional amuebladas formarán parte del negocio inmobiliario de la persona en el Reino Unido o en el extranjero y estarán sujetas a las mismas reglas que los negocios de propiedades de alquiler vacacional no amuebladas.
Se aplicarán las siguientes normas transitorias específicas:
- Las empresas con propiedades de alquiler vacacional ya no podrán optar a un tratamiento más favorable de las deducciones por inversión, sino que podrán acogerse a la "desgravación por sustitución de artículos domésticos" en línea con otras empresas inmobiliarias . Si una empresa de alquiler vacacional existente dispone de un fondo de gastos de deducciones por inversión, podrá seguir reclamando las deducciones por amortización de dicho fondo. Cualquier nuevo gasto incurrido a partir de la fecha de entrada en vigor deberá considerarse según las normas aplicables a las empresas inmobiliarias.
- Según las reglas actuales, una pérdida generada por un negocio inmobiliario de FHL solo se puede trasladar y utilizar para futuras ganancias de ese mismo negocio de FHL; después de los cambios, las antiguas propiedades de FHL serán parte del negocio inmobiliario de la persona en el Reino Unido o en el extranjero, según corresponda; ese negocio inmobiliario incluirá entonces las ganancias y pérdidas fusionadas de todas las propiedades en ese negocio
- Las personas pueden tener pérdidas para trasladar de su negocio FHL después de la derogación: las pérdidas generadas por este negocio FHL se podrán trasladar y estarán disponibles para compensar las ganancias de años futuros del negocio de propiedad del Reino Unido o del extranjero, según corresponda
- Según las normas actuales, las propiedades FHL son elegibles para la exención por reinversión, la exención por enajenación de activos comerciales, la exención por donaciones, la exención para préstamos a comerciantes y las exenciones para enajenaciones por parte de empresas con participaciones accionariales sustanciales. Tras los cambios, la elegibilidad para las exenciones cesará. Sin embargo, cuando los criterios para la exención incluyan condiciones que se apliquen en un año futuro, estas normas específicas no se verán afectadas si las condiciones de FHL se cumplen antes de la derogación.
- En relación con el alivio por enajenación de activos comerciales, cuando se cumplen las condiciones de la FHL en relación con un negocio que cesó antes de la fecha de inicio, el alivio puede continuar aplicándose a una enajenación que ocurra dentro del período normal de 3 años después del cese
- También existe una regla anti-forestalling: esto evitará la obtención de una ventaja fiscal mediante el uso de contratos incondicionales para obtener un alivio de las ganancias de capital según las reglas actuales de FHL; esta regla se aplica a partir del 6 de marzo de 2024
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