Impuesto sobre las ganancias de capital en caso de divorcio: actualizaciones para 2023

El Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) puede no ser una preocupación obvia para los cónyuges y parejas de hecho que se divorcian. Como suele ocurrir, el desconocimiento de las normas tributarias puede tener consecuencias costosas.

Con los cambios introducidos en la Ley de Finanzas de 2023 que afectan a las partes que se divorcian, ahora parecería un momento oportuno para revisar el marco del CGT después de una separación y un divorcio.

La legislación fiscal pertinente que regula la transferencia de activos entre una persona que vive con su cónyuge o pareja civil se encuentra en la sección 58 de la Ley de Impuestos sobre las Ganancias Imponibles de 1992. 

Antes de los cambios introducidos por la Ley de Finanzas de 2023, el artículo 58 disponía que las transferencias de bienes entre cónyuges y parejas de hecho que convivían se realizaban sobre la base de "sin ganancias ni pérdidas" en cualquier ejercicio fiscal en el que convivieran. Esto significa que cualquier ganancia o pérdida derivada de la transferencia se aplazaba hasta que el cónyuge o pareja de hecho receptor enajenaba los bienes, a quien se consideraba que los había adquirido al mismo coste original que el cónyuge o pareja de hecho transferidor.

En los casos de separación de cónyuges o parejas de hecho, el tratamiento de no ganancia ni pérdida solo se aplicaba a las enajenaciones realizadas durante el resto del ejercicio fiscal en el que se produjo la separación. Posteriormente, las transferencias se consideraban enajenaciones normales a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital. 

Dado que un divorcio promedio tarda hasta 8 meses en finalizarse y muchos tardan considerablemente más, las decisiones tardías sobre la división de bienes entre las partes en proceso de divorcio a menudo pueden implicar obligaciones no deseadas de capital propio. A partir de abril de 2023, se han introducido cambios en la legislación en virtud del Artículo 41 de la Ley de Finanzas (N.º 2) de 2023:

• Los cónyuges o parejas de hecho que se separen tendrán hasta tres años después del año en que dejen de vivir juntos para realizar transferencias sin ganancias ni pérdidas.
• El régimen de no ganancia ni pérdida también se aplicará a los bienes que los cónyuges o parejas de hecho que se separan se transfieran entre sí como parte de un acuerdo formal de divorcio. Por lo tanto, incluso en el caso de un divorcio prolongado que dure varios años, el impuesto sobre las ganancias de capital no debería ser una preocupación como ocurría anteriormente.
• Un cónyuge o pareja civil que conserva un interés en la antigua vivienda conyugal tiene la opción de reclamar el Alivio de Residencia Privada (PRR) cuando se vende.  
• las personas que hayan transferido su interés en la antigua vivienda conyugal a su ex cónyuge o pareja civil y tengan derecho a recibir un porcentaje de las ganancias cuando dicha vivienda se venda finalmente podrán aplicar a dichas ganancias, cuando las reciban, el mismo tratamiento fiscal que el que aplicaron cuando transfirieron su interés original en la vivienda a su ex cónyuge o pareja civil.

Los cambios introducidos a partir de abril de 2023 representan una solución sensata a una legislación que no ayudaba a las parejas en un momento ya difícil de sus vidas.

Como despacho de contabilidad, con muchos clientes propietarios, el patrimonio inmobiliario será un aspecto importante para quienes tengan la mala suerte de estar en proceso de divorcio. Si necesita ayuda para comprender cómo pueden afectarle los cambios, por favor, contáctenos al 01902 711370 o envíenos un correo electrónico a enquiries@uklandlordtax.co.uk.

Si te ha gustado este artículo, deberías leer a continuación sobre cómo los propietarios deben gestionar el impuesto de timbre en la transferencia de propiedad o sobre el impuesto de sucesiones del Reino Unido para no residentes .

Thandi Nicholls Ltd
Centro de Industrias Creativas
Glaisher Drive
Wolverhampton
West Midlands
WV10 9TG